Не вправе применять УСН
1)организации, имеющие филиалы и (или) представительства. Если организация имеет обособленное подразделение, то имеет право применять УСН;
2)банки;
3)страховщики;
4)негосударственные пенсионные фонды;
6)профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7)ломбарды;
8)организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых;
9)организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10)нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11)организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12)организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога;
13)организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, на некоммерческие организации. в том числе организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества. Единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 01.01.2001 г. № 000-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ»;
14)организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчётны0 период, определяемая в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
15)организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ в области бухгалтерского учёта, превышает 100 миллионов рублей. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ;
17)иностранные организации;
18)организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные НК РФ.
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода прейти на иной режим налогообложения. Если по итогам налогового (отчётного) периода доходы превысили 60 миллионов рублей и (или) в течение отчётного (налогового) периода допущено несоответствие указанным выше требованиям, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. Величина предельного размера доходов подлежит индексации. Сообщение об утрате права на применение УСН оформляется по форме 26.2-2 и направляется в налоговый орган в течение 15 календарных дней после окончания отчётного (налогового) периода.
Налогоплательщик может добровольно отказаться от применения УСН с начала очередного календарного года. При этом он обязан направить в налоговый орган уведомление по форме 26.2-3 о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчётного (налогового) периода.
Формы уведомлений утверждены приказом ФНС России от 2.11.2012 г. №ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения УСН».
Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.
Преимущества УСН: снижается налоговая нагрузка на организацию, снижаются налоговые риски, уменьшаются трудозатраты по ведению налогового учёта и представлению налоговой отчётности.
Недостатки УСН: невыгодное положение в цепочке плательщиков НДС; увеличивается себестоимость продукции за счёт включения в себестоимость продукции НДС, предъявленного поставщиками и подрядчиками, что может привести к повышению цен на продукцию организации; особый порядок учёта расходов на приобретение основных средств может приводить к убыткам при инвестировании средств в производственное развитие.
3.Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности
Общие положения
Система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законами городов федерального значения Москвы и С-Петербурга, в которых устанавливаются виды деятельности, которые переводятся на уплату ЕНВД и значения коэффициента К2, учитывающего особенности осуществления предпринимательской деятельности. Применяется наряду с общей системой налогообложения и иными налоговыми системами.
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении следующих видов деятельности:
1)оказания бытовых услуг населению; бытовые услуги – платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению. Решением представительных органов муниципальных образований. Законами городов федерального значения на уплату ЕНВД могут переводиться отдельные виды, подгруппы или группы бытовых услуг;
2)оказания ветеринарных услуг; ветеринарные услуги – услуги, оплачиваемые физическими лицами и организациями по перечню услуг. Предусмотренному нормативными правовыми актами РФ, а также Общероссийским классификатором услуг населению;
3)оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; это платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автомототранспортных средств на платных автостоянках и штрафных стоянках;
4)оказания услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных стоянок); платные стоянки – площади (в том числе открытые и крытые площадки), используемые для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение или пользование мест для стоянки автотранспортных средств. С 1 января 2009 года ликвидированы различия между стоянкой и парковкой, которая не рассматривалась в качестве вида деятельности на ЕНВД, т. е. услуги парковки переводятся на ЕНВД;
5)оказания автотранспортных услуг по перевозке по перевозке пассажиров и грузов, оказываемых предприятиями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6)розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; розничная торговля – предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи (в том числе за наличный расчёт и с использованием платёжных карт). К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе посылочная торговля, а также торговля через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится к розничной торговле;
7)розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; стационарная торговая сеть – торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединённым к инженерным коммуникациям (имеющая торговые залы – имеющая оснащённые специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей: магазины, павильоны; не имеющая торговых залов – торговая сеть, расположенная в зданиях (строениях, сооружениях, их частях), не имеющих специально оснащённых помещений, а также в зданиях, используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, проведения торгов: крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы). Нестационарная торговая сеть – торговая сеть, функционирующая на принципах развозной (торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата) и разносной торговли (торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путём непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице), а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 |
