Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги (стр. 7 )

-не более чем в десять раз – по следующим видам предпринимательской деятельности: сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности; розничная торговля и общественное питание.

  Минимальный и максимальный размер потенциально возможного дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Налогоплательщики

  Налогоплательщиками признаются ИП, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход на патентную систему осуществляется в добровольном порядке.

  Применение патентной системы освобождает ИП от обязанности по уплате

-налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система);

-налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система);

-НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система, при ввозе товаров на территорию РФ, в рамках договора простого товарищества).

  Иные налоги уплачиваются в соответствии с действующим налоговым законодательством. ИП исполняют функции налоговых агентов.

Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения

  Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов деятельности, в отношении которого введена патентная система.  Патент выдаётся налоговым органом по месту постановки на учёт ИП в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. 

  Патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. ИП должен подать заявление в налоговый орган не чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Налоговый орган обязан в течение 5 дней  со дня получения заявления выдать ИП патент или уведомить об отказе в выдаче патента.

  Патент выдаётся по выбору ИП на срок от одного до 12 месяцев  в пределах одного календарного года.

  Основания для отказа:

-несоответствие вида предпринимательской деятельности перечню видов деятельности, по которым введена патентная система;

-указание срока действия патента, не соответствующего закону;

-нарушение условий перехода на патентную систему (например, если ИП утратил право на применение патентной системы, то он может перейти на нёё только со следующего календарного года).

  Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, если

-с начала календарного года сумма доходов превысила 60 млн. рублей;

-если средняя численность наёмных работников превысит 15 человек;

-если налогоплательщик в сроки не уплатил налог.

  Постановка на учёт налогоплательщика осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением, в течение 5 дней со дня его получения.

  Снятие с учёта осуществляется в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента или в течение 5 дней со дня получения заявления от ИП о снятии с учёта в случае прекращения предпринимательской деятельности или утраты права на применение патентной системы.

Порядок расчётов с бюджетом

  Объектом налогообложения является потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду деятельности.

  Налоговая база – денежное выражение потенциально возможного дохода.

  Налоговый период – год. Если патент выдан на срок менее одного года, то налоговый период – срок, на который выдан патент. Если ИП прекратил заниматься видом деятельности, в отношении которого применялась патентная система, до истечения срока действия патента, то налоговым периодом признаётся период с начала действия патента до даты прекращения деятельности.

  Налоговая ставка – 6 процентов.

  В случае, если патент получен на срок менее 12 месяцев, то налоговая база рассчитывается в следующем порядке:

Потенциально возможный годовой доход : 12 Х Количество месяцев срока, на который выдан патент.

  Налог уплачивается по месту постановки на налоговый учёт в следующем порядке:

-если патент получен на срок до 6 месяцев – в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

-если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то в размере 1/3 суммы налога уплата в срок не позднее 25 календарных дней с начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

  ИП обязаны вести книгу учёта доходов отдельно по каждому полученному патенту.

Вопросы по теме

1.Кто выбирает объект налогообложения по УСН.

2.Какие объекты налогообложения установлены законодательством.

3.Может ли организация изменить объект налогообложения.

4.Метод признания доходов и расходов.

5.Какие налоги уплачивает организация, перешедшая на УСН.

6.Порядок расчётов с бюджетом организациями, у которых объектом налогообложения являются доходы.

7.Порядок расчётов с бюджетом организациями, у которых объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

8.Порядок перехода на УСН.

9.Ограничения при переходе на УСН.

10.В каких случаях организация теряет право работать по УСН.

11.Преимущества УСН.

12.Недостатки УСН.

13.Порядок введения в действие системы налогообложения в виде ЕНВД.

14.Какие виды деятельности переводятся на уплату ЕНВД.

15.Что такое вменённый доход.

16.Что такое базовая доходность.

17.Что такое корректирующие коэффициенты базовой доходности.

18.Какие налоги уплачивают организации, переведённыё на уплату ЕНВД.

19.Порядок расчётов с бюджетом по единому налогу.

20.Порядок постановки на налоговый учёт налогоплательщиков единого налога.

21.Порядок снятия с налогового учёта налогоплательщиков единого налога.

22.Ставка единого налога.

23.Налоговый период.

24.Порядок расчёта налоговой базы.

25.Ограничения при переходе на систему налогообложения в виде ЕНВД.

26.Порядок введения патентной системы.

27.Пример видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система.

28.Объект налогообложения при патентной системе.

29.Налоговая база при патентной системе.

30.Ставка налога при патентной системе.

31.Налогоплательщики при патентной системе.

32.Порядок расчётов с бюджетом при патентной системе.

33.Какие налоги уплачиваются при работе по патентной системе.

Тестовые задания

1.Дополните

  Переход на упрощённую систему налогообложения производится в …  порядке

  2.Дополните 

Метод признания доходов и расходов при упрощённой системе налогообложения -

3.Дополните

  Налоговый период при упрощённой системе налогообложения –  …

  4.Выберите правильный ответ

  Ставки единого налога при упрощённой системе налогообложения  … %

  - 6  - 9  - 10  - 15  - 24

5.Дополните

Минимальный налог при упрощённой системе налогообложения составляет  …  % от суммы доходов

6.Выберите правильный ответ

  Объект налогообложения  по упрощённой системе налогообложения

  - можно изменить

  - изменить нельзя

7.Выберите правильный ответ

  Организации, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, являются плательщиками

- транспортного налога

- налога на прибыль

- земельного налога 

- налога на имущество

8.Дополните

  Единый налог за отчётный период уменьшается  на сумму взносов, … в Пенсионный фонд, ФСС, ФОМС,

9.Выберите правильный ответ 

  Возможные смешанные налоговые режимы 

  - общая схема налогообложения + ЕНВД

  - УСН + ЕНВД

  - общая схема налогообложения + УСН

  - УСН + единый сельскохозяйственный налог

  - общая схема + единый сельскохозяйственный налог

10.Дополните

  Переход на уплату ЕНВД  производится в … порядке 

11.Дополните

Налоговый период по системе налогообложения в виде уплаты ЕНВД - …

12.Дополните

Ставка налога ЕНВД - … процентов 

13.Дополните

Средняя численность работников при переходе на ЕНВД не должна превышать … человек

14.Дополните

Срок уплаты ЕНВД – не позднее … числа первого месяца, следующего  налогового периода

15.Дополните

Срок представления налоговой декларации по ЕНВД – не позднее … числа первого месяца, следующего  налогового периода

16.Дополните

  Переход на патентную систему производится в … порядке

17.Дополните

  Перейти на патентную систему имеют право …

18.Дополните

Минимальный размер потенциально возможного дохода при патентной системе - …

19.Выберите правильный ответ

Может ли субъект РФ уменьшить размер минимального потенциально возможного дохода

  - да  - нет

20. Выберите правильный ответ

Может ли субъект РФ увеличить размер максимального потенциально возможного дохода

  - да  - нет

21. Дополните

Минимальный срок, на который может быть получен патент - …

22. Дополните

Максимальный срок, на который может быть получен патент - …

Нормативные правовые акты

1.Налоговый кодекс РФ, ч.2.

2.Закон С-Петербурга от 01.01.2001 г. № 000-35 «О введении на территории С-Петербурга системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности».

Дополнительная литература

1.Крохина право России. Учебник для ВУЗов. М., изд. «Норма», 2007 г., 732 с.

2.Кучеров и. и. Налоговое право России. М., Центр ЮР Информ, 2006 г., 448 с.

3.2. Налоги и платежи, связанные с выплатами физическим лицам

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).  Обязанности налоговых агентов по НДФЛ. Плательщики налога. Понятие резидента РФ. Определение статуса физического лица на дату получения дохода. Виды доходов физического лица. Особенности формирования налоговой базы. Налоговые вычеты по НДФЛ и порядок их предоставления. Ставки налога. Требования к ведению персонофицированного учёта. Отчётность налоговых агентов и налогоплательщиков. Платежи во внебюджетные фонды. Порядок формирования базы для начисления взносов. Тарифы взносов. Влияние формы и условий заключения договора между организацией и физическим лицом на сумму платежей.