1. Изменение валовой продукции в отчетном периоде по сравнению
с предыдущим в целом. См. решение предыдущего примера п 1.1 и 1.2.,
в том числе за счет изменения
2. Стоимости основных фондов:
2.1) относительное JQ/Ф = 100 × ( Ф1d1f1 : Ф0d1f1)= × 0,7 × 1,543 – 2100 × 0,7 × 1,543)= тыс. р. : 2268 тыс. р.) = 104,7 %;
2.2) абсолютное А = 2376 тыс. р. – 2268 тыс. р. = 108 тыс. р.
3. Доли активной части основных фондов:
3.1) относительное J Q/d = 100 (Ф0d1f1 : Ф0d0f1) = тыс./р. : 2100 × 0,55 × 1,543) = тыс. р. : 1782 тыс. р.) = 127,2 %;
3.2) абсолютное А = 2268 тыс. р. – 1782 тыс. р. = 486 тыс. р.
4. Фондоотдачи активной части основных фондов:
4.1) относительное JQ/Ф = 100 (Ф0d0f1 : Ф0d0f0) = тыс. р. : 2205 тыс. р.) = 80,8 %;
4.2) абсолютное А = 1782 тыс. р. – 2205 тыс. р. = – 423 тыс. р.
5. Проверка
5.1) относительная JQ = JQ/ф × JQ/d × JQ/f = 1,047 × 1,272 × 0,808 =1,077 или 107,7 %;
5.2) абсолютная А = 108 тыс. р. + 486 тыс. р. – 423 тыс. р. = 171 тыс. р.
Выводы рекомендуется студентам сделать самостоятельно.
3.2.1.7. Обратная задача, трехфакторный комплекс
Пример 20
Для решения задачи необходимо рассчитать и сопоставить четыре показателя фондоотдачи от активной части основных фондов: базисный
f0 = Q0 : Ф0 d0 = 1,9 р./р., отчетный f1 = Q1 : Ф1 d1 = 1,543 р./р. (табл. 7) и два условных показателя fу,1 = Q1 : Ф0d0 = 2376 тыс. р. : 2100 (0,55) = 2376 тыс. р. : 1155 = 2,057 р./р. и fу,2 =Q1 : Ф1d0 = 2376 тыс. р. : (2200) ×
× 0,55 = 2376 тыс. р. : 1210 тыс. р. = 1,963 р./р.
Решение:
5. Общее изменение фондоотдачи от активной части основных фондов:
1.1) относительное J = f1 : f0 = (1,543 : 1,9) 100 = 81,2 %;
1.2) абсолютное J = f1 – f0 = 1,543 – 1,9 = – 0,357 р./р.,
в том числе за счет изменения
6. Валовой продукции:
2.1) относительное J = fу,1 : f0 = (2,057 : 1,9) 100 = 108,2 %;
2.2) абсолютное А = fу,1 – f0 = 2,057 – 1,9 = 0,157 р./р.
7. Стоимости основных фондов:
3.1) относительное J = (fу,2 : fу,1) × 100 = (1,936 : 2,0= 95,4 %;
3.2) абсолютное А = 1,936 – 2,057 = – 0,121 р./р.
8. Доли активной части основных фондов:
4.1) относительное J = f1 : fу,2 = (1,543 : 1,9= 78,6 %;
4.2) абсолютное А = 1,543 – 1,963 = – 0,42 р./р.
5. Проверка:
5.1) относительная J = 1,082 (0,954) × 0,786 = 0,812 или 81,2 %;
5.2) абсолютная А = 0,157 + (– 0,121) + (– 0,42) = – 0,357 р./р.
Выводы рекомендуется студентам сделать самостоятельно.
ТЕМА 4
ОРГАНИЗАЦИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
И ЭТАПЫ ЕГО ПРОВЕДЕНИЯ
4.1. Теоретические положения
Организация экономического анализа (ЭА) может осуществляться собственными силами предприятия или на основе хозяйственного договора с какой-либо научно-исследовательской организацией, лабораторией, с экономическими кафедрами вузов, либо с творческой группой аналитиков, аудиторов. При организации и проведении ЭА собственными силами первоначально осуществляется распределение участков и направлений аналитической работы за ответственными исполнителями. Например, проведение анализа наличия, состояния и использования основных фондов поручается отделу главного инженера (механика, или энергетика). Анализ затрат на производство продукции – плановому отделу или бухгалтерии и т. д.
В зависимости от цели и задач исследования может быть проведен комплексный (общий) и тематический (выборочный, локальный) анализ. Первый охватывает все виды деятельности предприятия (текущую, инвестиционную и финансовую) и все структурные подразделения (основные и вспомогательные цеха, бухгалтерию, финансовый отдел и другие). Второй предполагает анализ отдельных видов деятельности или структурных подразделений. Но независимо от вида ЭА процесс его проведения предусматривает выполнение работ по определенным этапам. Первый этап – организационный. Он предусматривает определение цели, задач анализа, сроков проведения, распределение участков работы по исполнителям, информационное
и техническое обеспечение исполнителей, порядок оформления и сдачи результатов анализа и ряд других мероприятий организационного порядка. Второй этап – проведение самого анализа в соответствии
с принятым графиком работ. Третий этап предусматривает разработку мероприятий по результатам анализа, контроль за их выполнением
и подведение итогов реализации мероприятий. В зависимости от объема работы число этапов ЭА может быть меньшим либо большим. При организации комплексного анализа особое место уделяется разработке системы аналитических показателей. Она не должна быть громоздкой и в то же время должна давать исчерпывающую и объективную информацию о состоянии дел на предприятии. Показатели этой системы должны быть связаны между собой и при необходимости предоставлять возможность рассчитывать дополнительные аналитические величины. В практике аналитической работы рекумендуется объединять показатели в группы (блоки, которые образуют соответствующие разделы плана ЭА). Например, аналитические показатели могут быть объединены в следующие блоки: блок 1 – основные показатели деятельности предприятия, блок 2 – анализ основных фондов, блок 3 – анализ оборотных средств, блок 4 – анализ рабочей силы, блок 5 – анализ производства и реализации продукции, блок 6 – анализ затрат (себестоимости), блок 7 – анализ прибыли и рентабельности (финансовых результатов), блок 8 – анализ финансового состояния предприятия, блок 9 – анализ инвестиций и возможностей экономического роста. Может быть предусмотрена иная группровка аналитических показателей, а следовательно и разделов плана ЭА. Например, блоки 2, 3 и 4 объеденены в один блок – Анализ ресурсов производства.
Последовательность выполнения комплексного анализа может идти от первичных аналитических показателей к обобщающим или, наоборот, от обобщающих к первичным. Все определяется целями и задачами ЭА. Но, как правило, анализ ведется от общих показателей
к первичным, а от них – к обобщающим. Важным условием при этом является системный подход, увязка всех блоков анализа между собой
и выход их результатов на обобщающие показатели деятельности предприятия.
4.2. Практическое приложение
4.2.1. Анализ ресурсов производства
Анализ основных фондов рассмотрен в примерах с 17 по 20 включительно.
4.2.1.1. Анализ использования оборотных средств
(текущих активов). Прямая задача,
двухфакторный комплекс
Пример 21
По данным таблицы 8 определить относительное и абсолютное изменение валовой продукции (сводного признака) в отчетном периоде по сравнению с предыдущим в целом, в том числе за счет изменения стоимости оборотных средств (количественный признак, экстенсивный фактор) и показателя их использования – материалоотдачи (качественный признак, интенсивный фактор).
Таблица 8
№ | Показатели | Предыдущий период | Отчетный период |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. | Валовая продукция (Q), тыс. р. | 2205 | 2376 |
2. | Оборотные средства (С), тыс. р. | 441 | 432 |
3. | Коэффициент материалоотдачи (К = стр. 1 : стр.2), р./р. | 5,0 | 5,5 |
Решение:
4. Изменение валовой продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим (п.1 примера 17):
1.1) относительное 107,7 %;
1.2) абсолютное 171 тыс. р.,
в том числе за счет изменения
5. Стоимости оборотных средств:
2.1) относительное
;
2.2) абсолютное А = (432 тыс. р. – 441 тыс. р.) 5,0 = – 45 тыс. р.
6. Материалоотдачи:
3.1) относительное
;
3.2) абсолютное А = (5,5 – 5,0) 432 тыс. р. = 216 тыс. р.
4. Проверка:
4.1) относительная JQ = JQ/С х JQ/К = 0,979 (1,1) = 1,077 или 107,7 %;
4.2) абсолютная А = – 45 тыс. р. + 216 тыс. р. = 171 тыс. р.
Вывод рекомендуется студентам сделать самостоятельно.
Пример 22
По данным примера 21 определить относительное и абсолютное изменение показателя материалоотдачи в отчетном периоде по сравнению с предыдущим в целом, в том числе за счет изменения валовой продукции и стоимости оборотных средств, то есть решить обратную задачу двухфакторного комплекса.
Для решения задачи рассчитываются и сопоставляются три показателя материалоотдачи: предыдущего периода К0 = 5,0 р./р., отчетного
К1 = 5,5 р./р. и условный Ку = Q1 : С0 = 2376 тыс. р. : 441 тыс. р. = 5,38 р./р.
Решение:
2. Общее изменение показателя материалоотдачи:
1.1) относительное J = К1 : К0 = (5,5 : 5,0) × 100 = 110 %;
1.2) абсолютное А = 5,5 – 5,0 = 0,5 р./р.,
в том числе за счет изменения
2. Валовой продукции:
2.1) относительное
;
2.2) абсолютное А = 5,38 – 5,0 = 0,38 р./р.
3. Стоимости оборотных средств:
3.1) относительное
;
3.2) абсолютное А = 5,5 – 5,38 = 0,12 р./р.
4. Проверка:
4.1) относительное J = 1,077 (1,022) = 1,1 или 110 %;
4.2) абсолютное А = 0,38 + 0,12 = 0,5 р./р.
Вывод рекомендуется студентам сделать самостоятельно.
4.2.1.2. Анализ использования рабочей силы
Пример 23
По данным таблицы 9 определить относительное и абсолютное изменение валовой продукции в отчетном периоде по сравнению
с предыдущим в целом, в том числе за счет изменения численности работников (количественный признак, экстенсивный фактор) и показателя их использования – производительности труда (выработки продукции на 1 работника, качественный признак, интенсивный фактор).
Таблица 9
Динамика валовой продукции, численности работников и выработки
№ | Показатели | Предыдущий период | Отчетный период |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. | Валовая продукция (Q), тыс. р. | 2205 | 2376 |
2. | Численность работников (Т), чел. | 147 | 132 |
3. | Выработка (В, стр.1 : стр.2), тыс. р./чел. | 15 | 18 |
Решение:
4. Изменение валовой продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим в целом (см. п. 1.1 и 1.2 примера 17):
1.1) относительное 107,7 %;
1.2) абсолютное 171 тыс. р.,
в том числе за счет изменения
5. Численности работников:
2.1) относительное
;
2.2) абсолютное А = (132 чел. – 147 чел.) 15 тыс. р./чел. = – 225 тыс. р.
6. Выработки:
3.1) относительное
;
3.2) абсолютное А = чел. = 396 тыс. р.
4. Проверка:
4.1) относительная JQ = JQ/Т·× JQ/В = 0,898·× (12) = 1,077 или 107,7 %;
4.2) абсолютная А = – 225 тыс. р. + 396 тыс. р. = 171 тыс. р.
Вывод рекомендуется студентам сделать самостоятельно.
Пример 24
По данным примера 23 определить относительное и абсолютное изменение выработки в отчетном периоде по сравнению с предыдущим в целом, в том числе за счет изменения валовой продукции и численности работников, то есть решить обратную задачу двухфакторного комплекса.
Рекомендуется решить эту задачу самостоятельно по аналогии примеров 18 и 23.
Ответ: абсолютное изменение выработки в отчетном периоде по сравнению с предыдущим 3 тыс. р./ чел. (18 – 15), в том числе за счет применения валовой продукции 1,16 тыс. р./чел. и численности работников 1,84 тыс. р./чел.
Пример 25
По данным примера 21, таблицы 8 определить относительное и абсолютное изменение валовой продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим в целом, в том числе за счет изменения стоимости оборотных средств, доли мобильных оборотных средств и материалоотдачи от мобильных оборотных средств, если доля мобильных оборотных средств в предыдущем периоде составила 0,45; в отчетном – 0,60. По результатам сделать выводы и предложения.
Указания:
4. Эта прямая задача, трехфакторный комплекс (трехфакторная модель). Предварительно рекомендуется вспомнить решение примера 19.
5. Исходные данные и ряд расчетных показателей (стоимость мобильных оборотных средств, показатель материалоотдачи от мобильных оборотных средств) следует представить в табличной форме по подобию таблицы 7.
6. Последовательность решения задачи осуществляется так же, как это сделано при решении примера 19.
Пример 26
По данным примера 25 определить относительное и абсолютное изменение показателя материалоотдачи от мобильных оборотных средств в отчетном периоде по сравнению с предыдущим в целом,
в том числе за счет изменения валовой продукции, общей стоимости оборотных средств и доли мобильных оборотных средств. По результатам сделать выводы и предложения.
Указания:
4. Эта обратная задача, трехфакторный комплекс. Рекомендуется предварительно вспомнить решение примера 20.
5. Дополнительно к показателям материалоотдачи от мобильных оборотных средств, рассчитанных в примере 25, следует определить два условных показателя: Ку,1 = Q1 : С0d0 и Ку,2 = Q1 : С1d0.
6. Последовательность решения задачи осуществляется так же, как это сделано при решении примера 20.
Пример 27
По данным примера 23 требуется определить относительное и абсолютное изменение валовой продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим в целом, в том числе за счет изменения общей численности работников, доли рабочих в общей численности работников и выработки на одного рабочего. Доля рабочих в предыдущем периоде составляла 0,8; в отчетном – 0,85. По результатам сделать выводы и предложения.
Указания:
4. Эта прямая задача, трехфакторный комплекс. Предварительно следует посмотреть решение примеров 19 и 23.
5. Исходные данные и ряд рассчетных показателей (численность рабочих, выработка на одного рабочего) следует представить в табличной форме подобно таблице 7.
6. Последовательность решения задачи осуществляется так же, как это сделано при решении примера 19.
Пример 28
По данным примера 27 определить относительное и абсолютное изменение выработки на одного рабочего в отчетном периоде по сравнению с предыдущим в целом, в том числе за счет изменения валовой продукции, численности работников и доли рабочих в общей численности рабочих. По результатам сделать выводы и предложения.
Указания:
4. Эта обратная задача, трехфакторный комплекс. Предварительно рекомендуется вспомнить решение примера 23.
5. Дополнительно к показателям выработки на одного рабочего, рассчитанных в примере 27, следует определить два условных показателя: Ву,1 = Q1 : T0d0 и Ву,2 = Q1 : T1d0.
6. Последовательность решения задачи осуществляется так же, как это сделано при решении примера 20.
Результаты анализа влияния изменения наличия и использования ресурсов производства на динамику валовой продукции (см. примеры 17, 21 и 23) по абсолютному показателю сводятся в общую таблицу 10.
Таблица 10
Влияние изменения ресурсов производства
на динамику валовой продукции
№ | Ресурсы (факторы) производства | Абсолютный прирост (+), спад (–) валовой | ||
п/п | всего | в том числе от факторов | ||
экстенсивных | интенсивных | |||
1. | Основные фонды | 171 | 105 | 66 |
2. | Оборотные средства | 171 | – 45 | 216 |
3. | Численность | 171 | – 225 | 396 |
Результаты показывают, что прирост продукции получен за счет всех факторов, но по основным фондам наибольший прирост получен за счет экстенсивного фактора, что косвенно может говорить о наличии недостатков в использовании основных фондов особенно производственного оборудования. Поэтому дальнейшее направлении анализа должно идти по выявлению условий и причин приведших к такому результату. Возможны разные подходы. Но, как правило, при всех прочих равных условиях изучается наличие и использование времени работы оборудования.
4.2.1.3. Анализ использования производственного оборудования
Пример 29
Имеются следующие данные учета по ведущему оборудованию (см. табл.11).
Таблица 11
Наличие оборудования и времени его простоя
Вид | Количество, шт | Время плановых ремонтов, | Простои по организационным |
I | 8 | 1158 | 1350 |
II | 5 | 1060 | 1140 |
Рабочих дней в году 256, оборудование I использовалось в две смены продолжительностью 8 ч, оборудование II – в одну смену. Определить фонды времени работы оборудования и их использование
в отчетном году.
Решение:
6. Календарный фонд времени равен 8 × (365 дн.) × 24 ч + 5 × (365 дн.) × 24 ч = 70080 ст-ч + 43800 ст-ч = 113880 ст-ч.
7. Режимный (номинальный) фонд времени составил 8·× (256 дн.) × 2 см × (8 ч) + 5 × (256 дн.) × 8 ч = 32768 ст-ч + 10240 ст-ч = 43008 ст-ч.
8. Плановый (располагаемый) фонд времени равен 43008 ст-ч – (1158 ст-ч + 1060 ст-ч) = 40790 ст-ч.
9. Фактически отработанное время (рабочий фонд времени) равен 40790 ст-ч – (1350 ст-ч + 1140 ст-ч) = 38300 ст-ч.
10. Использование фондов времени
календарного Кк = (38300 : 113880) × 100 = 33,6 %, то есть не используется 66,4 % этого фонда;
режимного Кр = (38300 : 43008) × 100 = 89 %, что говорит о потерях 11 % режимного фонда времени;
планового Кпл = (38300 : 40790) × 100 = 93,3 %, то есть 6,2 % времени этого фонда не используется.
Отчетные данные о простоях, среди которых потери времени по организационным и техническим причинам по обоим видам оборудования больше, чем планируемые на проведение капитального ремонта, а также показатели использования фондов времени свидетельствуют
о наличии существенных недостатков использования времени работы оборудования и могут служить основанием для разработки конкретных мероприятий по их устранению.
4.2.1.4. Расчет эффективности мероприятий
по устранению потерь времени работы оборудования
Пример 30
С целью устранения потерь времени работы оборудования I (табл.11) были разработаны и внедрены мероприятия по организации труда наладчиков вахтовым методом, что позволило снизить потери рабочего времени на 48 минут в смену каждым членом бригады из
6 человек. Число рабочих в смене – 3 человека. Годовой объем работ оборудования 1 составляет 1500 деталей. Выполнение норм выработки – 125 %, годовой фонд рабочего времени 1 рабочего – 256 дней. Норма времени на одну деталь – 2,03 вахто-ч.
Решение:
3. Экономия рабочего времени бригадой в течение года
Э = (48 мин. × 256 дн. × 6 чел.) : 60 мин. = 1228,8 нормо-ч.
4. Экономия времени с учетом выполнения норм выработки
Э1 = 1228,8 × 1,25 = 1536 нормо-ч.
3. Экономия на вахту-ч. Э2 = 1536 : 3 =512 вахто-ч.
4. Прирост объема работ по оборудованию 1:
абсолютный, шт 512 : 2,03 = 252,2 шт;
относительный (252,2 : 1500) × 100 = 16,8 %.
5. Если стоимость одной детали, производимой на оборудовании 1 составляет 975 р., то прирост продукции в стоимостном измерении будет равен 245,8 тыс. р. (975 руб. × 252,2 шт), а общий объем продукции составит 2621,8 тыс. р. (2376 + 245,8).
Тогда показатель фондоотдачи при сохранении стоимости основных фондов 2200 р. составит f1 = 2621,8 тыс. р. : 2200 тыс. р. = 1,19 р./р., а прирост валовой продукции за счет этого фактора будет равен ∆А = (1,19 – 1,05) × 2200 = 311,7 тыс. р., что на 206,7 тыс. р. (311,7 – 105) будет больше прироста продукции за счет экстенсивного фактора.
4.2.1.5. Эффективность использования оборотных средств
(текущих активов)
Пример 31
Результаты примера 21 показали, что в отчетном периоде оборотные средства использовались эффективно, о чем говорит наибольший прирост валовой продукции за счет интенсивного фактора. Эффективность использования текущих активов (ТА) характеризуется также показателями их оборачиваемости (см. табл.12).
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 |
