– до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы в суды при обращении в них;
– до совершения нотариальных действий при обращении за совершением нотариальных действий;
– в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда если они выступают ответчиками в судах и решение суда принято не в их пользу;
– до выдачи документов при обращении за выдачей документов, их копий и дубликатов;
– до проставления апостиля при обращении за проставлением апостиля.
Размеры государственных пошлин установлены в рублях, и они могут быть уплачены в наличной и безналичной формах, что должно подтверждаться соответственно квитанцией установленной формы или платежным поручением. Установлены льготы в виде полного освобождения отдельных категорий физических лиц и организаций от уплаты государственной пошлины.
3.3. Региональные и местные налоги
Среди трех региональных налогов и двух местных налогов особое место занимает налог на имущество организаций, так как его уплачивают все организации, если они не находятся на специальном налоговом режиме. Остальные налоги уплачивают лица, владеющие соответствующим этим налогам имуществом или занимающиеся игорным бизнесом (налог на игорный бизнес).
Налог на имущество организаций устанавливается законодательными органами субъектов РФ, которые определяют при этом налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. Налоговым кодексом РФ основные элементы налогообложения для этого налога определены следующим образом:
1. Налогоплательщиками признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на ее континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне.
2. Объектом налогообложения признаются:
– для российских организаций движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств, включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность;
– для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам;
– для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.
3. Земельные участки и иные объекты природопользования не являются объектом налогообложения.
4. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества по местонахождению организации, каждого имеющего отдельный баланс обособленного подразделения, каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, его обособленных подразделений, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
5. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом – первый квартал, полугодие и девять месяцев.
6. Налоговая ставка не может превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества.
7. Сумма подлежащего уплате налога по итогам налогового периода определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества.
Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества по местонахождению организации, каждого имеющего отдельный баланс обособленного подразделения организации, каждого объекта недвижимого имущества, а также в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.
8. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ.
9. Налогоплательщики обязаны представлять по истечении каждого отчетного периода налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода и по итогам налогового периода налоговые декларации не позднее 30 марта, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые расчеты и декларации представляются в налоговые органы налогоплательщиками по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего имеющего отдельный баланс обособленного подразделения, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.
10. Установлены налоговые льготы в виде освобождения от налогообложения организации в отношении имущества, используемого для определенных целей, в частности для осуществления религиозной деятельности, памятников культуры и истории федерального значения, объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, финансируемого из региональных или местных бюджетов, объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, спорта, имущества коллегий адвокатов, государственных научных центров и другого.
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится законами субъектов РФ. Его плательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Объектом обложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. В Налоговом кодексе РФ установлены размеры таких ставок, которые законами субъектов РФ могут быть увеличены или уменьшены не более чем в пять раз.
Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – организации исчисляют сумму транспортного налога самостоятельно, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства налоговую декларацию, уплачивают налог в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами в порядке и в сроки, установленные законами субъектов РФ.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом обложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом в отношении каждого земельного участка. Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке. Налоговая база для налогоплательщиков – физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра. Налоговая база уменьшается на необлагаемую сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика для определенных категорий налогоплательщиков, установленных статьей 391 Налогового кодекса РФ. Такое уменьшение налоговой базы производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
– 0,3 % в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства;
– 1,5 % в отношении прочих земельных участков.
Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев.
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Сумма налога (авансового платежа по налогу) для налогоплательщиков – физических лиц исчисляется налоговыми органами.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога по итогам налогового периода и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей. Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики, в отношении которых установлен отчетный период, исчисляют суммы авансовых платежей по истечении кварталов текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма авансового платежа для налогоплательщика – физического лица исчисляется налоговым органом как произведение соответствующей налоговой базы и доли налоговой ставки в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки (в случае установления одного авансового платежа), и одной третьей налоговой ставки (в случае установления двух авансовых платежей).
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 |
Основные порталы (построено редакторами)