Учетная политика кредитной организации-эмитента на 2013 год (стр. 10 )

- уменьшение экономических выгод Банка необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно (для погашения этого обязательства потребуется выбытие ресурсов);

- может быть сделана достоверная оценка величины обязательства.

Сумма сформированного резерва представляет собой наилучшую оценку затрат, необходимых для погашения текущего обязательства по состоянию на отчетную дату.

17.6.Резервы формируются в валюте РФ и отражаются на тех же балансовых счетах первого порядка, на которых учитывается резервируемый актив. Резервы под условные обязательства кредитного характера учитываются на счете 47425, резервы-оценочные обязательства некредитного характера учитываются на счете 61501, резервы, сформированные в соответствии с Указанием , учитываются на балансовом счете второго порядка № 000 «Резервы на возможные потери».

17.7. Бухгалтерский учет созданных резервов осуществляется в соответствии с требованиями Положения .

Аналитический учет по счетам учета резервов осуществляется в соответствии с внутренними нормативными документами Банка.

18. ВКЛАДЫ (ДЕПОЗИТЫ) ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

18.1. Порядок открытия, ведения, пролонгации и закрытия вкладов и счетов по учету вкладов (депозитов) физических лиц в рублях и иностранной валюте в операционных подразделениях, филиалах и дополнительных офисах Банка регламентирован отдельным внутренним порядком Банка.

18.2. Бухгалтерский учет вкладов (депозитов) физических лиц осуществляется на счетах № 000 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», № 000 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов». В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков (владельцев средств) по срокам привлечения. Счета по учету вкладов открываются в валюте вклада.

18.3. Начисление процентов и отнесение их на расходы осуществляется:

- в дату, предусмотренную условиями договора для их уплаты;

- в последний рабочий день месяца в сумме всех начисленных процентов за истекший месяц либо в сумме доначисленных процентов с даты предыдущего начисления (уплаты);

- в дату фактической уплаты процентов, если на момент их выплаты указанные проценты не отражены в учете (например, при досрочном расторжении договора вклада).

Отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).

Начисленные проценты отражаются на счете № 000 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц». Аналитический учет по счету № 000 ведется по каждому договору вклада. Счета открываются в валюте вклада (депозита).

18.4. Распоряжение о начислении процентов формируется и хранится в системе в электронном виде. -

Ведомость уплаченных процентов, в которой указаны номер и дата соответствующего договора, наименование владельца Банковского счета, вид вклада, вид и размер процентной ставки, способ уплаты процентов, хранится в электронном виде и может быть распечатана в любой момент при необходимости.

19. ДЕПОЗИТЫ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

19.1. Порядок открытия, ведения, пролонгации и закрытия счетов по учету депозитов юридических лиц в рублях и иностранной валюте в операционных подразделениях, филиалах и дополнительных офисах Банка регламентирован отдельным внутренним порядком Банка.

19.2 Учет депозитов осуществляется на балансовых счетах № 000-422 «Депозиты и прочие привлеченные средства» и № 000 «Депозиты юридических лиц – нерезиденты». Аналитический учет ведется на счетах, открываемых в зависимости от формы собственности, срока привлечения по каждому депозитному договору. Счета по учету депозитов открываются в валюте депозита.

19.3 Учет привлеченных денежных средств индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица (ПБОЮЛ) осуществляется на балансовом счете N 421 "Депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций" в соответствии со статьей 23 Гражданского кодекса Российской Федерации, регулирующей деятельность юридического лица, если иное не вытекает из закона и иных правовых актов.

19.4. Начисление процентов и отнесение их на расходы осуществляется:

- в дату, предусмотренную условиями договора для их уплаты;

- в последний рабочий день месяца в сумме всех начисленных процентов за истекший месяц либо в сумме доначисленных процентов с даты предыдущего начисления (уплаты);

- в дату фактической уплаты процентов, если на момент их выплаты указанные проценты не отражены в учете (например, при досрочном расторжении депозитного договора).

Начисленные проценты отражаются на счете № 000 «Обязательства по уплате процентов». Аналитический учет по счету № 000 ведется на отдельных лицевых счетах по каждому депозитному договору в валюте депозита.

Отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).

20. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ПЛАТЕЖНЫМИ КАРТАМИ

20.1. Платежная карта – инструмент безналичных расчетов и предназначена для совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами, операций с денежными средствами. Использование платежных карт регулируется действующим законодательством, правилами соответствующей платежной системы, договором о предоставлении в пользование международной платежной карты и правилами пользования платежными картами, установленными Банком. Учёт операций с использованием платежных карт ведётся в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» и внутренними нормативными документами Банка.

20.2. Банк осуществляет эмиссию, эквайринг и распространение платежных карт.

20.3. Банком выпускаются следующие виды платежных карт:

- расчетная (дебетовая карта);

- кредитные карты;

- предоплаченная карта;

Расчетные (дебетовые) карты используются для проведения клиентами расчетов в пределах имеющегося остатка банковского счета. Порядок учета операций по расчетным (дебетовым) картам с разрешенным овердрафтом соответствует порядку учета кредитов, предоставленных при недостаточности или отсутствии денежных средств на банковском счете клиента-заемщика. Порядок расчета по кредитным картам соответствует порядку по учету кредитных операций. В случае несанкционированного проведения расходной операции с банковского счета с использованием расчетной (дебетовой) карты («технический овердрафт»), а также в случае превышения клиентом установленного лимита кредитования по карте с установленным кредитным лимитом, сумма задолженности отражается на счете № 000 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт».

20.3. Учет денежных средств клиентов для операций с использованием персонифицированных расчетных (дебетовых) карт ведется на балансовом счете № 000 «Физические лица» и № 000 «Счета физических лиц – нерезидентов» (далее – карточные счета), открываемых на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием банковской платежной карты.

Учет денежных средств клиентов для операций с использованием не персонифицированных и предоплаченных ведется на балансовом счете № 000 «Средства для расчетов чеками и предоплаченными картами».

Счета для учета денежных средств клиентов с использованием платежных карт открываются в рублях и иностранной валюте.

20.4. Основанием для совершения операций по карточным счетам является реестр платежей.

21. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ

21.1. Порядок осуществления и бухгалтерский учет валютных операций производится с соблюдением валютного законодательства, нормативных документов Банка России и внутренних порядков Банка по бухгалтерскому учету.

21.2. Конверсионные операции, то есть операции, связанные с куплей-продажей иностранной валюты безналичным путем отражаются в бухгалтерском учете в порядке, установленном отдельными внутренними нормативными документами Банка.

21.3. Операции купли-продажи валюты за счет и по поручению клиента, доходом от которых является комиссионное вознаграждение, отражаются с использованием счетов № 000, 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты».

21.4. Учет расчетов с биржей осуществляется на счетах №№ 000, 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».

21.5. Купля-продажа иностранной валюты за свой счет с датой валютирования или датой исполнения одного из обязательства (требования) в день заключения сделки (сделки «сегодня») отражается с использованием балансовых счетах №№ 000, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производственным финансовым инструментам и срочным сделкам».

Купля–продажа иностранной валюты за свой счет с датой валютирования или датой исполнения более позднего обязательства (требования) не позже второго рабочего дня от даты ее заключения (наличные сделки) отражается в день заключения сделки на счетах Главы «Г», раздела «Наличные сделки». На счетах главы «Г» они учитывается до наступления даты валютирования (по сделкам с разными сроками исполнения – до наступления первой по срокам даты расчетов). В день наступления первой по срокам даты (поставки соответствующего актива или расчетов) учет сделки на счетах Главы «Г» прекращается с ее последующим отражением на балансовых счетах №№ 000, 47408.

Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет, когда дата валютирования или дата исполнения более позднего обязательства (требования) отстоит от даты заключения сделки более чем на два рабочих дня (срочные сделки), отражается в день заключения сделки на счетах Главы «Г», раздела «Срочные сделки», где учитывается до наступления даты валютирования (по сделкам с разными сроками исполнения–до наступления первой по срокам даты расчетов). Счета для учета требований и обязательств по сделкам определяются по срокам от даты заключения сделки до даты исполнения соответствующего требования или обязательства. При этом по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, производится перенос сумм на соответствующие счета второго порядка. В день наступления первой по срокам даты (поставки соответствующего актива или расчетов) учет сделки на счетах Главы «Г» прекращается с ее последующим отражением на балансовых счетах №№ 000, 47408.