Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью коммерческих организаций (стр. 1 )

Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью коммерческих организаций

Содержание

Введение……………………………………………………………………….……..3

1  Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью коммерческих организаций.……………………………………………………...…5

1.1  Дебиторская задолженность: понятие, виды…………………….…..…....…..5

1.2  Способы и показатели  анализа дебиторской задолженности ……………....8

1.3 Управление дебиторской задолженностью коммерческой организацией.....12

2  Анализ финансово-хозяйственной деятельности АО «Иркутскнефтепродукт»

2.1  Характеристика АО «Иркутскнефтепродукт».………………..……………..20

2.2 Анализ финансового состояния АО «Иркутскнефтепродукт»………….......20

2.3 Исследование дебиторской задолженности АО «Иркутскнефтепродукт»…36

3 Разработка рекомендаций по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью АО «Иркутскнефтепродукт»………………....…46

3.1  Общие рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью АО «Иркутскнефтепродукт»……………………46

3.2 Страхование дебиторской задолженности как способ совершенствования системы управления дебиторской задолженностью

АО «Иркутскнефтепродукт»………………………………………………...…….50

Заключение……………………………………………………...………….………60

Список использованных источников…………………………………….……….62

Приложение А…………………………………………………………………..….64

Введение

В современных экономических условиях под влиянием конкуренции все больше предприятий работает по системе коммерческого кредитования своих покупателей с целью сохранения объемов продаж. Но далеко не все покупатели исполняют в срок свои обязательства. В результате этого возникает и растет дебиторская задолженность.

Зачастую предприятия ограничиваются учетом дебиторской задолженности и практически не используют общепринятые мировые способы и методы управления дебиторской задолженностью, тем самым деньги теряют свою покупательную способность вследствие инфляции, растут убытки от неиспользованных возможностей, возникает дефицит оборотных средств. Все это обуславливает актуальность поиска эффективных форм и методов пополнения оборотных средств для снижения потерь, связанных с неплатежами предприятий, и показывает, что проблема оптимизации управления дебиторской задолженностью является одной из первоочередных.

Как показывает практика, в настоящее время трудности на пути оптимизации управления дебиторской задолженностью связаны с острой нехваткой методических подходов к управлению дебиторской задолженностью. Выработка таких подходов необходима для создания организационно-экономического механизма управления дебиторской задолженностью; необходимо располагать методическими разработками, которые наверняка могут снизить и оптимизировать уровень дебиторской задолженности.

С одной стороны рост дебиторской задолженности – это положительный аспект. Это говорит об увеличении оборотов предприятия, о росте количества потенциальных клиентов. Однако дебиторская задолженность всегда может перейти  в разряд сомнительной или нереальной к взысканию. Такая задолженность списывается непосредственно в убыток компании. Что всегда подрывает не только ликвидность, но также влияет на его финансовое положение и текущую платежеспособность. Более того, такой показатель как дебиторская задолженность влияет на показатели доходности и чистой прибыли.

Таким образом, целью данной выпускной квалификационной работы является исследование теоретических аспектов  управления дебиторской задолженностью  и разработка рекомендаций по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью на основе глубокого  анализа  ее состояния.

Предметом исследования данной выпускной квалификационной работы является управление дебиторской задолженностью как элемент формирования успешной деятельности предприятия.

Объект исследования - предприятие АО «Иркутскнефтепродукт», расположенное по адресу: Российская Федерация, .

Для достижения цели исследования были поставлены следующие задачи:

рассмотреть теоретические аспекты анализа дебиторской задолженности; рассмотреть методы управления дебиторской задолженностью; проанализировать финансовое состояние предприятия; проанализировать дебиторскую задолженность предприятия, исследовать ее состав и виды; разработать рекомендации по совершенствованию системы  управления дебиторской задолженностью исследуемого предприятия.

Теоретической и методологической основой выпускной квалификационной работы являются законы и нормативные акты Российской Федерации, теоретические положения и исследования, изложенные в работах отечественных и зарубежных авторов в области финансового менеджмента экономики предприятия, практические рекомендации специалистов по управлению дебиторской задолженностью, материалы периодической печати, данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия.

1  Совершенствование системы управления дебиторской

задолженностью как инструмент развития предприятия

1.1 Дебиторская задолженность: понятие, виды

Большое влияние на финансовое состояние любого предприятия оказывает состояние дебиторской задолженности. В зависимости от источника, определение дебиторской задолженности трактуется по-разному:

статья, которая может присутствовать в отчетности фирмы в разделе текущих активов, суммирующая все векселя, находящиеся у фирмы и подлежащие оплате в установленный срок; [1] задолженность покупателей за отгруженные товары и сданные работы, не оплаченные в срок, а также за товары, документы по которым не переданы в банк на инкассо в обеспечение ссуд; превышение задолженности рабочих и служащих по ссудам, полученным на индивидуальное жилищное строительство или на приобретение товаров в кредит, над банковскими ссудами, выданными на эти цели; [2] сумма долгов, причитающихся объединению, предприятию, организации, учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами;[3] задолженность по платежам данному предприятию, учреждению, организации, сумма причитающихся предприятию, учреждению, организации, но еще не полученных денежных средств (долгов). [4]

Из всех выше перечисленных определений можно сделать вывод, что дебиторская задолженность-это сумма долга, которую имеет право получить предприятие от других юридических лиц или граждан.

Возникновение дебиторской задолженности является естественным процессом в ходе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Причины возникновения дебиторской задолженности могут быть различными:

недостаток средств у должника для погашения долга; нежелание руководства платить по счетам; некорректное оформление договора; неудовлетворительное качество товара, работ или услуг и др.

Практика показывает, что множество существующих причин отсутствия оплаты по их удельному весу обобщенно можно представить следующим образом[6]:

75% - причины забывчивости. Например, менеджер организации-должника забыл отдать счет в бухгалтерию или работник бухгалтерии забыл его вовремя оплатить; 20% - отсутствие денежных средств (в первую очередь долг отдают тем кредиторам, которые напоминают о нем); 4% - принципиальная позиция компании-должника: "тянуть" с оплатой долга, а если не просят, то и не платить вовсе; 1% - нежелание или невозможность платить (мошенничество, банкротство, форс-мажор).[5]

Информация, позволяющая определить реальные причины невозврата долга, необходима кредитору для оперативного принятия решения о механизме взыскания задолженности с конкретного должника.

Дебиторская задолженность предприятия имеет свой состав, который отражает способ образования обязательств [9]. В связи с этим суммы дебиторской задолженности хранятся на разных счетах предприятия, и только годовой баланс содержит обобщенную информацию о задолженности дебиторов перед организацией. В таблице 1.1 представлен наиболее общий состав дебиторской задолженности, типичный для любой организации. Для каждого конкретного предприятия данный состав конкретизируется в зависимости от отрасли и вида его деятельности.

Из представленных в таблице 1.1. статей складывается сумма общей дебиторской задолженности организации. Отсюда видно, что дебиторами могут являться не только контрагенты, а также сотрудники предприятия и бюджет. В связи с этим задолженность различных дебиторов погашается разными путями. Покупатели оплачивают купленные ими товары, то есть на счет организации (либо в кассу) поступают денежные средства. Подотчетные лица предоставляют в бухгалтерию чеки, авансовые отчеты, не использованные денежные суммы, сдаются на склад товары и материалы.

Таблица 1.1 - Состав дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность	Содержание
Дебиторская задолженность за продукцию, работы, услуги	Задолженность покупателей или заказчиков за предоставленные им продукцию, товары, работы или услуги.
Векселя полученные	Задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и предоставленные услуги, которые обеспечены векселями.
Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом	Дебиторская задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим платежам в бюджет.
Дебиторская задолженность по авансам выданным	Сумма авансов, предоставленных другим предприятиям в счет следующих платежей.
Дебиторская задолженность по начисленным доходам	Сумма начисленных дивидендов, процентов, роялти и др., которые подлежат поступлению.
Дебиторская задолженность по внутренним расчетам	Задолженность связанных сторон и дебиторская задолженность по внутриведомственным расчетам
Дебиторская задолженность по расчетам с персоналом	Задолженность подотчетных лиц

Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом предполагает в следующем периоде уменьшение на соответствующую сумму налогов, сборов и других платежей в бюджет.  Внутренняя дебиторская задолженность никак не влияет на размер денежных средств организации, так как предполагает расчеты внутри предприятия (между отделами, ведомостями, службами) [9]. Выданные контрагенту авансы погашаются в момент поступления на предприятие товаров, оказания услуг или выполнения работы. Следовательно, погашение дебиторской задолженности не всегда означает поступление от соответствующего должника денежных средств.