По итогам каждого отчетного (налогового периода) определяется сумма авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 миллиона рублей за каждый квартал, бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные представительства, некоммерческие организации и некоторые другие организации уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. Перенос убытка на будущее можно осуществлять в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Если понесены убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.
Порядок и сроки уплаты основных налогов устанавливаются следующим образом:
1. НДС – уплата производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем или кварталом).
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. НДФЛ – суммы исчисленного и удержанного налога перечисляются налоговыми агентами не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (для доходов, выплачиваемых в денежной форме), а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (для доходов, полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды).
Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
3. ЕСН – порядок и сроки уплаты устанавливаются отдельными статьями в отношении налогоплательщиков, производящих и не производящих выплаты в пользу физических лиц.
В отношении налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, установлены следующие положения:
А. Исчисление и уплата платежей осуществляются по итогам каждого календарного месяца (ежемесячные авансовые платежи), отчетного периода и налогового периода.
Б. Сумма подлежащего уплате ежемесячного авансового платежа определяется исходя из начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца выплат и ставки налога, с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
В. Сумма налога, подлежащего уплате по итогам отчетного периода, исчисляется как разница между суммой налога, определенной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей. Указанная разница уплачивается в срок, установленный для представления в налоговый орган расчета по налогу по определенной МФ РФ форме, то есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Ежеквартально же налогоплательщики обязаны представлять в региональное отделение Фонда социального страхования РФ отчеты по установленной этим Фондом форме не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Г. По окончании налогового периода исчисляется разница между суммой налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, и суммой налога, уплаченного в течение налогового периода, которая должна быть перечислена не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику. Налоговая декларация представляется по утвержденной МФ РФ форме не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Д. Уплата налога и авансовых платежей по налогу осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
4. Налог на прибыль – уплачиваются авансовые платежи помесячно и по итогам отчетного периода.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Если ежемесячные авансовые платежи исчисляются по фактически полученной прибыли, то их уплата осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога и в эти же сроки представляются налоговые декларации.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период, то есть не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. При уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода засчитываются суммы уплаченных в течение отчетного периода ежемесячных авансовых платежей. Налоговые агенты по истечении каждого отчетного периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. В эти же сроки налоговые агенты, если они производили выплаты налогоплательщику, должны подавать налоговые расчеты.
Налог, удержанный налоговым агентом при выплате дохода в виде дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, перечисляется в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
Акцизы – это федеральный налог, который должны уплачивать лица, совершающие операции с подакцизными товарами. Объектом обложения, в частности, признаются: операции реализации на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; получение на территории РФ (включая приобретение в собственность) нефтепродуктов лицами, имеющими свидетельства; передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате; ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, и некоторые другие операции. К производству приравнивается розлив подакцизных товаров, в результате которого получается подакцизный товар. Установлен перечень подакцизных товаров, в который включены:
– спирт этиловый, за исключением спирта коньячного;
– спиртосодержащая продукция, за исключением некоторой продукции, в частности, лекарственных средств, препаратов ветеринарного назначения, парфюмерно-косметической продукции и др.;
– алкогольная продукция, за исключением виноматериалов;
– пиво;
– табачная продукция;
– автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с. (112,5 кВт);
– автомобильный бензин;
– дизельное топливо;
– моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
– прямогонный бензин.
Последние четыре вида подакцизных товаров называются нефтепродуктами.
Налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Лица, совершающие операции с нефтепродуктами, должны получить в налоговых органах свидетельства о регистрации сроком до одного года отдельно: на производство, оптовую реализацию, оптово-розничную реализацию, розничную реализацию, переработку прямогонного бензина. Свидетельства о регистрации в налоговых органах должны получить и лица, осуществляющие операции с денатурированным этиловым спиртом отдельно: на его производство и производство неспиртосодержащей продукции из него (на срок до одного года).
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок. Она исчисляется как объем реализованных товаров в натуральном выражении либо как стоимость реализованных товаров без учета акциза, налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями статьи 187 Налогового кодекса РФ.
Налоговые ставки установлены по каждому виду подакцизных товаров в процентах или в рублях и копейках за единицу измерения.
Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода как сумма акциза, уменьшенная на налоговые вычеты. Налоговым периодом признается календарный месяц. Сумма акциза исчисляется применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу. Общая сумма акциза представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизных товаров. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены ставки в рублях и копейках, исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы, а по подакцизным товарам, в отношении которых установлены ставки в процентах, – как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, использованные в качестве сырья для производства подакцизных товаров. В расчетных документах (включая реестры чеков и реестры на получение средств с аккредитива), первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю, выделяется отдельной строкой.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 |
Основные порталы (построено редакторами)