Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги (стр. 3 )

24)расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

25)расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

26)расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договора;

27)расходы на проведение обязательной оценки  (в случаях, установленных законодательством РФ) в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28)плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29)расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов технического (инвентаризации) и кадастрового учёта объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30)расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

31)судебные расходы и арбитражные сборы;

32)периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и иные объекты интеллектуальной собственности);

32.1)вступительные и членские взносы, уплачиваемые в соответствии с федеральным законом от 1.12.2007 г. «О саморегулируемых организациях»;

33)расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, в соответствии п.3 ст.264 НК РФ;

34)расходы на обслуживание ККТ;

35)расходы по вывозу твёрдых бытовых отходов.

  Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения (Д-Р), уплачивает минимальный налог в том случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента  налоговой базы, которой являются доходы организации.

  Налогоплательщик имеет право  в следующие налоговые периоды включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с действующим законодательством.

  Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения (Д-Р), вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения (Д-Р). При этом под убытком понимается превышение доходов над расходами. Перенос убытка может быть в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

  Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесённый на следующий год, может быть перенесён целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

  Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очерёдности, в которой они были получены.

  В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшить налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены НК РФ, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

  Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объём понесённого убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

  При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде (Д – Р), расходы, относящиеся с налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

  Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, ведут раздельный учёт доходов и расходов по специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объёме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

  Налогоплательщики обязаны вести налоговый учёт доходов и расходов: для целей исчисления налоговой базы ведётся книга учёта доходов и расходов.,

Порядок расчётов с бюджетом

  Налоговым периодом признаётся год. Отчётными периодами признаются 1 квартал, 6, 9 месяцев.

  Налог исчисляется в следующем порядке:

Налоговая база * Ставка налога.

  Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

  Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчётного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1 квартала, 6, 9 месяцев с учётом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

  Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчётный) период, уменьшается налогоплательщиком

-на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах начисленных сумм) в данном отчетном (налоговом) периоде  в соответствии с законодательством РФ;

- на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности в части, не покрытой выплатами, произведёнными работникам страховыми организациями по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем (в соответствии с действующим законодательством в случае нетрудоспособности по болезни работника или бытовой травмы  оплата больничного листа за первые три дня производится за счёт средств работодателя);

-на сумму платежей по указанным выше договорам добровольного страхования при условии, что страховая компания имеет лицензию, сумма страховых выплат не превышает размер пособия).

  При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

  Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения (Д - Р), по итогам каждого отчётного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога  и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода, до окончания соответственно 1 квартала, 6, 9 месяцев с учётом ранее исчисленных авансовых платежей по налогу, т. е. расчёт авансовых платежей производится исходя из фактической налоговой базы. По итогам налогового периода налогоплательщик может уплачивать минимальный налог (в сумме одного процента от признанных в налоговой базе доходов) в том случае,  если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога  меньше суммы исчисленного минимального налога.

  Таким образом, если объектом налогообложения выбраны доходы, то налогоплательщик может уплачивать налог в сумме трёх процентов от величины доходов; если объектом налогообложения выбраны (Д-Р), то минимальный налог составляет один процент от величины доходов.

  Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения организации. Авансовые платежи – до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, налог – до 31 марта следующего за налоговым периодом года.

  Налогоплательщики – организации по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 1 января 2009 года налоговые декларации по итогам отчётного периода не представляются.

Переход на упрощённую систему налогообложения

  Организации, изъявившие желание перейти на УСН с иных режимов налогообложения, кроме ЕНВД,  направляют  в период с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщик переходит на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения уведомление по форме 26.2-1. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, сумма доходов за 9 месяцев текущего года,  остаточная стоимость основных средств.

  Вновь созданная организация  подаёт уведомление о переходе на УСН в 30 календарных дней с момента постановки на налоговый учёт.  В этом случае организация вправе применять УСН с даты постановки их на учёт в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учёт.

  Организации, которые  перестали быть плательщиками единого налога на вменённый доход, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вменённый доход.

  Организации вправе перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 миллионов рублей. В доходы включаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. Величина предельного размера доходов, ограничивающая право организации перейти на УСН, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год.