Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги (стр. 16 )

2)для прочих транспортных средств – место государственной регистрации, а при отсутствии такового – место нахождения (жительства) собственника транспортного средства.

  Если организация поставила автомобиль на временный учёт в ГИБДД по месту нахождения своего филиала, налог продолжает уплачивать по месту постоянного учёта автотранспортного средства (Минфин от 01.01.2001 г. №03-05-06-04\446). Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законом субъекта РФ. Авансовые платежи уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным периодом, налог – до 1 февраля следующего  за налоговым периодом года. По истечении отчётного периода в налоговые органы  расчёт авансовых платежей не представляется, по окончании налогового периода представляется налоговая декларация.

  Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств на территории РФ. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами, не позднее 1 ноября года, следующего за налоговым периодом.

  Налоговые льготы установлены ст.4-1 закона С-Петербурга «О транспортном налоге».

4.Земельный налог

  Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

  Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного  срочного пользования или переданных им по договору аренды.

  Основанием для взимания земельного налога являются правоустанавливающие документы: зарегистрированное право собственности или право постоянного бессрочного пользования.

  Если запись в ЕГР прав на недвижимое имущество и сделок с ним отсутствует, то налогоплательщики определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, выданных до вступления в действие закона от 21007.1997 г. «О государственной регистрации объектов недвижимости и сделок с ним». Обязанность по уплате налога возникает с момента регистрации права собственности. Организации обязаны своевременно зарегистрировать право собственности. В противном случае к налогоплательщикам будут применяться меры ответственности (Минфин от 01.01.2001 г. №21-4-04/154).  Налоговые органы могут оштрафовать компанию по ст.122 НК РФ в связи с отсутствием регистрации прав на землю (умышленно не осуществляется регистрация), если длительное время документы не подаются на регистрацию (Минфин от 01.01.2001 г. №03-05-05-02/82). Если помещения в здании закреплены за несколькими муниципальными или государственными предприятиями, то земельный участок передаётся лицу, во владении которого находится большая площадь помещений. Это лицо и признаётся налогоплательщиком (Минфин от 01.01.2001 г. №03-05-05-02/82).

  Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и С-Петербурга), на территории которых введён налог.

  Не признаются объектом налогообложения:

1)земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2)земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включёнными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3)земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4)земельные участки из состава земель лесного фонда;

5)земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятыми находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

  Налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков. Определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Порядок доведения кадастровой стоимости до сведения налогоплательщиков определяется Постановлением Правительства РФ от 7.02.2008 г №52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до налогоплательщиков». Территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога сведения о кадастровой стоимости земельных участков по письменному заявлению налогоплательщика в порядке, установленном ст.14 федерального закона «О государственном земельном кадастре». Информацию можно получить на официальном сайте Федерального агентства.

  Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территории нескольких муниципальных образований (на территории муниципального образования и городов федерального значения Москвы и С-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москвы и С-Петербурга). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и С-Петербурга) определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица или установлены различные налоговые ставки.

  Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

  Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

  Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для её использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

  Если приобретателям здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для её использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

  Налоговый период – год. Отчётные периоды – 1,2,3 кварталы.

  Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами Москвы и С-Петербурга). Ставки налога зависят от использования земли. Если изменяется использование земли, то должна быть изменена и ставка налога (Минфин от 01.01.2001 г. №03-05-07-02/95). Ставки земельного налога в С-Петербурге установлены законом С-Петербурга от 01.01.2001 г. № 000-105 «О земельном налоге в С-Петербурге».

  Порядок расчёта земельного налога в случае, если собственники используют земельный участок для различного назначения, рассмотрен в письме Минфина от 01.01.2001 г. №03-06-06-02/154. Многоквартирный дом включает 10 двухкомнатных квартир по 60 кв. метров, 10 трёхкомнатных квартир по 100 кв. метров, на первом этаже размещён магазин (площадь – 200 кв. метров), размещены офисы – 600 кв. метров. В соответствии с федеральным законом от 01.01.2001 г. 189-ФЗ «О введении в действие жилищного кодекса РФ», земельный участок, занятый многоквартирным домом, который сформирован, в отношении которого проведён кадастровый учёт, переходит в общую долевую собственность. Собственникам магазина, офисов принадлежит доля на земельный участок (Минфин РФ от 01.01.2001 г. №03-05-0502\33). Кадастровая стоимость земли – 2000000 рублей.

  Общая площадь помещений: 60 * 10 + 100 * 10 +200 +600 = 2400 кв. метров.

  Доля магазина 200 6 2400 = 0,08.

  Налоговая база магазина: 2000000 * 0,08 = 160000 рублей.

  Ставка налога – 1,5%.

  Сумма налога 160000 * 1,5% = 2400 рублей.

  Налогоплательщики – организации исчисляют сумму налога (авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Сумма авансовых платежей исчисляется как 1\4 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

  В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчётного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (авансового платежа) в отношении данного земельного участка производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде. При этом, если возникновение  указанных прав произошло до 15 числа  соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если прекращение указанных прав произошло после 15 числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

  Расчёты авансовых платежей не представляются в налоговый орган. Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются  в бюджет по месту нахождения земельных участков.

  Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.