Учет налогов в налоговых органах (стр. 20 )

Изменение признаков зачисления одного и того же платежа производится с использованием ведомости дополнительных проводок операциями «Зачтено уплаченной суммы платежа для изменения признаков зачисления» (в графе лицевого счета «Уплачено в бюджет» сумма платежа, по которой подлежит изменению признак зачисления, отражается со знаком минус), «Зачтено в уплату платежа для изменения признака зачисления» (в графе лицевого счета «Уплачено в бюджет» эта же сумма отражается как положительная величина).

Платежные требования налогового органа подлежат регистрации в журнале учета платежных требований налогового органа. На платежных требованиях налоговых органов, представляемых в банк, должен быть указан порядковый номер их регистрации в журнале. Учет исполненных и отозванных платежных требований налоговых органов производится путем внесения соответствующих записей в журнал.

При взыскании дебиторской задолженности в порядке, установленном законодательством, в лицевом счете плательщика - должника операция «Поступило» дополняется в скобках уточняющими сведениями «дебитор, УНП дебитора».

Если взысканной на основании платежного требования налогового органа суммы недостаточно для погашения задолженности по всем платежам, взысканная сумма засчитывается в погашение задолженности по налогам, сборам (пошлинам) (в том числе в погашение налогового кредита по наступившим срокам уплаты, отсроченной (рассроченной) задолженности по наступившим срокам) с наиболее ранними сроками уплаты (в том числе измененными) за истекшие отчетные периоды, после чего - в погашение пеней, начисленных на суммы задолженности.

При поступлении в бюджет наличных денежных средств, взысканных на основании решения налогового органа, в счет исполнения налогового обязательства плательщика, в лицевом счете название операции поступления дополняется уточняющими сведениями «изъято наличных денежных средств».

После осуществления соответствующих записей о поступлении платежей платежные документы, поступившие на бумажных носителях, группируются по видам платежей по дате выписки, в которой отражены поступления по данным документам. Документы, поступившие в электронном виде, хранятся в электронных архивах и выводятся на бумажные носители при необходимости.

Для контроля за полнотой и своевременностью поступления платежей в бюджет, распределения сумм земельного налога, налога на недвижимость, экологического налога, налог за добычу (изъятие) соли калийной, подлежащих перечислению в соответствующий бюджет по месту нахождения объектов налогообложения, на основе данных, содержащихся в лицевых счетах плательщиков, формируются следующие документы:

реестр произведенных зачетов;

реестр поступлений и возвратов (с учетом возвратов);

реестр поступлений и возвратов (без учета возвратов);

реестр поступления по платежным документам, взаимозачету и перезачету с начала года;

реестр поступления по платежным документам, взаимозачету и перезачету (за день);

отклонение реестра от выписки за день;

реестр поступлений и возвратов по бюджетному счету;

сводная информация об исчисленных суммах земельного налога и налога на недвижимость и денежных средствах, подлежащих перечислению (перечисленных) в местные бюджеты;

ведомость учета поступлений по форме;

реестр учета поступлений и возвратов;

другие необходимые документы.

В случаях обнаружения неправильного зачисления платежей по разделам, подразделам бюджетной классификации в лицевых счетах плательщиков проводятся зачеты на разделы, подразделы, соответствующие фактическому назначению поступивших в бюджет платежей, проводятся датой оформления налоговым органом заявки на зачет. При этом оформление указанной заявки производится не позднее пяти рабочих дней, следующих за днем получения выписки, приложения к выписке, иных документов, позволяющих установить факт неправильного зачисления платежей.

Сверка данных ведомости учета поступлений за день с данными выписки с лицевого счета налогового органа производится ежедневно. Кроме того, указанная сверка поступлений платежей за месяц производится ежемесячно до представления вышестоящему налоговому органу и Министерству по налогам и сборам Республики Беларусь информации о суммах фактических поступлений платежей в бюджет по разделам бюджетной классификации.

6.6. Порядок ведения учета операций по зачету,

возврату платежей

Записи операций по зачету сумм излишне уплаченных (взысканных) платежей, числящихся по лицевому счету одного плательщика, в счет предстоящих платежей либо в счет погашения задолженности по платежам другого плательщика не производятся, за исключением отдельных случаев.

Допускается проведение операций по зачету излишне уплаченных (взысканных) сумм платежей, числящихся по лицевому счету юридического лица, в счет предстоящих платежей либо в счет погашения задолженности по платежам его обособленного подразделения. Настоящее положение также распространяется на проведение операций по зачету излишне уплаченных (взысканных) сумм платежей, числящихся по лицевому счету обособленного подразделения юридического лица, в счет предстоящих платежей либо в счет погашения задолженности по платежам такого юридического лица.

В случае, если зачет производится в пределах одного и того же платежа, юридическое лицо и его обособленное подразделение находятся на учете в одном налоговом органе, то зачеты отражаются в лицевых счетах плательщиков с использованием операции «Зачтено излишне уплаченной организацией (обособленным подразделением) суммы платежа в счет уплаты платежа обособленного подразделения (организации) (одна ИМНС)» (в графе лицевого счета «Уплачено в бюджет» зачитываемая сумма отражается со знаком минус), «Зачтено в уплату платежа организации (обособленного подразделения) излишне уплаченной (взысканной) обособленным подразделением (организацией) суммы платежа (одна ИМНС)» (сумма отражается как положительная величина).

В случае, если юридическое лицо и его обособленное подразделение состоят на учете в одном налоговом органе, но зачету подлежит излишне уплаченная (взысканная) сумма одного платежа в счет уплаты другого платежа, то зачеты отражаются в лицевых счетах плательщиков с использованием операции «Зачтено излишне уплаченной организацией (обособленным подразделением) суммы платежа в счет уплаты другого платежа обособленного подразделения (организации) (одна ИМНС)» (в графе лицевого счета «Уплачено в бюджет» зачитываемая сумма отражается со знаком минус), «Зачтено в уплату платежа организации (обособленного подразделения) излишне уплаченной обособленным подразделением (организацией) суммы другого платежа (одна ИМНС)» (сумма - положительная величина).

В том случае, если организация и обособленное подразделение состоят на учете в разных налоговых органах, зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы платежа в счет уплаты этого же вида платежа в лицевых счетах плательщиков отражается операциями «Зачтено излишне уплаченной организацией (обособленным подразделением) суммы платежа в счет уплаты платежа обособленного подразделения (организации) (другая ИМНС)» (в графе лицевого счета «Уплачено в бюджет» зачитываемая сумма отражается со знаком минус), «Зачтено в уплату платежа организации (обособленного подразделения) излишне уплаченной обособленным подразделением (организацией) суммы платежа (другая ИМНС)» (сумма - положительная величина).

В том случае, если организация и обособленное подразделение состоят на учете в разных налоговых органах и зачету подлежит излишне уплаченная (взысканная) сумма одного платежа в счет уплаты другого, в лицевых счетах плательщиков отражается операциями «Зачтено излишне уплаченной организацией (обособленным подразделением) суммы платежа в счет уплаты другого платежа обособленного подразделения (организации) (другая ИМНС)» (в графе лицевого счета «Уплачено в бюджет» зачитываемая сумма отражается со знаком минус), «Зачтено в уплату платежа организации (обособленного подразделения) излишне уплаченной обособленным подразделением (организацией) суммы другого платежа (другая ИМНС)» (сумма - положительная величина).

Указанные зачеты, подлежат выгрузке в заявки на зачет в установленном порядке.

При ведении лицевого счета плательщика в разрезе объектов проведение зачетов сумм платежа, излишне уплаченного (взысканного) по одному объекту в счет задолженности по другому объекту, осуществляется с использованием операций «Зачтено излишне уплаченной суммы платежа по объекту налогообложения (инспекции МНС)» ((в графе лицевого счета «Уплачено в бюджет» зачитываемая сумма отражается со знаком минус), «Зачтено в уплату платежа по объекту налогообложения (инспекции МНС)» (сумма - положительная величина). Данные зачеты не подлежат выгрузке в заявки.

Основанием для осуществления записей по зачету числящихся в лицевых счетах сумм излишне уплаченных (взысканных) платежей является:

письменное заявление плательщика;

наличие задолженности;

проведение аннулирования ранее проведенных зачетов.

Налоговый орган вправе самостоятельно зачесть суммы излишне уплаченных (взысканных) платежей в счет платежей, по которым числится задолженность. Такой зачет может быть произведен на основании информации о наличии задолженности налогового органа по месту постановки на учет или расположения объектов налогообложения (иных объектов).

Операции по зачету излишне уплаченных (взысканных) платежей производятся в счет погашения задолженности в течение пяти рабочих дней со дня выявления факта наличия у плательщика задолженности, а в случае выявления факта наличия задолженности в результате проверки (за исключением камеральной) - в течение пяти рабочих дней со дня вынесения решения по акту проверки.

При проведении операций зачета в лицевом счете того платежа, с которого производится зачет (возврат), зачитываемая (возвращаемая) сумма отражается со знаком минус. В лицевом счете платежа, в погашение задолженности по которому или в счет предстоящих платежей по которому производится зачет, зачитываемая сумма отражается как положительная величина.

При этом по операциям зачета в графе «Содержание операции» помимо наименования операции по справочнику операций, проводимых в лицевом счете плательщика, также указываются дата и номер платежного документа на зачет, дата фактического зачисления платежей в бюджет в соответствии с выпиской.