Тема 1. Экономический анализ в системе управления (стр. 10 )

где Sд - плановая отгрузка по договорным обязательствам;

Sн - недопоставка товара по договорам;

Sз – зачетный объем поставки в пределах плана.

Процент выполнения договорных обязательств организацией:

Кд = (9270 –390) / 9270 = 8880 / 9270 = 0,958 или 95,8 %.

Аналогично проводится анализ выполнения договорных обязательств за год (таблица 3.6).

Таблица 3.6

Анализ выполнения договорных обязательств за год, млн. руб.

Месяц	План поставки товаров	Недопоставка товаров	Выполнение, %
за месяц	с начала года	за месяц	с начала года	за месяц	с начала года
Январь	67452	67452	3972	3972	94,11	94,11
Февраль	64760	132212	2540	6512	96,08	95,07
Март	61121	193333	9860	16372	83,87	91,53
Апрель	53117	246450	1582	17954	97,02	92,71
Май	49479	295929	0	17954	100,00	93,93
Июнь	43658	339587	0	17954	100,00	94,71
Июль	42930	382517	0	17954	100,00	95,31
Август	43658	426175	0	17954	100,00	95,79
Сентябрь	50934	477109	7765	25719	84,75	94,61
Октябрь	52608	529717	2168	27887	95,88	94,74
Ноябрь	58938	588655	1632	29519	97,23	94,99
Декабрь	62577	651232	6548	36067	89,54	94,46
Итого:	651234	651234	36067	36067	х	94,46

Результаты анализа показывают, что сумма недопоставки за весь год составила 36067 млн. рублей, а план выполнен только на 94,46%.

Невыполнение плана по договорам для организации оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции организация может потерять рынки сбыта товара, что повлечет за собой спад производства. Недопоставка товара отрицательно влияет не только на итоги деятельности данной организации, но и на работу торговых организаций, организаций-смежников, транспортных организаций и т. д.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта. В процессе анализа определяется выполнение объема поставок помесячно и нарастающим итогом с начала года в целом по организации, в разрезе отдельных договоров, сроков поставки, потребителей и видов товаров, выясняются причины невыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств. Особенно большое значение для организации имеет выполнение договоров на поставку товаров для государственных нужд, которые гарантируют сбыт товара, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т. д.

3.Анализ ассортимента, структуры, качества продукции. Анализ ритмичности производства.

Номенклатура, ассортимент и структура производства и реализации продукции оказывает значительное влияние на результаты хозяйственной деятельности.

Номенклатура — перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общегосударственном классификаторе.

Ассортимент — перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду.

Структура — удельный вес каждого вида продукции в общем ее объеме.

Обоснование ассортиментной политики предприятия является важным этапом анализа, поскольку учитывает как спрос на данный вид продукции, так и необходимые затраты трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых ресурсов, имеющихся в распоряжении предприятия.

При обосновании того или иного ассортимента продукции руководство должно учитывать следующие ключевые моменты:

1)  определение текущего и перспективного спроса покупателей:

2)  оценка конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

3)  изучение жизненного цикла изделий (т. е. своевременное внедрение новых моделей и видов продукции и снятие с производства морально устаревших изделий, производство которых экономически нецелесообразно).

Предприятия осуществляют контроль за выполнением плана по ассортименту продукции. Для этого рассчитывают Коэффициент (процент) выполнения плана по ассортименту, который равен отношению общего фактического объема выпущенной продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту (т. е. в расчет не принимается продукция, которая изготовлена сверх плана или, которая не предусмотрена планом), к общему плановому выпуску продукции.

где Пасс – выполнение плана по ассортименту, %;

Vфi – фактический объем производства товаров i-ого вида в пределах плана, руб.;

Vплi – плановый объем производства товаров i - ого вида, руб.

План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам товаров.

Анализ выполнения плана по ассортименту приведен в таблице 3.7.

Таблица 3.7.

Выполнение плана по ассортименту продукции

Вид изделия	Объем производства, млн. руб.	Выполнение плана, %	Объем производства, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, млн. руб.
план	факт
А	337218	433600	128,58	337218
Б	113934	131374	115,31	113934
В	39195	51325	130,95	39195
Г	59184	73362	123,96	59184
Д	17297	22609	130,71	17297
Е	5833	5146	88,22	5146
Итого:	572661	717416	125,28	571974

Пасс = 571974 / 572661 *100 = 99,88% или 0,9988

План по ассортименту в рассматриваемом примере организацией не выполнен на 0,12%.

При оперативном анализе выполнения плана по ассортименту используются компьютерные варианты расчетов, в которых отражается фактический выпуск за сутки (смену), определяется отставание от планового задания за день и с начала месяца по количеству выпущенных изделий в натуральном выражении или по количеству наименований.

Существуют множество причин, которые условно можно разделить на внутренние и внешние, влияющих на невыполнение плана по ассортименту. К внешним могут быть отнесены: изменение конъюнктуры рынка (спроса и предложения) на производимую продукцию, недостаток материально-технического обеспечения или несвоевременный ввод производственных мощностей не по вине предприятия. Ко внутренним - недостатки в организации производства, неудовлетворительное состояние оборудования, простои и аварии по вине предприятия из-за низкой производственной культуры и др.).

Несоблюдение ассортиментной политики (т. е. невыполнение или неравномерное выполнение плана по выпуску отдельных изделий) приводит к изменению соотношений между различными группами продукции, т. е. изменению плановой структуры. «Выполнить план по структуре» означает, что в фактическом объеме произведенной или реализованной продукции необходимо сохранить ее плановую структуру. В противном случае это скажется на таких показателях как, объем производства (реализации) в стоимостной оценке, показателях себестоимости (материалоемкости, трудоемкости, энергоемкости и т. д.), финансовых результатов, рентабельности.

Коэффициент (процент) выполнения плана по структуре рассчитывается следующим образом.

где Пстр – выполнение плана по структуре, %;

Vзачi –зачетный фактический объем производства товаров i-ого вида в пределах плановой структуры, руб.;

Vфi – фактический объем производства товаров i - ого вида, руб.

Таблица 3.8

Выполнение плана по структуре продукции

Вид изделия	Объем производства, млн. руб.	Структура выпуска, %	Фактический выпуск при плановой структуре, млн. руб.	Засчитывается в выполнение плана по структуре, млн. руб.
	план	факт	план	факт
А	337218	433600	58,89	60,44	717416*58,89% = 422458,643	422458,643
Б	113934	131374	19,90	18,31	717416*19,90% = 142733,789	131374
В	39195	51325	6,84	7,15	717416*6,84% = 49102,558	49102,558
Г	59184	73362	10,33	10,23	74144,299	73362
Д	17297	22609	3,02	3,15	21669,268	21669,268
Е	5833	5146	1,02	0,72	7307,443	5146
Итого	572661	717416	100	100	717416	703112,469

П стр = 703112,469 /717416 * 100 = 98,01% или 0,9801.