Тема 1. Экономический анализ в системе управления (стр. 9 )

Анализ реализации продукции проводят каждый месяц (декаду), квартал, полугодие, год. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста.

Кроме этого необходимо сравнивать темпы изменений показателей объема производства и объема реализации между собой, для выявления и предотвращения тенденций затоваривания производства, т. е. скопления нереализованной продукции на складах или отвлечение вложенных средств в товары отгруженные.

Пример методики анализа производства и реализации продукции приведен в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Анализ соотношения планового и фактического объема производства

и реализации продукции в сопоставимых ценах

Вид товара	Объем производства, млн. руб.	Объем реализации, млн. руб.
план	факт	отклонение (+, -)	в % к плану	план	факт	отклонение (+, -)	в % к плану
А	337218	433600	96382	128,58	400211	434817	34606	108,65
Б	113934	131374	17440	115,31	122331	132211	9880	108,08
В	39195	51325	12130	130,95	40921	42797	1876	104,58
Г	59184	73362	14178	123,96	62538	63799	1261	102,02
Д	17297	22609	5312	130,71	20233	22102	1869	109,24
Е	5833	5146	-687	88,22	5000	5879	879	117,58
Итого:	572661	717416	144755	125,28	651234	701605	50371	107,73

Представленные в таблице данные позволяют сделать вывод о том, что организация в целом успешно справляется с планами производства и реализации, кроме отклонения от плана производства товара Е в сторону снижения на 687 млн. руб. Однако перевыполнение плана производства на 25,28% не подкрепляется соответствующим перевыполнением плана по продажам, которое составляет лишь 7,73%. Неубедительной также представляется вся система плановых показателей, поскольку они значительно ниже фактических. Руководству организации следует обратить внимание на повышение обоснованности планирования производства и продаж, поскольку занижение этих плановых показателей влечет за собой дефицитность планирования всех ресурсов, необходимых для реального обеспечения производства и продаж.

Пример анализа выполнения плана по производству товаров приведен в таблице 3.4, где представлены показатели по каждому виду товара. Такая детализация позволяет определить виды товаров, по которым выполняется или не выполняется план производства.

Таблица 3.4

Анализ выполнения плана по производству продукции

в сопоставимых ценах

Вид товара	Объем производства товаров, млн. руб.	Изменение плана производства отчетного года относительно плана прошлого года	Изменение фактического объема производства в отчетном году
прошлый год	отчетный год	относительно плана	относительно прошлого года
план	факт	план	факт	тыс. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%
А	261230	276463	337218	433600	75988	129,09	96382	128,58	157137	156,84
Б	98520	101356	113934	131374	15414	115,65	17440	115,31	30018	129,62
В	21220	24228	39195	51325	17975	184,71	12130	130,95	27097	211,84
Г	36570	40097	59184	73362	22614	161,84	14178	123,96	33265	182,96
Д	14520	15991	17297	22609	2777	119,13	5312	130,71	6618	141,39
Е	3600	3820	5833	5146	2233	162,03	-687	88,22	1326	134,71
Итого:	435660	461955	572661	717416	137001	131,45	144754	125,28	255461	155,30

Анализ выполнения плана производства и продаж товаров проводится как в целях оценки качества планирования, так и для контроля плановой дисциплины, т. е. способности организации выполнять плановые показатели, т. е. достигать поставленные цели. Из данных таблицы 3.4 следует, что организация наращивает объем производства всех видов товаров. Наблюдается значительное отклонение планов производства отчетного и предыдущего года от 115,65% до 184,71% для разных видов товаров. Кроме того, выявлено существенное отличие фактического объема производства от планового как в предыдущем году, так и в отчетном. Отклонения фактического объема производства от планового в отчетном году изменяются от 130,95% до 88,22%. Отклонение итогового показателя составляет 125,28%.

Представленная в таблице 3.3 методика анализа выполнения плана по производству товаров дает много полезной информации как для маркетинговой деятельности, так и для организации производства. В таблице отражаются сведения, позволяющие делать выводы о качестве планирования и плановой стратегии организации.

От объёма производства и продажи товаров зависят финансовые результаты организации, его финансовое положение, платёжеспособность и т. д. Следовательно, анализ и корректировку плановых показателей необходимо проводить за каждый месяц, квартал, год.

Анализ объемов реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, ее своевременную оплату, льготы по налогам, кредитам и т. д.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

При анализе выполнения договорных обязательств поставки товара потребителям в зачет поставки идет объем товара в пределах плана (Таблица 3.5).

Таблица 3.5

Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке товара

за месяц, млн. руб.

Вид товара	Потре- битель	План поставки по договору	Отгружено по отчету	Недопоставка товара	Зачетный объем в пределах плана
А	1	1500	1680	-	1500
2	450	300	-150	300
3	800	850	-	800
4	400	400	-	400
5	1100	1000	-100	1000
6	1650	1970	-	1650
Б	1	450	400	-50	400
2	120	100	-20	100
3	350	450	-	350
4	760	1350	-	760
5	620	700	-	620
В	1	400	500		400
2	320	300	-20	300
3	200	150	-50	150
4	150	150	-	150
Итого:		9270	10300	-390	8880

Из таблицы 3.5 следует, что за отчетный месяц по договорам недопоставлено товаров на сумму 390 млн. рублей, или на 4,2% от общей суммы по договорам. Если проводить анализ по видам товаров, то по товару А недопоставка составила 250 млн. рублей, по товарам Б и В – 70 млн. рублей.

В процессе анализа определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд):

= ,