Учетная политика кредитной организации-эмитента на 2013 год (стр. 9 )

15.4.5. На счете № 000 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» учитываются открытые кредитные линии, предусматривающие установление заемщику «лимита выдачи», и ход их использования. В дату заключения договора об открытии кредитной линии или в иную дату начала действия лимита кредитной линии, указанную в договоре, сумма установленного заемщику лимита приходуется по кредиту указанного счета. При предоставлении заемщику транша в счет открытой кредитной линии соответствующая сумма списывается по дебету .

На счете № 000 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» учитываются операции по предоставлению кредитов по соглашениям об открытии кредитной линии, предусматривающим установление заемщику «лимита задолженности», а также по предоставлению кредитов при недостаточности средств на их расчетных счетах («овердрафт»).

В дату заключения договора об открытии кредитной линии или в иную дату начала действия лимита кредитной линии, указанную в договоре, сумма установленного заемщику «лимита задолженности» либо в день заключения договора банковского счета/дополнительного соглашения к нему, допускающего кредитование Банком банковского счета заемщика по кредиту счета 91317 отражается сумма установленного заемщику лимита. По дебету счета производится уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления кредита, по кредиту – суммы восстановления лимита при погашении задолженности заемщиком.

Неиспользованные суммы лимитов со счетов №№ 000, 91317 списываются после прекращения действия договора о предоставлении кредитной линии (если иное не предусмотрено договором).

Аналитический учет по счетам №№ 000, 91317 ведется в разрезе каждого заключенного кредитного договора.

15.4.6. Предоставление кредитов в форме «овердрафта» по расчетным счетам осуществляется на основании дополнительных соглашений к договору банковского счета. Для отражения лимита «овердрафта» используется внебалансовый счет № 000 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств «в виде овердрафт» и «под лимит задолженности».

15.4.7. Предоставление кредитов в форме «овердрафта» по специальным карточным счетам отражается на счете № 000 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)», учет лимита «овердрафта» – на счете № 000 в разрезе договоров.

15.5. Учет задолженности по основному долгу и процентам, списанным с баланса из-за невозможности взыскания.

15.5.1. Признание задолженности по кредитному договору безнадежной и/или нереальной для взыскания, использование резерва на возможные потери по ссудам производится в соответствии с требованиями Банка России и внутренним нормативным документом Банка.

15.5.2. Задолженность по основному долгу, списанная с баланса за счет резервов и/или отнесенная на убытки Банка, учитывается по внебалансовому счету № 000 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания» и/или № 000 «Долги, списанные в убыток» соответственно в течение 5 лет со дня ее списания с баланса. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

Одновременно со списанием из-за невозможности взыскания с баланса суммы основного долга производится перенос на внебалансовый счет № 000 «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций)» задолженности по процентам по данной ссуде, а также осуществляется отражение по указанному счету процентов, ранее отраженных на балансовых счетах по учету процентов, в том числе списанных с баланса за счет резерва на возможные потери. По истечении 5 лет задолженность по начисленным, но не полученным процентам, отраженная по указанному счету, списывается.

16. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО СДЕЛКАМ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ ПРАВ ТРЕБОВАНИЯ

16.1. Бухгалтерский учет приобретенных прав требования осуществляется на балансовых счетах:

- № 000 «Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой»;

- № 000 «Права требования на предоставление (размещение) денежных средств»;

- № 000 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования».

16.2. Приобретенные права требования, исполнение которых обеспечено ипотекой, как с оформлением закладной, так и без оформления закладной по покупной стоимости отражаются на счете № 000 «Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой». Закладная учитывается на внебалансовом счете № 000 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение». Имущество, принятое в обеспечение по ипотечным договорам, залог которого не оформлен закладной, учитывается на счете № 000 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных м еталлов».

16.3. На внебалансовом счете № 000 учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования в целях контроля полноты погашения обязательств по первичному договору.

16.4. Учет операций, связанных с погашением приобретенных прав требования или их дальнейшей реализацией, осуществляется на балансовом счете № 000 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования». Денежные средства, поступившие в погашение задолженности, но не включенные в объем приобретенных прав требования, зачисляются на счета по учету доходов.

16.5. По приобретенным правам требования по первичным договорам на размещение (предоставление) денежных средств операции по начислению и получению процентов совершаются в порядке, установленном Положением Банка России .

16.6. Учет прав требования, полученных Банком в результате осуществления сделок по операциям факторинга, осуществляется в соответствии с внутренним порядком Банка по бухгалтерскому учету операций факторинга.

17. РЕЗЕРВЫ

17.1. В соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. «Об обязательных резервах кредитных организаций» Банк производит депонирование части привлеченных средств. Расчет размера отчислений в фонд обязательных резервов в целом по Банку, учет движения средств по операциям фонда обязательных резервов осуществляется только на балансе Головной организации.

17.2. В соответствии с частью 5 статьи 28, статьями 36 и 37 Федерального закона от 01.01.2001 г. «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» Банк осуществляет уплату страховых взносов на счет Агентства по страхованию вкладов в Банке России, на котором учитываются денежные средства Фонда обязательного страхования вкладов. Расчетным периодом для уплаты страховых взносов Банком является календарный квартал года. Уплата страховых взносов Банком производится в течение 25 дней со дня окончания расчетного периода в валюте Российской Федерации. Расчет размера страховых взносов в целом по Банку и перечисление средств осуществляется только Головной организацией.

17.3. В соответствии с Положением от 01.01.2001г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – Положение ), Положением о Кредитной политике Банка, а также иными внутренними нормативными документами Банка Банк создает резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (далее – РВПС).

РВПС формируются одновременно с предоставлением ссуды, возникновением задолженности, приравненной к ссудной и восстанавливаются при ее погашении. Корректировка резерва по ссудной и приравненной к ней задолженности в иностранной валюте в связи с изменением курса валют производится не реже одного раза в месяц. При корректировке резерва один раз в месяц, корректировка осуществляется в последний рабочий день месяца.

Порядок формирования и корректировки РВПС, в том числе по портфелям однородных ссуд, а также порядок использования резервов регулируется отдельными внутренними нормативными документами Банка.

17.4. В соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее –Положение ) и внутренними нормативными документами Банк формирует резервы на возможные потери (далее – РВП):

- резерв по балансовым активам (за исключением активов, по которым резерв формируется в соответствии с Положением ), по которым существует риск понесения потерь;

- резерв по условным обязательствам кредитного характера и не кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах;

- резерв по срочным сделкам, определяемым в качестве таковых Положением , исполнение которых (дата расчетов по которым) осуществляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня их заключения;

- резерв по требованиям по получению признанных Банком, но не полученных доходов (в том числе по получению процентных доходов по кредитным требованиям);

- резерв по прочим потерям.

Порядок формирования и корректировки РВП, в том числе порядок по портфелю однородных требований, а также порядок использования резервов регулируется отдельными внутренними нормативными документами Банка.

17.5. В соответствии с Указанием Банка России от 01.01.2001 г. «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон» Банк формирует резервы под операции с резидентами оффшорных зон в соответствии с внутрибанковским порядком формирования резерва на возможные потери под операции с резидентами оффшорных зон.

17.6. Банк создает резервы, связанные с существованием на отчетную дату оценочных обязательств некредитного характера (далее - РООНХ).

РООНХ – будущий возможный расход, возникающий как результат прошлых событий на основании юридического или фактического обязательства на неопределенную сумму или с неопределенным сроком погашения в связи, с которыми возможна передача экономических выгод.

РООНХ признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

- у Банка существует обязанность, явившиеся следствием прошлых событий его финансово-хозяйственной деятельности, исполнение которой нельзя избежать;

- у Банка не возникает сомнения в наличии такого обязательства и более вероятно, что обязательство существует (более 0%);