– законодательства РФ, включающего Налоговый кодекс РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах;
– законодательства субъектов РФ, включающего законы о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
– нормативных правовых актов органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, принимаемых представительными органами муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Налоговый кодекс РФ, принятый в июле 1998 года, устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения в РФ, в том числе:
– виды налогов и сборов (федеральные, региональные и местные);
– основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
– принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
– права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
– формы и методы налогового контроля;
– ответственность за совершение налоговых правонарушений;
– порядок обжалования актов налоговых органов и действий (или бездействий) их должностных лиц.
Федеральными налогами и сборами являются налоги и сборы, которые устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. В статье 13 Налогового кодекса РФ федеральными называются следующие налоги и сборы:
– налог на добавленную стоимость, правила исчисления и уплаты которого регламентируются главой 21 Налогового кодекса РФ;
– акцизы, правила исчисления и уплаты которых устанавливаются главой 22 Налогового кодекса РФ;
– налог на доходы физических лиц, правила исчисления и уплаты которого регламентируются главой 23 Налогового кодекса,
– единый социальный налог, правила исчисления и уплаты которого определяются главой 24 Налогового кодекса РФ;
– налог на прибыль организаций, правила исчисления и уплаты которого регламентируются главой 25 Налогового кодекса РФ;
– налог на добычу полезных ископаемых, правила исчисления и уплаты которого устанавливаются главой 26 Налогового кодекса РФ;
– водный налог, правила исчисления и уплаты которого регламентируются главой 25.2 Налогового кодекса РФ;
– сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, правила исчисления и уплаты которого определяются главой 25.1 Налогового кодекса РФ;
– государственная пошлина, правила исчисления и уплаты которой регламентируются главой 25.3 Налогового кодекса РФ.
Региональными налогами являются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и сборах и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Статья 14 Налогового кодекса РФ к региональным налогам относит:
- налог на имущество организаций, правила исчисления и уплаты которого регламентируются главой 30 Налогового кодекса РФ;
– налог на игорный бизнес, правила исчисления и уплаты которого устанавливаются главой 29 Налогового кодекса РФ;
– транспортный налог, правила исчисления и уплаты которого определяются главой 28 Налогового кодекса РФ.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах.
Местными налогами являются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Статья 15 Налогового кодекса РФ местными называет следующие налоги:
– земельный налог, правила исчисления и уплаты которого регламентируются главой 31 Налогового кодекса РФ;
– налог на имущество физических лиц, правила исчисления и уплаты которого Налоговым кодексом РФ пока не установлены и поэтому регламентируются соответствующим федеральным законом.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Налоговый кодекс РФ наряду с федеральными, региональными и местными налогами вводит понятие специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных в статьях 13, 14, 15 Налогового кодекса РФ. К специальным налоговым режимам относятся:
– система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), правила применения которой, включая правила исчисления и уплаты налога, регламентируются главой 26.1 Налогового кодекса РФ;
– упрощенная система налогообложения, правила применения которой, а также порядок исчисления и уплаты налога устанавливаются главой 26.2 Налогового кодекса РФ;
– система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, правила применения которой, а также порядок исчисления и уплаты налога определяются главой 26.3 Налогового кодекса РФ;
– система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, правила применения которой, включая порядок исчисления и уплаты налога, регламентируются главой 26.4 Налогового кодекса РФ.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда законодательством определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:
– объект обложения, то есть определенный объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность по уплате соответствующего налога (в частности, операции по реализации товаров, работ, услуг, имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, работ, услуг);
– налоговая база, то есть стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения;
– налоговый период, то есть определенный период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи);
– налоговая ставка, то есть величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
– порядок исчисления налога, который может устанавливать обязанность исчисления отдельных налогов либо самим налогоплательщиком, либо налоговым органом, либо налоговым агентом (при этом налоговым агентом признается лицо, на которое в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетные фонды налогов);
– порядок уплаты налога, который может определять либо разовую уплату всей суммы налога, либо иной порядок в соответствии с налоговым законодательством;
– срок уплаты налога, который устанавливается применительно к каждому налогу (может определяться календарной датой либо истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, либо указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено).
Все элементы налогообложения федеральных налогов устанавливаются Налоговым кодексом РФ. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, те же элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.
Остальные элементы налогообложения по региональным и местным налогам определяются Налоговым кодексом РФ. Законодательными (представительными ) органами государственной власти субъектов РФ и представительными органами муниципальных образований соответствующими законодательствами в пределах и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ в отношении отдельных налогов, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Налоговым кодексом РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы не могут носить индивидуального характера.
Основными обязанностями налогоплательщиков наряду с прочими являются: уплата законно установленных налогов и сборов, ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с налоговым законодательством.
Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством либо лично, либо через законного или уполномоченного представителя, полномочия которых должны быть документально подтверждены. Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять ее на основании закона или учредительных документов организации. Уполномоченными представителями признаются лица, уполномоченные налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством. Аудиторские организации могут выступать в качестве уполномоченного представителя экономических субъектов в судебных и налоговых органах по налоговым спорам, так как федеральный закон «Об аудиторской деятельности» предполагает такой вид сопутствующих аудиту услуг.
Наряду с понятием «налогоплательщик» Налоговым кодексом РФ вводится понятие «налоговый агент». Им признается лицо, на которое возложены в соответствии с Налоговым кодексом РФ обязанности по исчислению, удержанию с налогоплательщика и перечислению в бюджет (внебюджетный фонд) налогов. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Так, обязанности налогового агента возложены на организации в отношении налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость при совершении некоторых операций (например, при реализации конфискованного имущества, при аренде у органов государственной власти и управления, местной власти федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества).
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 |
Основные порталы (построено редакторами)