Учет налогов в налоговых органах (стр. 14 )

Форма справки о наличии дебиторской задолженности у плательщика – организации устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Ответственность за достоверность сведений о дебиторах и суммах дебиторской задолженности несет плательщик – организация.

Налоговый орган вправе обратиться в общий или хозяйственный суд с иском о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика, за исключением имущества плательщика – организации. При необходимости соблюдения установленного законодательными актами порядка предварительного внесудебного разрешения дела налоговый орган вправе обратиться к нотариусу с заявлением о совершении исполнительной надписи о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика, за исключением имущества плательщика – организации.

Исковое заявление о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика подается в общий или хозяйственный суд в порядке, установленном законодательными актами. Заявление о совершении исполнительной надписи о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика подается нотариусу в порядке, установленном законодательными актами.

До подачи искового заявления или заявления о совершении исполнительной надписи о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика налоговый или таможенный орган вправе принять решение о наложении ареста на имущество плательщика в установленном порядке.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика – организации производится последовательно в отношении:

имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг);

иного имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика – физического лица производится последовательно в отношении:

-  денежных средств на счетах в банке;

-  наличных денежных средств;

-  дебиторской задолженности индивидуального предпринимателя, заработной платы и иных доходов физического лица;

-  имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг);

-  иного имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.

Расходы по взысканию налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика, в том числе связанные с организацией и проведением оценки, учета, хранением, реализацией или иным использованием такого имущества, возмещаются за счет плательщика в порядке, установленном законодательством.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика производится путем зачисления в соответствующий бюджет денежных средств от его реализации. Должностные лица налоговых органов не вправе приобретать имущество плательщика, реализуемое в порядке исполнения решения или исполнительной надписи о взыскании налога, сбора (пошлины), пени.

Средства, оставшиеся после исполнения налогового обязательства, уплаты пеней и возмещения расходов по их взысканию, подлежат возврату плательщику либо зачету в счет предстоящих платежей.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1.  Назовите возможные способы обеспечения исполнения налогового обязательства плательщика.

2.  Какое имущество или требования не могут быть предметом залога для обеспечения исполнения налогового обязательства?

3.  Каким образом начисляются пени при нарушении сроков уплаты налогов, сборов (пошлин)?

4.  В каких случаях руководитель налогового органа принимает решение о приостановлении операций по счетам плательщика в банке?

5.  Какие операции по счетам плательщика могут быть приостановлены на основании решения налогового органа?

6.  Порядок проведения ареста имущества плательщика.

7.  Что является основанием для отмены решения налогового органа об аресте имущества?

8.  Какие меры принудительного взыскания применяются в случае неисполнения налогового обязательства (неуплаты пеней)?

ГЛАВА 6. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ УЧЕТА НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЕНЕЙ И ЭКОНОМИЧЕСКИХ САНКЦИЙ

6.1. Открытие лицевых счетов плательщиков, порядок их ведения

Лицевые счета открываются налоговым органом по месту постановки плательщика на учет или налоговыми органами административно-территориальных единиц Республики Беларусь, в бюджеты которых производится зачисление платежей:

при получении налоговым органом документов и сведений, которые служат основанием для начисления платежей к уплате, в том числе о наличии объектов налогообложения, письменного сообщения налогового агента о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц;

при уплате плательщиком платежей в бюджет соответствующей административно-территориальной единицы Республики Беларусь.

При отсутствии начисленных, уплаченных сумм платежей, а также сальдо расчетов лицевые счета плательщику не открываются.

Лицевые счета лицам, на которых в судебном порядке возложена субсидиарная ответственность по обязательствам юридического лица либо возмещающим в установленном порядке причиненный ущерб в виде неуплаченных организацией сумм налогов, сборов (пошлин), в случае ликвидации такой организации открываются по месту постановки на учет такой организации.

Если юридическое лицо и филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридического лица, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений, состоят на учете в разных налоговых органах, в целях обеспечения контроля за правильностью проведения операций, связанных с предоставлением мер господдержки, налоговый орган, установивший факт нарушения условий предоставления мер господдержки в части платежей, контролируемых налоговыми органами, в течение трех дней со дня выявления обстоятельств, являющихся основанием для прекращения (приостановления) либо возобновления действия мер господдержки, обязан информировать об этом соответствующие налоговые органы.

Для оперативного отражения в лицевых счетах операций по начислению причитающихся к уплате сумм платежей, уплата которых в соответствии с законодательством производится по месту расположения объекта налогообложения, при наличии у плательщика-организации объектов налогообложения, расположенных за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой плательщик состоит на учете в налоговом органе, налоговый орган по месту постановки на учет плательщика обязан не позднее двух рабочих дней со дня получения налоговой декларации направить ее копию на бумажном носителе либо в электронном виде в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения. В рамках АИС «Расчет налогов» начисление в лицевых счетах плательщика, открытых в налоговых органах по месту расположения объекта налогообложения, производится автоматизированным способом.

При постановке плательщика на учет в налоговом органе по новому месту нахождения (жительства) лицевые счета открываются на основании передаваемых из налогового органа по прежнему месту нахождения (жительства) на бумажных носителях либо в электронном виде следующих сведений: информации о сальдо расчетов, об операциях по мерам господдержки, о суммах платежей, подлежащих уплате согласно налоговым декларациям, представленным в налоговый орган по прежнему месту постановки на учет, срок уплаты которых не наступил на дату закрытия лицевого счета.

В лицевых счетах плательщика, открываемых в налоговых органах не по месту постановки плательщика на учет, указывается учетный номер плательщика, присвоенный ему в налоговом органе по месту постановки на учет, с указанием кода такого налогового органа и функции корректировки «D».

Лицевые счета открываются на каждый календарный год:

в отношении плательщиков, состоящих на учете в налоговом органе по состоянию на 31 декабря прошлого года, – не позднее первого рабочего дня текущего календарного года;

в отношении плательщиков, становящихся на учет в текущем календарном году в связи с изменением места нахождения (жительства), – не позднее первого рабочего дня, следующего за днем поступления информации, указанной в пункте 8 настоящей Инструкции;

в отношении плательщиков, уплачивающих платежи в соответствии с законодательством по месту нахождения объекта налогообложения, – не позднее первого рабочего дня, следующего за днем получения документов или сведений о наличии объекта налогообложения;

в отношении плательщиков, обязанных в соответствии с судебными постановлениями, судебными приказами уплатить задолженность по государственной пошлине – не позднее первого рабочего дня, следующего за днем поступления в налоговый орган соответствующего судебного постановления, судебного приказа;

в отношении лиц, на которых в установленном порядке возложена субсидиарная ответственность по обязательствам юридического лица, либо возмещающим причиненный ущерб в виде неуплаченных организацией сумм налогов, сборов (пошлин)  – не позднее дня закрытия лицевых счетов ликвидированного юридического лица либо не позднее первого рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего судебного постановления в случае, если лицевые счета организации закрыты до его поступления в налоговый орган, либо не позднее дня подписания договора уступки требования по передаче права требования в рамках взыскания субсидиарной ответственности, заключенного между управляющим по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) и налоговым органом;

в отношении плательщиков, имеющих задолженность по подоходному налогу с физических лиц, подтвержденную сообщениями налоговых агентов в порядке, установленном Кодексом – не позднее первого рабочего дня, следующего за днем вручения налоговым органом по месту жительства плательщика извещения на уплату подоходного налога с физических лиц.

6.2. Документы, на основании которых производятся записи в лицевых счетах

В лицевых счетах плательщиков записи о начислении, доначислении причитающихся к уплате платежей по соответствующим срокам уплаты, а также об уменьшении либо списании платежей производятся на основании следующих документов: