Учет налогов в налоговых органах (стр. 17 )

В графе «Исчислено к уплате» отражается сумма причитающегося к уплате платежа. Положительное значение показателя данной графы означает, что данный платеж подлежит уплате, отрицательное - уменьшение начисленного за отчетный период платежа по сравнению с предыдущим отчетным периодом либо списание платежа в случаях и порядке, предусмотренных законодательством.

Кроме причитающихся к уплате платежей, в графе «Исчислено к уплате» указываются суммы платежей, по которым в случаях, установленных законодательством, предоставлено освобождение от уплаты, суммы платежей, подлежащие списанию, а также суммы платежей, по которым предоставлена, приостановлена, возобновлена господдержка в порядке, установленном законодательством.

В графе «Уплачено в бюджет» отражаются суммы платежей:

уплаченные, взысканные;

списанные как излишне уплаченные (взысканные) по одному платежу и зачтенные в счет погашения задолженности по другому платежу, в счет предстоящего платежа;

списанные как излишне уплаченные (взысканные) по платежу и зачтенные в счет погашения задолженности по пеням, списанные как излишне уплаченные (взысканные) по пеням и зачтенные в счет погашения задолженности по платежам;

зачтенные при проведении взаимозачета;

списанные в бюджет в связи с истечением срока возврата;

зачтенные (возвращенные) налоговым агентом;

возвращенные плательщику;

реструктуризованной задолженности.

перечисленные организациям по возмещению расходов. При этом в графе «Содержание операции производится запись «Возвращено», с указанием в скобках уточняющих сведений (возмещение расходов).

Записи в лицевом счете плательщика о поступлении, зачете, взаимозачете, возврате платежей производятся на основании установленных документов, поступившая сумма отражается как положительная величина, зачтенная, возвращенная – со знаком минус.

В графе «Сальдо расчетов» отражается информация о состоянии расчетов плательщика с бюджетом. Показатель данной графы определяется суммированием показателей граф «Сальдо расчетов» на начало отчетного периода и «Уплачено в бюджет» в отчетном периоде за вычетом показателя «Исчислено к уплате» за отчетный период. Сальдовая положительная сумма означает, что по данному платежу у плательщика числится излишняя уплата, а со знаком минус – задолженность.

В графе «Сумма пени» отражаются сумма пеней, рассчитанная в автоматическом режиме в порядке, установленном Кодексом.

Сумма пеней, начисленных при представлении налоговых деклараций (расчетов) с внесенными изменениями и (или) дополнениями за отчетные периоды текущего и прошлых лет отражается в лицевом счете операцией «Начислено (уменьшено) пени по доначислениям прошлых отчетных периодов».

Сумма пеней, начисленных по результатам проверок, в лицевом счете отражается операцией «Начислено пеней по акту проверки по доначислениям прошлых отчетных периодов».

Для расчета пеней применяется сервисная программа расчета пени. При этом в лицевом счете сумма рассчитанных пеней отражается операцией «Начислено (уменьшено) пени по доначислениям прошлых отчетных периодов».

Начисление и уплата пеней отражаются в том лицевом счете плательщика, где отражены операции по начислению и уплате соответствующего налога, сбора.

Пени не начисляются на суммы задолженности по государственной пошлине, по платежам по возмещению расходов, административным штрафам, а также на платежи, по которым в соответствии с законодательством возложена субсидиарная ответственность, осуществляется возмещение ущерба.

Для отражения информации о приостановлении начисления пеней в случаях, установленных законодательством, в лицевом счете проводится операция «Приостановлено начисление пеней (спр.)» с указанием в наименовании в скобках сведений о документе (наименование, дата, номер), явившемся основанием для приостановления. Сведения о приостановлении начисления пеней на начало года отражаются справочной операцией «Приостановлено начисление пеней в прошлых годах (спр.)».

В графе «Период» указывается период, за который производится начисление пеней, в течение которого неуплаченная сумма платежа и ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь оставались неизменными, включая день уплаты (взыскания) соответствующей суммы либо день, предшествующий дню, в котором была изменена ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь.

В графе «Уплачено пени» отражаются:

как положительная величина - уплаченная плательщиком либо взысканная или зачтенная налоговым органом сумма пеней;

как отрицательная - сумма пеней, возвращенная плательщику или зачтенная в уплату других платежей.

В графе «Сальдо расчетов по пеням» указывается сальдовая сумма пеней, сформированная с учетом показателей граф «Сальдо расчетов по пене» на начало года, «Сумма пени», «Уплачено пени». Сумма задолженности по пеням отражается в данной графе со знаком минус, сумма излишне уплаченного (взысканного) платежа – как положительная величина.

По состоянию на 1 января отражается справочная информация о суммах, включенных в сальдо расчетов по пеням, с использованием операции «Сальдо операций по пеням по уточняющему признаку (спр.)» (суммы пеней, доначисленных по актам проверок налогового органа, по актам КГК и другая необходимая информация).

После проведения последней операции за отчетный период выводятся итоговые суммы платежей за отчетный месяц (без нарастающего итога) и за текущий календарный год нарастающим итогом с начала календарного года, которые записываются под чертой. Итоговые суммы платежей за отчетный месяц заполняются по графам «Исчислено к уплате», «Уплачено в бюджет», после чего определяется сальдо расчетов на конец отчетного периода.

После подведения итогов по графам в лицевом счете плательщика производится проверка правильности выведенных итогов по начислению и поступлению платежей в отчетном периоде в следующем порядке: сумма показателей по графам «Сальдо расчетов» на начало отчетного периода и «Уплачено в бюджет» за вычетом значения показателя графы «Исчислено к уплате» должна равняться итоговой сумме «Сальдо расчетов» на конец отчетного периода.

6.4. Порядок ведения учета начисленных платежей в лицевых счетах плательщиков

Операции по начислению платежей с указанием установленных сроков уплаты в лицевых счетах плательщиков производятся на основании установленных документов не позднее двух рабочих дней, следующих за днем их получения, принятия решения руководителем налогового органа, за исключением операций начисления платежей в лицевых счетах физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Операции по начислению причитающихся к уплате в текущем налоговом периоде земельного налога, налога на недвижимость, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, в лицевых счетах физических лиц производятся не позднее 1 августа.

В случае приобретения (получения, возведения) физическим лицом здания, сооружения, машино-места в течение налогового периода, принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, в течение налогового периода в лицевых счетах физических лиц операции по начислению (уменьшению) земельного налога, налога на недвижимость, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, проводятся в течение 30 дней со дня получения налоговым органом сведений или документов, являющихся основанием для исчисления таких платежей.

Аналогичным образом производятся операции по начислению земельного налога, налога на недвижимость, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, в случае поступления информации об объектах налогообложения в текущем налоговом периоде за предыдущие налоговые периоды.

Операции по начислению причитающегося к уплате в текущем налоговом периоде подоходного налога с физических лиц на основании расчета подоходного налога с физических лиц, составляемого на основании налоговых деклараций по подоходному налогу с физических лиц, в лицевых счетах физических лиц производятся не позднее 15 мая.

Начисление причитающегося к уплате в текущем налоговом периоде подоходного налога с физических лиц, исчисленного в соответствии с законодательством о декларировании физическими лицами доходов и имущества исходя из сумм превышения расходов над доходами, производится не позднее 2 рабочих дней со дня, поступления информации о вручении плательщику извещения налогового органа на уплату налога. Начисление отражается в лицевых счетах физических лиц на основании заключения налогового органа о соответствии расходов и доходов с использованием операций «Доначислено по акту проверки» либо «Доначислено по актам проверок за прошлые годы».

При уточнении налоговых обязательств физических лиц за предыдущие налоговые периоды начисления отражаются операцией «Начислено за прошлый год» в лицевых счетах, открытых в текущем году, с указанием в скобках года, за который уточняется сумма налога. При уменьшении суммы ранее начисленного налога и начисления в прошлом налоговом периоде пеней при неисполнении (неполном) исполнении указанного налогового обязательства, в лицевом счете плательщика, открытом в текущем году, проводится операция уменьшение суммы пеней с использованием операции «Начислено (уменьшено) пеней» по сроку доначисления (уменьшения) начисленной суммы налога. Расчет суммы пеней проводится с использованием сервисной программы расчета пеней.

Начисление налогов, сборов, исчисляемых нарастающим итогом с начала года, проводится в лицевых счетах плательщиков с использованием операции «Начислено по сроку».

При представлении плательщиком налоговой декларации (расчета) за очередной отчетный период текущего года, в которой заполнен раздел «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки», при проведении операции «Начислено по сроку» в графе «Исчислено к уплате» отражается сумма налога, сбора, определенная как отклонение между суммой налога согласно данной налоговой декларации (расчета) (строка «сумма налога к уплате (возврату) за отчетный период»), и общей суммой налога, подлежащего доплате (уменьшению) по сравнению с ранее исчисленной по истекшим срокам уплаты текущего года, указанного в разделе «Сведения о занижении (завышении) суммы налога» (строка «итого за год»). Кроме того, в лицевом счете с использованием операции «Начислено за прошлый отчетный период в связи с уточнением» проводится начисление каждой суммы доначисленного (уменьшенного) налога из раздела «Сведения о занижении (завышении) суммы налога». При этом в наименовании операции в скобках указывается срок уплаты платежа за прошлый отчетный период, установленный законодательными актами.