Финансовый контроль и аудит (стр. 1 )

?аза?стан Республикасыны?  Министерство

Білім ж?не ?ылым  образования и науки

министрлігі  Республики Казахстан

Д. Серікбаев атында?ы  ВКГТУ им Д. Серикбаева

Ш?МТУ

УТВЕРЖДАЮ

  Декан факультета

Экономики и менеджмента

  _____

  « ____» ________2014 г

?аржылы? ба?ылау ж?не  аудит

п?нінен

050508, 5В050800 – Есеп ж?не аудит - лекциялар конспектісі

ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ И АУДИТ

Краткий конспект лекций  для студентов специальности

050508, 5В050800 – Учет и аудит

?скемен

Усть-Каменогорск

2014

Курс лекций разработан на кафедре «Финансы, учет и налогообложение» в соответствии с Государственным общеобязательным стандартом образования (ГОСО РК 6.08.009 – 2008) для студентов дневной  и заочной форм обучения специальности 050508(5В050800) «Учет и аудит»  (на базе СО, ВО и СПО)

Обсуждено на заседании кафедры «Финансы, учет и налогообложение»

Зав. кафедрой                                                

Протокол № 2 от  09.09. 2014                        

Одобрено методической комиссией факультета экономики и менеджмента

Председатель МК                                                  

Протокол № 1 от  19.08. 2014                

Разработала                                                         

         

Нормоконтролер   

Тема 1: Сущность, функции и значение финансового контроля

       

В специальной литературе, посвященной вопросам кон­трольно-ревизионной деятельности, сущность контроля сво­дится к регулярной проверке соблюдения хозяйственного законодательства и выявлению нарушений государственной дисциплины. В действительности субъект управления осу­ществляет проверку того, как объект выполняет соответству­ющие установки.

Различают следующие основные виды контроля: административный, технический, финансовый, экономический, экологический, функциональный, государственный, муниципальный, ве­домственный и др.

Элементы контроля, взаимодействующие как единое це­лое в процессе достижения его целей, образуют систему кон­троля.

Система контроля состоит из следующих элементов:

а) субъект контроля (кто контролирует);

б) объект контроля (кого контролирует);

в) предмет контроля (что контролируют);

г) принципы контроля;

д) метод контроля (посредством чего контролирует);

е) техника и технология контроля; ж процесс контроля;

з) сбор и обработка исходных данных для проведения контроля;

и) результат контроля и затраты на его осуществление;

к) субъект, принимающий решение по результатам кон­троля;

л) принятие решения по результатам контроля.

Процесс контроля - это деятельность субъектов конт­роля, направленная на гарантирование достижения наибо­лее эффективными способами поставленных целей управ­ления путем реализации определенных задач контроля и применения соответствующих принципов, типов, методов и техники.

Сфера действия финансового контроля часто может сов­падать с другими видами: административным, правовым, со­циальным, техническим и т. п. Поскольку финансовая сторо­на деятельности субъектов тесно связана с хозяйственной, то бывает затруднительно отделить финансовый контроль от хо­зяйственного, так как в большинстве финансовых операций отражаются условия и результаты других элементов хозяйс­твенной деятельности.

Финансовый контроль представляет собой специфичес­кую деятельность, направленную на проверку обоснован­ности стоимостного распределения валового национального продукта по соответствующим денежным фондам и их рас­ходования на определенные цели. Необходимость финан­сового контроля, прежде всего, обусловлена тем, что фи­нансам как экономической категории присуща контрольная функция.

Определение предмета финансового контроля должно охватывать содержание, цели, функции и его задачи.

Предметом финансового контроля является процесс рас­ширенного воспроизводства и управления финансовыми ре­сурсами, основанного на соблюдении установленных правил его нормативно-правового регулирования. Раскрывая содер­жание финансового контроля, следует отметить, что это систе­ма органов и мероприятий по проверке законности и целесо­образности действий в сфере формирования, распределения и использования денежных фондов государства, учреждений местного самоуправления, юридических и физических лиц.

Финансовый контроль является одним из важнейших форм экономического контроля, способствующий  обеспе­чению законности, охране собственности, правильному и эффективному использованию бюджетных, заемных и собс­твенных средств, помогающий  вскрыть нарушения финансо­вой дисциплины.

Под финансовой дисциплиной понимается четкое соб­людение норм права, предписывающих и устанавливающих порядок образования, распределения и использования де­нежных фондов государства, местного самоуправления, го­сударственных и муниципальных унитарных предприятий и различных организаций.

Финансовый контроль имеет определенную специфику применения и целевую направленность, которые отличают его от других видов контроля.

Одной из основных целей финансового контроля явля­ется содействие успешной реализации финансовой политики и эффективному использованию финансовых ресурсов пред­приятий, учреждений и других экономических субъектов.

Специфика финансового контроля состоит в том, что он осуществляется в денежной форме. Его непосредственным объектом являются процессы формирования доходов и на­коплений, создание и использование денежных фондов, ме­ханизмы регулирования финансово-экономических взаимо­отношений всех уровней управления хозяйственной жизнью общества, содружества государств или отдельной страны.

Действие финансового контроля распространяется на более широкий круг денежных отношений, поскольку сами финан­сы тесно связаны с другими стоимостными категориями, в частности с оплатой труда, себестоимостью продукции, фи­нансовыми результатами, производственными инвестиция­ми. В то же время, финансовый контроль за правильностью использования бюджетных ассигнований государственными региональными структурами, учреждениями и организация­ми затрагивает все стороны их деятельности, включая полно­ту развертывания сети и контингентов, соблюдение установ­ленных норм расходования средств и т. д.

Финансовый контроль осуществляется путем примене­ния научно обоснованных методов установления степени со­ответствия практики управления финансовыми ресурсами во всех сферах производства и распределения валового нацио­нально продукта задачам, отраженным в финансовой полити­ке экономических субъектов.

Институт финансового контроля представляет собой со­ставной элемент общей структуры контрольных органов го­сударства и выступает как важнейший элемент финансового механизма.

Основными задачами финансового контроля являются:

1) проверка выполнения финансовых обязанностей пе­ред государством, организациями и населением;

2) обеспечение соблюдения действующего законода­тельства в области налогообложения юридических и физических лиц;

3) контроль правильности ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности экономических субъектов;

4) контроль правильности составления и исполнения бюджета всех уровней;

5) проверка состояния и эффективности использова­ния финансовых, трудовых и материальных ресурсов предприятий и учреждений;

6) выявление резервов увеличения финансовых ресурсов, ускорения оборачиваемости хозяйственных средств повышения рентабельности деятельности и произво­дительности труда;

7) проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов, формирования и использования денежных средств организациями и учреждениями;

8) выявление, устранение и профилактика нарушений финансовой дисциплины и связанных с ними негатив­ными последствиями.

Основные принципы организации контрольно-ревизион­ной работы можно сгруппировать по следующим направле­ниям:

а) объективность, законность и ответственность контроля;

б) регулярность, повсеместность и универсальность кон­троля;

в) научность, системность и комплексность контроля;

г) первичность, целостность и конкретность контроля;

д) действенность, реальность и гласность контроля;

е) беспристрастность и надежность контроля;

ж) существенность, осторожность и экономичность конт­роля.

Вышеназванные принципы могут быть достигнуты толь­ко при правильной организации контрольно-ревизионной работы, применении обоснованной методики, тщательном изучении дела и внесении конкретных предложений по его систематическому совершенствованию.

В своей профессиональной деятельности контролеры должны руководствоваться этическими принципами - чест­ностью, независимостью, соблюдением интересов общества, компетентностью, конфиденциальностью, должной органи­зованностью, добросовестностью, сохранением системы, де­мократичностью и др.

Например, проверяющий должен соблюдать требования принципов честности, объективности и независимости, что­бы поддержать и укрепить общественное доверие, выполнить задание безукоризненно и честно, правдиво раскрыть дейс­твительное состояние и выразить независимое мнение.

Смысл принципа научности заключается в том, что ито­ги проверки подтверждают или отвергают вариант действий, исходя из существующих положений науки управления и теории контроля. На его основе раскрывается научная ис­тинность или ложность теоретической базы, построенной на определенных исходных данных. Поэтому часто в качестве контролера выступает высококвалифицированный специа­лист, обладающий глубокими знаниями теории и практики контрольно-аудиторской деятельности.