Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги (стр. 15 )

  В соответствии со ст.11-6 указанного закона, организации, которые на протяжении любого календарного года произвели вложения в основные средства для производственных целей на территории С-Петербурга в сумме не менее 150 млн. рублей уплачивают налог на имущество в части остаточной стоимости указанных основных средств по ставке 1,15 в течение трёх календарных лет, следующих за периодом, в котором было соблюдено условие предоставления льготы. Право на применение льготы возникает у налогоплательщика с первого числа первого месяца календарного года, следующего за годом, в котором сумма вложений в основные средства  составит не менее 150 млн. рублей. В случае отчуждения объектов, по которым была получена льгота. Или их передачи своим филиалам. Обособленным подразделениям, не имеющим статуса юридического лица и находящихся за пределами С-Петербурга, до истечения трёх лет с момента возникновения права на льготу, сумма неуплаченного налога подлежит внесению в бюджет в течение трёх месяцев со дня отчуждения имущества. При этом должны быть представлены уточнённые расчётов по налогу в порядке, установленном НК РФ. Налогоплательщик утрачивает право на применение пониженной ставки налога, начиная с первого числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по результатам которого общая сумма налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет С-Петербурга, составила менее соответствующей суммы налогов и сборов, перечисленных в бюджет С-Петербурга в календарном году, предшествующем применению пониженной ставки налога на имущество.

2.Нормативно-правовые акты по региональным и местным налогам

Транспортный налог относится к региональным налогам. Устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. Вводится в действие НК РФ (глав 28 «Транспортный налог») и законами субъектов РФ  (закон С-Петербурга от 4.11.2002 г. № 000-53 «О транспортном налоге») и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.  Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

  При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

  Земельный налог относится к местным налогам. В С-Петербурге и Москве земельный налог признаётся в составе региональных налогов. Устанавливается земельный налог НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в Москве и С-Петербурге – законами данных субъектов РФ). Налог вводится в действие НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в Москве и С-Петербурге – законами указанных субъектов – закон С-Петербурга от 01.01.2001 г. № 000-86 «О земельном налоге в С-Петербурге и о внесении дополнения в закон С-Петербурга «О налоговых льготах»»). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти Москвы и С-Петербурга) устанавливают налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также могут устанавливаться налоговые льготы и порядок их применения.

  По налогу на имущество физических лиц действует федеральный закон от 9.12.1991 г. № 000-1 «О налоге на имущество физических лиц».(В С-Петербурге - закон С-Петербурга от 01.01.2001 г. № 000-93 «Об отдельных вопросах налогообложения в С-Петербурге»).

3.Транспортный налог

  Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по транспортному налогу: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные буксируемые суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Порядок регистрации установлен Постановлением Правительства РФ от12.08.1994 г. № 000. Транспортные средства, имеющие скорость более 50 км в час регистрируются в ГИБДД, прочие транспортные средства, имеющие скорость 50 км в час и менее – в органах надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов транспорта.  Транспортные средства, зарегистрированные в ГИБДД и органах Гостехнадзора, являются объектами налогообложения по транспортному налогу (Минфин РФ от 01.01.2001 г. №03-05-06-04\35).

  Не являются объектами налогообложения:

1)весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2)автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 квт), полученные приобретённые) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3)промысловые морские и речные суда;

4)пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5)тракторы, самоходные комбайны всех марок специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6)транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7)транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8)самолёты и вертолёты санитарной авиации и медицинской службы; 

9)суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

  По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретённым и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона, которым введён транспортный налог, налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. При этом лица, на которых зарегистрировано транспортное средство, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

  В целях транспортного налога индивидуальный предприниматель рассматривается как физическое лицо (определение ВАС от 01.01.2001 г. № 000/08).

  Налоговая база определяется:

1)в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя), – как  мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2)в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3)в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, - как единица транспортного средства.

  Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству и отдельно по транспортным средствам, указанным в п.3.

  Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

  Если транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД как грузовой автомобиль категории «С», то независимо от того, для какой цели оно предназначено и какое оборудование на нём размещено, к нему применяются ставки для грузовых автомобилей /ставки для других самоходных транспортных средств не должны применяться/  (Постановление Президиума ВАС от 01.01.2001 г. № 000/07).  Аналогичная позиция отражена в Постановлении Президиума ВАС от 01.01.2001 г. № 000/07: если транспортное средство зарегистрировано как автомобиль, независимо для какой цели оно предназначено, то не может относиться к другим самоходным транспортным средствам и ставка налога по таким объектам зависит от объёма двигателя. В С-Петербурге ставки транспортного налога с 2013 года установлены  законом С-Петербурга от 01.01.2001 г. № 000-93 «О внесении изменений в закон «О транспортном налоге».

  Налоговый период – год, отчётные периоды – 1, 2, 3 кварталы.

  Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма авансового платежа рассчитывается в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

  В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учёта, исключения из государственного судового реестра и т. п.) в течение отчётного (налогового) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчётном (налоговом) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства и месяц снятия с учёта  транспортного средства принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

  Уплата налога и авансовых платежей производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств. Местом нахождения транспортного средства признаётся:

1)для морских, речных и воздушных транспортных средств – место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых – место нахождения (жительства) собственника транспортного средства;