В. г. Пронников, Теория экономического анализа (стр. 3 )

К категориям ТЭА относятся определения показателей экономического анализа (ЭА). Характер связи между ними и ряд других понятий, которые используются смежными науками (например, средняя величина, темпы роста и т. п., широко применяемые в социально-экономической статистике). ТЭА использует при изучении явлений
и процессов в экономике обобщающие статистические показатели, которые при характеристике результатов исследований выступают
в качестве аналитических показателей. В зависимости от классификационных признаков они бывают следующими: по содержанию – количественные и качественные; по способу выражения – абсолютные, относительные и средние; по широте использования – общие и специфические; по характеру использования – результативные, факторные и резервные.

Результативные показатели являются оценочными и характеризуют положительные достижения или негативные спады в деятельности предприятия. Они могут быть в виде сводных признаков (валовая, товарная, реализованная продукция, выручка от реализации продукции, балансовая прибыль и другое), а также производных, то есть относительных или средних величин (выработка продукции на одного работника, урожайность сельскохозяйственных культур, рентабельность продукции и другое).

Факторные показатели – это показатели, изменение которых определяет изменение результативных показателей. Факторы бывают объективные и субъективные; количественные (экстенсивные) и качественные (интенсивные); внешние и внутренние; существенные, второстепенные и случайные; регулируемые, частично регулируемые и нерегулируемые и другие. В ЭА наиболее широко используется классификация факторов по организационно-техническому уровню производства (технико-экономические, организационные, социальные и природные).

Резервные показатели – это возможные их уровни, которые могут быть достигнуты в предстоящем периоде при условии реализации выявленных в процессе анализа возможностей улучшения использования ресурсов производства и устранения недостатков их использования. Резервы бывают внутренние и внешние, текущие и перспективные, явные и глубинные (скрытые) и другие. В ЭА наиболее широко используются резервы по обеспеченности и использованию ресурсов (трудовые, материальные и денежные) и организационно-техническому уровню производства (технические и технологические, организационные и экономические, финансовые и социальные).

Важнейшей задачей анализа является выявление связи и определение ее между аналитическими показателями. ТЭА выделяет детерминированный и вероятностный (статистический) характер связи между аналитическими показателями. Детерминированные связи основаны на прямой зависимости между показателями, когда связь проявляется
в каждом отдельном случае. Разновидностями детерминированной связи являются аддитивные (алгебраическая сумма), мультипликативные (множественные) и комбинированные связи. Вероятностные связи основаны на корреляционной зависимости между результативным показателем и факторным показателем (показателями), то есть когда связь проявляется не в каждом отдельном случае, а лишь в массе наблюдений, в среднем, как господствующая тенденция.

2.2. Практическое приложение

2.2.1. Выявление характера детерминированных связей

2.2.1.1. Аддетивный характер связи (алгебраическая сумма)

Пример 10

На предприятии производится два вида продукции: А и Б в количестве соответственно 3500 шт и 2800 шт по цене за штуку 2 р. и 1,5 р. Из них реализовано и оплачено 3000 шт продукции А и 2000 шт продукции Б. Произведено также полуфабрикатов на сумму 5200 р., из которых использовано в собственном производстве на сумму 4000 р. и реализовано на сторону на сумму 800 р. Выполнено работ промышленного характера на сторону по заказам на сумму 6000 р. Незавершенное производство на начало отчетного периода составило 600 р., на конец отчетного периода 1300 р. Выполненные работы на сторону и реализованная продукция оплачены.

Требуется определить валовой объем, валовую, товарную и реализованную продукцию, а также процент товарности (показатель характеризующий ориентацию предприятия на рынок).

Решение:

1. Объем валового оборота (ОВО) включает стоимость всех элементов продукции, независимо от их дальнейшего назначения и равен ОВО = 3500 шт (2 р.) + 2800 шт (1,5 р.) + 5200 тыс. р. + 6000 тыс. р. + (1300 тыс. р. – 600 тыс. р.) = 7000 р. + 4200 р. + 11900 р. = 23100 р.

2. Валовая продукция (Q) включает стоимость произведенной продукции за исключением потребленной для собственных нужд Q = 23100 р. – 4000 р. = 19100 р.

3. Товарная продукция (Т) – это продукция подготовленная к реализации на сторону Т = 7000 р. + 4200 р. + (5200 тыс. р. – 4000 тыс. р.) + 6000 р. = 18400 р.

4. Реализованная продукция (V) составляет V = 3000 шт (2 р.) + 2000 шт (1,5 р.) + 800 р. + 6000 р. = 15800 р.

Показатели объема продукции определялись по формуле:

У = å хi, формула аддетивной связи, где i – число видов продукции

5. Процент товарности (% Т) составил % Т = (Т : Q) × 100 = (18400 р. : 19100 р.) × 100 = 96,3 %.

2.2.1.2. Мультипликативный характер связи (множественный)

Пример 11

Планом на предстоящий месяц предусматривались следующие показатели для бригады: численность рабочих – 20 чел., часовая производительность – 5 деталей, продолжительность смены (первой смены) – 8 ч., число рабочих дней – 24. Фактически численность рабочих составила 18 чел., часовая производительность 6 деталей, продолжительность смены и число рабочих дней в соответствии с планом.

Требуется определить плановое и фактическое производство деталей за месяц и выполнение плана их производства.

Решение:

1.  Производство деталей за месяц:

по плану Qпл = 20 чел. × 5 дет./ч. × 8 ч.. 24 дн./чел.= 19200 деталей;

фактическое Q1 = 18 чел. × 6 дет./ч. × 8 ч. × 24 дн./чел. = 20736 деталей.

Производство деталей определялось по формуле У = х1.х2.х3.…. хn – формула мультипликативной связи.

2.  Выполнение плана производства деталей составило 108 % (20736 : 19200 × 100).

2.2.1.3. Комбинированный характер связи

Пример 12

Планом предусматривался ряд показателей для двух бригад цеха. Для бригады № 1 они представлены в примере 11, для бригады № 2 они составляли по плану: численность рабочих 15 чел., часовая производительность – 4 дет., продолжительность смены (второй) – 6 часов, число рабочих дней – 24. Определить общую величину производства деталей по плану.

Решение:

1.  Производство деталей за месяц по плану:

в бригаде № 1 – 19200 деталей (см. п.1.1. примера 11);

в бригаде № 2 – 15 чел. × 4 дет./ч. × 6 ч. × 24 дн. = 8640 деталей.

2.  Общая величина производства деталей на месяц по плану определяется по формуле У = å аi вi ci di – формуле комбинированного характера связи, где i – число бригад, а, в, с, d – планируемые показатели численности рабочих, выработки деталей, продолжительности смены, числа рабочих дней.

Откуда общая величина плана составляет Qпл. = 19200 + 8640 = 27840 деталей.

3.  Выявление характера статистических (вероятных) связей.

2.2.1.4. Корреляционная связь

Пример 13

Производительность труда (У – результативный признак, тыс. р./чел.) и фондовооруженность труда (Х – факторный признак, тыс. р./чел.) на пяти предприятиях объединения характеризуются данными таблицы 2. Используя эти данные требуется определить тесноту связи между У и Х1, а также выявить форму зависимости У от Х.

Таблица 2

Производительность труда (У) и фондовооруженность
труда (Х) на предприятиях объединения

Показатели	Предприятия	Всего	Средние значения
	1	2	3	4	5
х, тыс. р./чел	3,0	4,0	4,4	5,0	5,6	22	4,4
у, тыс. р./чел.	4,0	5,0	4,5	5,5	6,0	25	5,0
ух	12	20	19,8	27,5	33,6	112,9	22,58
х²	9	16	19,36	25	31,3	100,72	20,144
у²	16	25	20,25	30,25	36	127,5	25,5

Решение:

1.  Теснота связи между У и Х определяется показателем парной корреляции по формуле

,

что больше 0,5 и говорит о тесной и положительной связи между У и Х.

2.  Форма связи может быть выражена уравнением прямой линии . Следовательно задача сводится к нахождению параметров уравнения а0 и а1. Определяются они путем решения системы уравнения.

, ,

, ,

.

Решение данной системы уравнений дает следующие величины искомых параметров:

ао = 1,739 и а1 = 0,741.

Откуда связь между У и Х может быть выражена следующей математической моделью:

`

Величина параметра а1 при факторном признаке говорит о том, что с увеличением Х на единицу измерения (тыс. р./чел.) результативный признак увеличивается в 0,741 раза.

В экономическом анализе корреляционный метод используется так же для решения третьей задачи – определения нормативной величины результативного признака.

ТЕМА 3

ОБЩЕЕ ПОНЯТИЕ МЕТОДА, СПОСОБов
И ПРИЕМОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

3.1. Теоретические положения

Любая научная (учебная) дисциплина изучает явления и процессы действительности с помощью различных методов. При этом первоначально, при формировании научной дисциплины используются методы других наук, как правило тех, из которых формируется данная. В процессе развития происходит становление собственных методов и способов исследования.

Объект своего исследования экономический анализ (ЭА) изучает
с помощью совокупности методов. Теория ЭА (ТЭА), обобщая практику этих исследований, вырабатывает общие подходы, схемы изучения и формирует общее понятие метода ЭА.

Метод ЭА – это способ теоретического исследования и совокупность приемов практического осуществления в познании действительности. Под действительностью в данном случае понимается весь окружающий мир. Применительно к ЭА – это объекты экономической деятельности (предприятия, объединения, фирмы, компании – К°
и другие институционные единицы, либо населенные пункты, районы, регионы и другие территориальные единицы), а также хозяйственные процессы происходящие в этих объектах и между ними (хозяйственные связи). К хозяйственным процессам относятся все виды деятельности (текущей – производство товаров, выполнение работ по договорам
и оказание услуг по заказам; инвестиционной и финансовой).

Совокупность методов исследования и их практического применения образует методологию (методику, методу) ЭА. Методика ЭА включает в себя методы элементарной и классической математики (дифференциальное и интегральное исчисление); теории вероятностей и математической статистики (вариационный, дисперсионный, корреляционный, регрессионный и другие анализы, выборочный метод
и другие); социально-экономической статистики (аналитических группировок, обобщающих показателей, построения и анализа рядов динамики, индексный и другие); эконометрические (балансовый, национального счетоводства); математического программирования (линейного, динамического); исследования операций (теории игр, массового обслуживания, расписаний, сетевого планирования); экономической кибернетики (системный анализ, метод имитации, моделирования) и другие.

Научная дисциплина считается таковой, когда она вскрывает законы и закономерности или подтверждает такое же их проявление в период исследования, то есть на текущий момент, установленное другими общественными науками и дисциплинами. Методы ЭА и призваны вскрывать эти законы и закономерности как на макро так и микро-экономическом уровне управления. В статистическом учете и экономическом анализе, а также общеэкономической теории познания все закономерности общественного развития подразделяются на закономерности распределения (структуры), динамики и связи.

Закономерности распределения (структуры), динамики и связи проявляются и на микроэкономическом уровне. На микроуровне они еще в большей степени определяются условиями хозяйствования, более подвижны в изменениях и менее устойчивы в значениях исследуемых признаков. При этом на уровне предприятий, объединений, фирм и компаний большое значение имеет определение пропорций между различными показателями, пределы которых могут служить нормативами (например, соотношение заемных и собственных средств предприятия, дебиторской и кредиторской задолженности и других). Однако важнейшей аналитической задачей является определение условий и выявление факторов определяющих результаты деятельности предприятия за отчетный период и выявление тенденции этих результатов. Все задачи в этом направлении условно можно подразделить на две группы: прямые и обратные.

Прямая задача ставит своей целью и определяет относительное изменение сводного признака в отчетном периоде по сравнению с предыдущим (или фактического с плановым) в целом, в том числе за счет изменения количественного признака (экстенсивного фактора) и качественного (интенсивного фактора).

Обратная задача заключается в определении относительного и абсолютного изменения результативного признака в отчетном периоде по сравнению с предыдущим (или фактического с плановым) в целом, в том числе за счет изменения сводного признака и количественного (экстенсивного фактора).

Для решения обеих задач могут быть использованы различные методы. В практике аналитической работы наиболее широко для достижения указанных выше целей (выявления степени и направления влияния факторов на результаты работы предприятия) используется индексный метод. В нем оптимально сочетаются все способы элиминирования (цепных подстановок, абсолютных и процентных разниц), позволяющие исключить влияние на обобщающий показатель всех факторов, кроме одного, действие которого требуется определить.
В зависимости от числа факторов (двух, трех и т. д.) различают двух, трех и т. д. комплексы (модели) решения прямой и обратной задач.

3.2. Практическое приложение

3.2.1. Выявление закономерности распределения (структуры)

3.2.1.1. Выявление закономерностей на макроуровне

Пример 14

Имеются данные (см. табл.3) о распределении первичных подрядных строительных и монтажных организаций (СМО) по плановому объему работ (Х) на год в Марийской АССР. Требуется определить среднюю величину объема работ за каждый год, выявить возможное направление развития исследуемой совокупности (СМО) по изучаемому признаку (плановому объему работ – Х) и сделать вывод.

Таблица 3

Распределение числа (F) СМО по объему работ (Х, в миллнонах рублей)

х, млн. р.	Число СМО по годам	х	хf1	хf2	Плотность распределения (d)
	1970 г. f1	1975 г. f2				1970 г.	1975 г.
До 1,0	17	30	0,5	8,5	15,0	17	30
1,0 – 3,2	27	37	2,1	56,7	77,7	12,27	16,8
3,2 – 5,0	–	8	4,1	–	32,8	–	4,4
Свыше 5,0	–	3	5,9	–	17,7	–	1,7
Итого:	44	78	–	65,2	143,2	–	–

Решение:

1.  Средний объем работ по годам из вариационного ряда распределения (ВРР) составил:

1970 г. `х1 = åхf1 : åf1 = 65,2 млн. р. : 44 = 1,48 млн. р.

1975 г. `х2 = åхf2 : åf2 = 143,2 : 78 = 1,83 млн. р.

Возможное направление развития может быть определено по соотношению средних величин: средней арифметической и структурных (моды – Мо и медианы – Ме). Так как интервалы групп неравные, то необходимо при определении структурных средних использовать плотность распределения, которая определяется делением частот (f) на соответствующую величину интервала группировки.