Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги (стр. 5 )

8)оказания услуг общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания; услуги общественного питания – услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. Объект организации общественного питания,  имеющий зал обслуживания посетителей – здание, строение, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления продукции и для проведения досуга: рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные;

9)оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; к ним относятся киоски,  палатки,  магазины (секции) кулинарии  при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных;

10)распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; это предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, смонтированных на внешних стенах, иных конструкциях элементов зданий или вне их, на остановках, осуществляемая владельцем рекламных конструкций, являющимся рекламораспространителем в соответствии с требованиями закона от 01.01.2001 г. №38-ФЗ «О рекламе». Владелец – организация или ИП – собственник конструкции либо лицо, имеющее вещное право на рекламную конструкцию или обладающее правом пользования или владения на основании договора.  Рекламораспространитель – лицо, осуществляющее распространение рекламы любым способом, в любой форме и с использованием любых средств (ст.3 закона «О рекламе»);

11)распространения рекламы с использованием внутренних и внешних поверхностей транспортных средствах; это предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортных средствах, осуществляемая в соответствии с законом «О рекламе» на основании договора рекламодателя с собственником транспортных средств (лицом, имеющим иные права на транспортные средства);

12)оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13)оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; торговое место – место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи;

14)оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

  Единые налог не применяется в отношении указанных видов предпринимательской деятельности в случае, если они осуществляются в рамках договора простого товарищества, договора доверительного управления имуществом, а также осуществления их налогоплательщиками, отнесёнными к категории крупнейших.

  Единый налог в отношении розничной торговли и общественного питания не применяется, если указанные виды деятельности осуществляются организациями и  ИП, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализующими через свои объекты организации торговли и общественного питания произведённую ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной обработки, произведённую ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

  На уплату единого налога не имеют права переходить:

1)организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; 2)организации, у которых доля других организаций превышает 25 процентов (ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов \в среднесписочной численности инвалиды не менее 50 процентов, доля инвалидов в ФОТ – не менее 25 процентов\, на организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы);

3)учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения с части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если их оказание является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и оказываются непосредственно этими учреждениями;

5)организации и ИП, осуществляющие виды предпринимательской деятельности по передаче во временное пользование или владение торговых мест, земельных участков, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций или автогазозаправочных станций.

  Если по итогам налогового периода допущено несоответствие указанным требования, налогоплательщик считается утратившим право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие требованиям.

Основные элементы налогообложения

  Налогоплательщиками признаются организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и С-Петербурга, в которых введён единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату ЕНВД.

  Объектом налогообложения признаётся вменённый доход налогоплательщика. Вменённый доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога,  рассчитываемый с учётом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемого для расчёта единого налога по установленной ставке.

  Налоговой базой признаётся величина вменённого дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определённому виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определённый вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчёта величины вменённого дохода.

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая ИП	7500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая ИП	7500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств	Количество работников, включая ИП	12000
Оказание услуг по предоставлению во временное пользование (владение) мест для стоянки автомототранспортных средств, а  по хранению АМТС на платных стоянках	Общая площадь стоянки (кв. метры)	50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество АТС, используемых для перевозки грузов	6000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Количество посадочных мест	1500
Розничная торговля (через объекты, имеющие торговые залы)	Площадь торгового зала (кв. метры)	1800
Розничная торговля (площадь торгового места не превышает 5 кв. м)	Торговое место	9000
Розничная торговля (площадь торгового места превышает 5 кв. м)	Площадь торгового места (кв. м)	1800
Развозная (разносная) торговля	Количество работников, включая ИП	4500
Оказание услуг общественного питания (при наличии зала обслуживания посетителей)	Площадь зала (кв. м)	1000
Оказание услуг общественного питания (при отсутствии зала обслуживания посетителей)	Количество работников, включая ИП	4500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций	Площадь, предназначенная для нанесения изображений (кв. м)	3000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения	Площадь экспонирующей поверхности (кв. м)	4000
Распространение наружной рекламы посредством электронных табло	Площадь светоизлучающей поверхности (кв. м)	5000
Распространение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей  транспортных средств	Количество транспортных средств	10000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Общая площадь помещения для временного проживания (кв. м)	1000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест (до 5 кв. м)	Количество торговых мест	6000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест (свыше 5 кв. м)	Площадь торговых мест	1200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков (до 10 кв. м)	Количество земельных участков	10000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков (свыше 10 кв. м)	Площадь земельных  участков	1000

  Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.