Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги (стр. 6 )

  К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году. На 2013 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,569;

  К2 –корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

  В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

  Размер вменённого дохода за квартал, в течение которого осуществлена постановка на учёт налогоплательщика, рассчитывается, начиная с даты  постановки на учёт; при снятии с учёта – с первого дня налогового периода до даты снятия с учёта, указанной в уведомлении налогового органа.

  Если постановка на учёт и снятие с учёта произведены не с первого дня календарного месяца, размер вменённого дохода рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или ИП предпринимательской деятельности:

  БД * ФП

ВД = ------------------- * КД1,

  КД

где БД – базовая доходность,

  ФП – физический показатель,

  КД – количество календарных дней в месяце;

  КД1 –фактическое количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в данном месяце.

  Налоговый период – квартал.

  Ставка налога устанавливается в размере 15 процентов величины вменённого дохода.

  Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

  Уплата ИП единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

  Организации и ИП, являющиеся плательщиками единого налога, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

  Организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками единого налога, производят платежи в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского и  на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

  Организации являются плательщиками земельного и транспортного налогов.

  При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, учёт показателей, необходимых для исчисления налога, ведётся раздельно по каждому виду деятельности.

  Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Порядок и сроки уплаты единого налога

  Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

  Сумма единого налога уменьшается налогоплательщиками

-на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах начисленных сумм) в данном  налоговом периоде  в соответствии с законодательством РФ;

- на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности в части, не покрытой выплатами, произведёнными работникам страховыми организациями по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем (в соответствии с действующим законодательством в случае нетрудоспособности по болезни работника или бытовой травмы  оплата больничного листа за первые три дня производится за счёт средств работодателя);

-на сумму платежей по указанным выше договорам добровольного страхования при условии, что страховая компания имеет лицензию, сумма страховых выплат не превышает размер пособия).

  При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

  Налоговые декларации по итогам налогового  периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Порядок постановки на налоговый учёт плательщиков ЕНВД

  Организации и ИП, осуществляющие виды деятельности, переведённые на уплату ЕНВД, обязаны встать на учёт в налоговом органе:

-по месту осуществления предпринимательской деятельности;

-по месту нахождения организации (месту жительства ИП) – при оказании транспортных услуг, рекламе на транспорте, развозной и разносной торговле. Проблемный вопрос: как быть в ситуации, когда заказы на услуги принимаются в одном месте, а фактически услуги оказываются в другом месте (например, услуги по ремонту бытовой техники оказаны в квартире заказчика). Чтобы избежать процедуры постановки на учёт, получения ОКАТО и уплаты по нему ЕНВД в каждом месте фактического оказания услуг необходимо ориентироваться на статью 316 «Место исполнения обязательства» ГК РФ, согласно которой если место исполнения не определено законом, иными правовыми актами или договором, не явствует из обычаев делового оборота или существа обязательства, исполнение должно быть произведено в месте жительства должника (индивидуального предпринимателя), а если должником является юридическое лицо – в месте его нахождения.

  Организации или ИП, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД,  подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учёт организации или ИП в качестве плательщика единого налога. Налоговый орган, осуществивший постановку на учёт организации или ИП, в течение пяти дней со дня получения заявления выдаёт уведомление о постановке на учёт. Налоговый орган в течение 5 дней в течение 5 дней со дня получения заявления выдаёт уведомление о постановке на учёт.

  Снятие с учёта налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных НК РФ.

  Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учёта направляет ему уведомление о снятии его с учёта.

  При нарушении срока представления налогоплательщиком ЕНВД заявления о снятии с учёта в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие с учёта этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии с учёта осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учёта в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учёта.

4.Патентная система налогообложения

Общие положения

  Патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территории указанных субъектов.

  Законом субъекта РФ устанавливается размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система. Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система, установлен п.2 ст.346.3 НК РФ. Минимальный размер потенциально возможного дохода не может быть меньше 100,0 тысяч рублей, а максимальный размер не может превышать 1,0 млн. рублей. 

  При этом субъекты РФ вправе:

-в целях установления размеров потенциально возможного дохода дифференцировать виды предпринимательской деятельности, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услуг населению или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности;

-устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам;

-устанавливать размер потенциально возможного дохода в зависимости от средней численности наёмных работников, количества транспортных средств, в зависимости от количества обособленных объектов (площадей);

-увеличивать максимальный размер потенциально возможного дохода

  - не более чем в три раза по следующим видам предпринимательской деятельности: техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров; оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом; занятие медицинской или фармацевтической деятельностью; обрядовые услуги; ритуальные услуги;

- не более чем в пять раз по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории города с численностью населения более 1 млн. человек;