Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги (стр. 9 )

-стоимость призов в соревнованиях, проводимых по Постановлению Правительства РФ;

-стоимость призов в конкурсах в связи с рекламой товара.

  Не включается в налоговую базу помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами ВОВ, инвалидами ВОВ, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, ВОВ, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов ВОВ, бывшими узниками концентрационных лагерей в части, не превышающей 10000 рублей.

  Не включается в налоговую базу материальная помощь в связи с рождением ребёнка в части, не превышающей 50000 рублей (в течение года после рождения ребёнка).

  Налоговый период по НДФЛ – календарный год. Налоговая база формируется нарастающим итогом с начала года. Налоговый агент обязан вести персонофицированный учёт доходов и налога по каждому налогоплательщику и по доходам, облагаемым по различным ставкам. На каждого работника открывается и ведётся налоговая карточка. Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца с зачётом удержанного в предыдущие месяцы сумм налога. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

3.Ставки НДФЛ

Законодательством установлены следующие ставки  НДФЛ:

-9% - дивиденды для физических лиц – резидентов РФ;

-15% - дивиденды для физических лиц – нерезидентов РФ;

-30% - доходы нерезидентов (исключение – доходы в виде дивидендов);

-35% - пассивные виды доходов: материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заёмных средств, стоимость призов в конкурсах в связи с рекламой товара, проценты по вкладам в банках, если они превышают сумму процентов, рассчитанную по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5 пунктов;

-13% - прочие доходы.

4.Налоговые вычеты

  При определении размера налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение следующих вычетов: стандартных, социальных, имущественных и профессиональных.

  Вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13%. Организации предоставляют налогоплательщику стандартные, профессиональные и имущественные налоговые вычеты в части средств, направленных на покупку жилья. Социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты при продаже имущества предоставляются налоговыми органами по месту регистрации налогоплательщика. Имущественные налоговые вычеты в части средств, направленных на покупку жилья, могут также предоставляться налоговыми органами по месту регистрации налогоплательщика. Вычеты предоставляются при наличии соответствующих документов.

  Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) предоставляются на самого налогоплательщика и на детей налогоплательщика.

  Основание: личное заявление налогоплательщика и, в случаях, установленных законодательством, документы, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты.

  На самого налогоплательщика предоставляются вычеты в сумме 3000  или 500 рублей за каждый месяц независимо от суммы полученного налогоплательщиком дохода. Перечень  категорий налогоплательщиков, имеющих право на вычет, приведён в статье 218 НК РФ. К заявлению должен быть приложен документ, подтверждающий право на вычет. Например, лицам, принимавшим непосредственное участие в ликвидации радиационных катастроф, предоставляется вычет – 3000 рублей за каждый месяц, лицам, являющимися участниками интернациональных действий, вычет предоставляется в сумме 500 рублей за каждый месяц. Если налогоплательщик имеет право на вычет по нескольким основаниям, то вычеты не суммируются, а предоставляется один максимальный вычет.

  Вычет на детей предоставляется до окончания года, в котором ребёнку исполняется 18 лет или до окончания года, в котором ребёнку исполняется 24 года, если ребёнок является студентом, курсантом, аспирантом, ординатором, интерном очной формы обучения. К заявлению прилагается свидетельство о рождении ребёнка, справка из образовательного учреждения. Вычет распространяется на каждого ребёнка  у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребёнок и которые являются родителями, супругами родителей, опекунами, попечителями, приёмными родителями. Вычет предоставляется в сумме 1400 рублей в месяц на первого и второго ребёнка.  Вычет на третьего и последующих детей, на ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет, на ребёнка-инвалида 1 и 2 группы в возрасте до 24-х лет, если он является студентом, аспирантом очной формы обучения, предоставляется в сумме 3000 рублей в месяц. Действует вычет до того месяца, в котором доход физического лица, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280000 рублей. Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если

единственному родителю, под которым понимаются вдовы (вдовцы), опекун, попечитель, приёмный родитель, мать ребёнка, если отцом является анонимный донор или в свидетельстве о рождении ребёнка отсутствует имя отца; если супруги разведены или родители ребёнка не состоят в зарегистрированном браке, то ни мать, ни отец не признаются единственным родителем; одному из родителей при условии, что второй родитель отказался от вычета на ребёнка.

  Например, менеджеру в январе начислена заработная плата в сумме 20000 рублей и премия в сумме 5000 рублей. Имеется заявление на стандартные налоговые вычеты.  Имеет двоих детей в возрасте 7 и 10 лет.

  Доход за январь  – 25000=

  В феврале начислена заработная плата за отработанное время – 15000 руб., произведены выплаты по больничному листу по уходу за ребёнком – 6500 рублей. Расчёт налоговой базы и суммы НДФЛ производится в следующем порядке:

Период	Доходы	Вычеты	Налоговая база	Сумма налога с начала года	Сумма налога за отчётный месяц
Январь	25000=	2800=	22200=	2886=	2886=
Январь - февраль	46500=	5600=	40900=	5317=	2431=

  Налоговая база (по НДФЛ)  25000 – 2800 = 22200=,

где  2800 – вычет на детей налогоплательщика (1400*2=2800).

  НДФЛ 22200 * 13% = 2886=

  Профессиональные налоговые вычеты (ст.221 НК РФ) предоставляются лицам, получающим доходы по договорам гражданско-правового характера, при наличии личного заявления и документов, подтверждающих произведённые налогоплательщиком расходы. Например, между организацией и физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, заключён договор на выполнение косметического ремонта офисного помещения. Сумма вознаграждения по договору – 50000 рублей. Имеется заявление налогоплательщика на профессиональный налоговый вычет, к которому приложены документы, подтверждающие расходы физического лица, связанные с выполнением работ, на сумму – 20000 рублей.

  Доход – 50000=

  Налоговая база  50000 – 20000 = 30000=

  НДФЛ 30000 * 13% = 3900=

  Имущественные налоговые вычеты предоставляются лицам, которые приобрели жильё, при наличии уведомления из налоговых органов; налоговая база уменьшается на средства, направленные на покупку жилья, в размере фактически произведённых размеров, но не более 2 миллионов рублей. Кроме этого, налоговую базу можно уменьшить на уплаченные проценты по кредитам и займам, полученным и израсходованным на покупку жилья. Вычет предоставляется при наличии свидетельства о регистрации права собственности на жильё или акта приёмки – передачи жилья и документов, подтверждающих расходы налогоплательщика. Все документы должны быть представлены в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика и в течение месяца налогоплательщику должно быть выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный вычет. В организацию налогоплательщик должен представить уведомление (представляется ежегодно).

  Социальные налоговые вычеты предоставляются по месту регистрации физического лица в сумме:

1)уплаченной налогоплательщиком за обучение детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения. Налоговая база уменьшается на сумму фактически произведённых расходов, но не более 50000 рублей в год на каждого ребёнка. Право на получение вычета имеют родители, опекуны, попечители. Предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих фактические расходы на обучение. Вычет не применяется, если оплата обучения производится за счёт материнского капитала;

2)уплаченной налогоплательщиком за своё обучение, за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ; за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей или своих детей в возрасте до 18 лет и стоимости медикаментов, приобретённых по назначению врача; уплаченных страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам личного страхования супруга  (супруги), родителей, детей в возрасте до 18 лет (договоры предусматривают оплату исключительно услуг по лечению); уплаченных пенсионных взносов по договору с негосударственным пенсионным фондом, заключённым в свою пользу, в пользу супруга  (упруги), родителей, детей-инвалидов; уплаченных взносов на пополнение накопительной части пенсии по договору с Пенсионным фондом. Налоговая база уменьшается на сумму фактически произведённых расходов, но не более 120000 рублей в год. Налоговый вычет предоставляется, если лечение проводилось на территории РФ, медицинское учреждение имеет соответствующую лицензию,  перечень медицинских услуг и лекарственных препаратов соответствует утверждённому Постановлением Правительства РФ, а также при наличии документов, подтверждающих расходы налогоплательщика;

  3)доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в размере фактически произведённых расходов, но  не более 25% от суммы доходов, облагаемых по ставке 13%.