Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью коммерческих организаций (стр. 11 )

Таблица 2.11 –  Состояние, движение и структура дебиторской

  задолженности по крупным дебиторам

Крупные  дебиторы	Значение дебиторской задолженности на 1.01.2016 г.	Удельный вес, %
«Якутуголь»	27550	7,5
Камчатканефтепродукт	88817	24,3
Администрация МО Усть-Кут	16596	4,5
Администрация МО Усть-Илимский район	27993	7,7
Киренгское АКП КАП	8325	2,3
ЯКУТСКЭНЕРГО	3885	1,1
ЯКУТНЕФТЕПРОДУКТ	94643	25,9
ТОО "Аспект"	2798	0,8
ИЧП МАМОНТ	7550	2,1
+»	3354	0,9
АП Ленаречэнерго	3330	0,9
ОАО  АНХК	11 913	3,3
ООО "Сиб-Ойл"	2435	0,7
Иркутский биржевой союз	1205	0,3
	7554	2,1
Мечел-Майнинг»	10782	3,0
	41238	11,3
АО «Регион»	5316	1,5
Итого	365284	100,0

Как видно на рисунке 2.6, - это самый крупный наш дебитор, в величине дебиторской задолженности крупных должников его доля 25,9%. Второе место  по размеру долга занимает , его доля 24,3%. Большую долю долгов – 11,3% - имеет  . Наглядно результаты анализа, представленные в таблице 2.10,  отражены на рисунке 2.6.

Рисунок 2.6 – Структура дебиторской задолженности крупных дебиторов

Таким образом, проведенный анализ дебиторской задолженности АО «Иркутскнефтепродукт» за исследуемый  год выявил ряд недостатков, которые могут напрямую повлиять на финансовые результаты предприятия.

3 Рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью АО «Иркутскнефтепродукт»

3.1  Общие рекомендации по совершенствованию системы управления

дебиторской задолженностью АО «Иркутскнефтепродукт»

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Конкуренция и стремление к увеличению объемов реализации продукции вынуждают применять товарный (коммерческий) кредит, то есть продавать свою продукцию с отсрочкой платежа. Однако чрезмерная тяга к расширению рынка сбыта с применением такого способа продаж может спровоцировать неконтролируемый рост дебиторской задолженности и снижение ликвидности. При этом предприятие само рискует стать неплатежеспособным из-за дефицита денежных средств. Ведь у него есть собственные обязательства перед поставщиками товаров и услуг.

В целях улучшения управления дебиторской задолженностью АО «Иркутскнефтепродукт»  необходимо порекомендовать:

- применять факторинг в целях оптимизации дебиторской задолженности;

- разработать определенные условия кредитования дебиторов, среди которых могут быть: скидки покупателям в случае уплаты полученного товара короткие сроки; уплата покупателем штрафа в случае неуплаты за товар в течение установленного срока и так далее;

- ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплату одним или несколькими покупателями;

- отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

- осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;

- формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;

- разрабатывать эффективную дифференцированную политику работы с покупателями;

- проводить мероприятия, в том числе с привлечением органов власти по взысканию просроченной дебиторской задолженности.

- создать условия расчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготные условия расчетов предоставляются покупателям (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов), тем выше остатки дебиторской задолженности;

- разработать и внедрить  политику взыскания дебиторской задолженности. Чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности;

- совершенствовать качество анализа дебиторской задолженности и последовательности в использовании его результатов.

Рассмотрим некоторые направления более подробно. Первое – внедрение новой системы оценки контрагентов. Если изначально отпускать товар в долг только самым надежным в платежеспособном отношении покупателям, у предприятия не будет убытков и потерь от просроченной или неоплаченной задолженности дебиторов. Однако объем продаж, а, следовательно, производства, будет сравнительно невелик, поскольку число исправных плательщиков всегда ограничено. Невысокой будет и прибыль от таких продаж, поскольку их себестоимость из-за отнесения накладных расходов на небольшое количество товаров будет выше, чем при больших объемах реализации.

Отпуск продукции и товаров без немедленной или предварительной оплаты менее надежным покупателям и клиентам существенно увеличивает объем продаж и потенциальной прибыли, но усиливает риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов. Риск коммерческого кредита зависит от финансового состояния покупателя, кредитоспособности предприятия-продавца, структуры его капитала, возможностей обеспечения кредита и условий его предоставления покупателям. Это предполагает изучение документов бухгалтерской и налоговой отчетности. Намереваясь изучить бухгалтерскую отчетность, следует помнить, что она не всегда может дать правдивую и ясную картину. Поэтому будет не лишним привлечь к этой работе собственную службу безопасности (при ее наличии) и собрать дополнительные сведения, касающиеся контрагента:

о реальных собственниках; наличии или отсутствии проблем в сфере налогообложения; наличии или отсутствии судебных споров; о кредитной истории и истории бизнеса, внешнеэкономической деятельности; филиалах, представительствах и дочерних предприятиях.

Таким образом, предлагаем внедрить в практику методику оценки надежности контрагентов, т. е. потенциальных покупателей, стремящихся к получению нефтепродуктов с отсрочкой платежа. В рамках данной методики следует:

1) выбрать критерии, по которым будет оцениваться кредитоспособность будущих партнеров;

2) следует определить количественные характеристики каждого выбранного критерия и  вес каждого из них, при этом общее количество весов должно составлять 100%. Отбор наиболее значимых критериев оценки и определение их весов могут быть произведены коллегиально участниками процесса (вплоть до уровня совета директоров) или лицом, ответственным за этот процесс, после получения соответствующих согласований;

3) определить минимальный порог результата. Если оценка рейтинга будет ниже этого минимума, то данный контрагент признается ненадежным.

Предлагаем использовать следующие критерии:

-  общее время работы с покупателем;

-  объем сделок с покупателем;

- наличие положительных отзывов других организаций, являющихся контрагентами данного покупателя;

- стабильность выполнения обязательств в предшествующие периоды;

- оборачиваемость дебиторской задолженности;

- размеры и сроки просроченной дебиторской задолженности;

- финансовое состояние покупателя.

Данные критерии выбраны на основе изучения большого количества научных источников - научных статей, а также на основе рекомендаций практикующих специалистов – представителей и руководителей финансовых служб крупнейших предприятий нашей страны. 

Второе направление совершенствования системы управления дебиторской задолженностью АО «Иркутскнефтепродукт» - внедрение методики определения максимально возможной  величины кредитного лимита.

Кредитная политика — это система мер и правил, направленных на реализацию контроля за проведением и использованием кредитов, предоставляемых компанией или банком. Кредитная политика компании в числе прочего может включать в себя систему правил по выстраиванию отношений с заказчиками, куда входит и процедура взыскания задолженности.

Кредитная политика включает в себя:

продуманную работу с клиентом: правила сегментирования типов заказчиков и правила работы с каждым сегментом; распределение внутри компании работ по взаимодействию с должниками; процедуру взыскания долгов внутренними силами; описание ситуаций, при которых долг передается для взыскания коллекторскому агентству; описание ситуаций, при которых на должника подают в суд.

Чтобы решить присущие кредитной политике задачи, как правило, требуется выполнить некоторые подготовительные действия:

1) исследовать имеющуюся дебиторскую задолженность по срокам возникновения, с позиции платежной дисциплины, по оборачиваемости;

2) установить максимальный размер общего лимита дебиторской задолженности;

3) установить лимиты задолженности для каждого контрагента, регулярно корректируя их с учетом платежной дисциплины и рыночных рисков для деятельности данных контрагентов.

Исследование имеющуюся дебиторскую задолженность по срокам возникновения, с позиции платежной дисциплины было проведено во втором разделе выпускной квалификационной работы. Определению  максимального  размера кредитного лимита посвящен данный раздел.