Сроки уплаты акцизов установлены следующим образом:
– при наличии только свидетельства на оптовую реализацию нефтепродуктов, за исключением прямогонного бензина, не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а по прямогонному бензину – не позднее 25-го числа третьего месяца;
– при наличии только свидетельства на розничную реализацию нефтепродуктов не позднее 10-го числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца;
– при наличии только свидетельства на переработку прямогонного бензина не позднее 25-го числа третьего за истекшим налоговым периодом месяца;
– при совершении операций в отношении нефтепродуктов, кроме вышеуказанных, не позднее 25-го числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца;
– при реализации произведенных подакцизных товаров, не являющихся нефтепродуктами, равными долями не позднее 25-го числа следующего за отчетным месяца и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным;
– при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, не позднее 25-го числа третьего за истекшим налоговым периодом месяца.
Налогоплательщики акцизов должны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию в следующем порядке:
– при наличии свидетельства на розничную реализацию не позднее 10-го числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца;
– при наличии только свидетельства на оптовую реализацию не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
– в остальных случаях не позднее 25-го числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца.
Налог на добычу полезных ископаемых – федеральный налог, объектом обложения которым признаются полезные ископаемые, добытые на территории РФ или за ее пределами на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (или арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), а также извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию. Не признаются объектом налогообложения полезные ископаемые, добытые индивидуальными предпринимателями и используемые для личного пользования, добытые геологические коллекционные материалы и некоторые другие.
Под полезным ископаемым понимается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом минеральном сырье, соответствующая стандартам (государственному, региональному, международному, отрасли, а в случае их отсутствия – стандарту организации). Видами полезных ископаемых называются: антрацит, уголь, торф, углеводородное сырье, газовый конденсат, нефть, горючий газ, товарные руды черных, цветных, редких металлов, неметаллическое сырье, используемое в строительной индустрии (гипс, мел, известняк, галька, гравий, песок и др.), природные алмазы, подземные воды, содержащие полезные ископаемые, минеральные воды, сырье радиоактивных металлов и некоторые другие, перечисляемые в статье 337 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющимися пользователями недр. После государственной регистрации лицензии на пользование участком недр налогоплательщики должны стать на учет по месту нахождения участка недр в течение 30 дней.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого как:
– стоимость добытых полезных ископаемых;
– количество добытого попутного газа и газа горючего природного в натуральном выражении.
Налоговая ставка устанавливается в процентах по каждому виду полезных ископаемых (в том числе 0 % по попутному газу, минеральным водам, используемым исключительно в лечебных и курортных целях без реализации, подземным водам, используемым исключительно в сельскохозяйственных целях и некоторым другим), а по газу горючему природному – в рублях за 1000 кубических метров.
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а по попутному газу и газу горючему природному – как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Налоговым периодом является календарный месяц. Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения каждого участка недр. При этом сумма налога, подлежащего уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого. Сумма налога по полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, уплачивается по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (жительства) налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Водный налог – федеральный налог, объектом обложения которым являются следующие виды пользования водными объектами:
– забор воды из водных объектов;
– использование акваторий водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
– использование водных объектов для целей гидроэнергетики без забора воды, лесосплава в плотах и кошелях.
Установлен ряд видов водопользований, не являющихся объектом налогообложения, в частности: забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, ликвидаций стихийных бедствий, для орошения сельскохозяйственных земель, садоводческих, дачных земельных участков; использование акваторий водных объектов для плавания на судах, рыболовства, охоты, для размещения и строительства гидротехнических сооружений различного водопроводного и канализационного назначения.
Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.
Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта и применительно к каждой налоговой ставке:
– при заборе воды как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период;
– при использовании акваторий водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях) как площадь предоставленного водного пространства согласно лицензии (договору) на водопользование;
– при использовании для лесосплава в плотах и кошелях как произведение объема сплавленной за налоговый период древесины, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах и деленного на 100;
– при использовании водных объектов для целей гидроэнергетики без забора воды как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам следующим образом:
– при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования в рублях за единицу измерения;
– при заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования ставки в части такого превышения повышаются в 5 раз;
– при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения в размере 70 рублей за 1000 кубических метров забранной воды.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого налогового периода, который определяется как квартал, и уплачивается не позднее 20-го числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца. В этот же срок в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения подается налоговая декларация.
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены на федеральном уровне. Их плательщиками являются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие лицензии на пользование объектами животного мира на территории РФ и объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
Объектами обложения являются объекты животного мира по установленному перечню (медведь, лось, кабан, соболь, бобр, фазан, тетерев, глухарь и др.) и объекты водных биологических ресурсов по установленному перечню (минтай, треска, сельдь, краб, сайра, камбала, касатка и другие китообразные, морской котик, серый тюлень, белуха и др.), изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии, выдаваемой согласно законодательству РФ. Ставки сборов устанавливаются за каждый объект животного мира и водных биологических ресурсов в рублях. Предусматривается понижение ставок за каждый объект водных биологических ресурсов для некоторых организаций и нулевая ставка для указанных объектов, если пользование такими объектами осуществляется в целях изучения запасов и промышленной экспертизы, в научных целях, охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни и некоторых других случаях.
Уплата сборов за пользование объектами животного мира осуществляется при получении лицензии, за пользование объектами водных биологических ресурсов – в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется в размере 10 % исчисленной суммы сбора и уплачивается при получении лицензии. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового сбора, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа.
Государственная пошлина – сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий (кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ). Указанные плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 |
Основные порталы (построено редакторами)