Учетная политика кредитной организации-эмитента на 2013 год (стр. 7 )

12.7. Ежедневно производится сверка остатков по счетам «НОСТРО». Операции по зачислению денежных средств по счетам «НОСТРО» в иностранной валюте осуществляется на основании ключеванных телексных или SWIFT-сообщений о зачислении средств и/или выписки, полученных от банка-корреспондента.

В случае возникновения расхождений по счетам «НОСТРО» с банками-нерезидентами формируется ведомость расхождений, где указываются входящие и исходящие остатки на дату возникновения расхождения, причина возникновения расхождений, сумма и дата урегулирования.

Расхождений по счетам «НОСТРО» с банками-резидентами не допускается.

13. МЕЖБАНКОВСКИЕ КРЕДИТЫ (ДЕПОЗИТЫ)

13.1. Операции по привлечению и размещению межбанковских кредитов (депозитов) осуществляются на основании заключенных договоров о межбанковских кредитах (депозитах) или в рамках Генеральных соглашений об общих условиях проведения операций на межбанковских финансовых рынках.

В рамках Генерального соглашения об общих условиях проведения операций на межбанковских рынках, оформление договора на каждую операцию по привлечению (размещению) ресурсов не производится. Сделки заключаются на основании достигнутой договоренности между уполномоченными лицами обеих сторон сделки. При этом стороны обмениваются подтверждениями сделки (с указанием всех существенных условий) по каналам связи, предусмотренным в Генеральном соглашении.

13.2. Учет привлеченных межбанковских кредитов и депозитов и прочих привлеченных средств ведется на балансовых счетах № 000 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России», № 000 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций», № 000 «Прочие привлеченные средства кредитных организаций» - по расчетам с банками-резидентами и № 000 «Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов», № 000 «Прочие привлеченные средства от банков-нерезидентов» - по расчетам с банками - нерезидентами;

Учет размещенных межбанковских кредитов и депозитов и прочих размещенных средств ведется на балансовых счетах № 000 «Депозиты в Банке России», № 000 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитными организациями», № 000 «Прочие размещенные средства в кредитных организациях» - по расчетам с банками-резидентами и № 000 «Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам», № 000 «Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах» - по расчетам с банками-нерезидентами.

13.3. Межбанковские кредиты, предоставленные (полученные) на условиях взаимозачёта обязательств по новой и первоначальной сделкам, не предусматривающим движения денежных средств по корреспондентским счетам (rollover), рассматриваются в целях бухгалтерского учета как пролонгированные. Соответственно при пролонгации учитывается изменение срока размещения (привлечения) денежных средств и учет осуществляется на лицевых счетах по новым срокам.

13.4. Документы на отправку денежных средств, возврат денежных средств банку–кредитору, на уплату процентов по привлеченным кредитам, а также на перенос суммы кредита на новый счет в связи с изменением срока договора формируются на основании сделок, заключенных дилерами Казначейства.

13.5. Учет сумм обеспечения по кредитам, полученным от Банка России, ведется на внебалансовых счетах первого порядка № 000, на соответствующих счетах второго порядка в зависимости от вида обеспечения по стоимости, указанной в Извещении, в разрезе каждого Извещения о предоставлении кредита Банка России.

13.6. Установленный и неиспользованный лимит задолженности, установленный Банком России по кредитной линии и при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете Банка, на счете 91417 не отражается.

14. ДОКУМЕНТАРНЫЕ ОПЕРАЦИИ

14.1. Учет аккредитивов в валюте Российской Федерации и на ее территории осуществляется в соответствии с Положениями Банка России от 19 июня 2012 года «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (далее – Положение 383-П) и от 01.01.2001 г. и в соответствии с внутренними порядками Банка. Правила расчетов по аккредитивам по иностранным операциям подчиняются Унифицированным правилам и обычаям для документарных аккредитивов (редакция 2007 г., публикация МТП № 000).

В случае если Банк является банком-эмитентом.

Аккредитивы учитываются на счетах раздела «В» баланса в день отсылки аккредитивного письма банку-корреспонденту, при этом покрытые аккредитивы учитываются на счетах № 000 «Выставленные аккредитивы» и № 000 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами», а непокрытые - на счете № 000 «Выданные гарантии и поручительства». При этом в целях учета непокрытыми считаются также аккредитивы, по которым полученное от покупателя покрытие не перечисляется исполняющему банку, а остается на балансе Банка в качестве обеспечения расчетов. Списание сумм непокрытых аккредитивов со производится по истечении 7 (семи) рабочих дней со дня окончания срока аккредитива, за исключением тех случаев, когда до истечения срока аккредитивы исполняющий банк известит Банк о закрытии аккредитива.

Аналитический учет ведется по каждому выставленному аккредитиву.

В случае если Банк является исполняющим банком:

Аккредитивы, поступившие без покрытия в пользу клиентов Банка от покупателей, обслуживаемых в других банках, на балансе Банка не отражаются (учет ведется внесистемно).

Учет денежного покрытия по выставленным (полученным) рублевым аккредитивам ведется на счетах № 000 - Обязательства по аккредитивам» - по аккредитивам в рублях в пользу резидентов и № 000 «Обязательства по аккредитивам с нерезидентами» – по аккредитивам в рублях в пользу нерезидентов.

В случае если Банк является одновременно банком-эмитентом и исполняющим банком по покрытым аккредитивам, сумма открытого аккредитива отражается по счету № 000 (40902) с одновременным отражением во внебалансовом учете № 000 (90908).

В случае если Банк является одновременно банком-эмитентом и исполняющим банком по непокрытым аккредитивам, сумма аккредитива отражается только во внебалансовом учете.

14.2. Бухгалтерский учет аккредитивов по иностранным операциям осуществляется согласно международным нормам, правилам и обычаям делового оборота, а также согласно соответствующему внутрибанковскому порядку учета операций по аккредитивам по иностранным операциям.

В случае если Банк является банком-эмитентом.

Учет покрытых аккредитивов осуществляется в следующем порядке: сумма покрытия, предоставленного приказодателем, учитывается на счете № 000 «Обязательства по аккредитивам» или 40902 «Обязательства по аккредитивам с нерезидентами»; сумма покрытия, перечисленная Банком исполняющему банку – на счете № 000 «Требованиям по аккредитивам - с нерезидентами» или № 000 для резидентов «Требования по аккредитивам»(внебалансовый учет на счете № 000 при этом не осуществляется);

Учет непокрытых (гарантированных) аккредитивов - на внебалансовом счете № 000 «Выданные гарантии и поручительства». Списание сумм непокрытых (гарантированных) аккредитивов со производится по истечении 10 (десяти) рабочих дней со дня окончания срока аккредитива, за исключением тех случаев, когда до окончания указанного срока исполняющий банк известит Банк о закрытии аккредитива. Учет суммы денежного обеспечения, предоставленного приказодателем по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, осуществляется на балансовом счете - 40901 «Обязательства по аккредитивам» или 40902 «Обязательства по аккредитивам с нерезидентами»;

Оформление операций по постфинансированию аккредитивов осуществляется как предоставление межбанковского кредита финансирующим банком банку-эмитенту на балансовых счетах первого порядка № 000 «Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов» для оплаты документарного аккредитива с одновременным предоставлением связанного кредита приказодателю на балансовых счетах первого порядка 460-473 «Прочие размещенные средства» для возмещения банку-эмитенту суммы оплаты по документарному аккредитиву. Документарный аккредитив оплачивается за счет кредитных средств, снимается с внебалансового учета в момент его оплаты.

В случае если Банк является исполняющим банком:

Учет денежных средств предоставленных по покрытым аккредитивов осуществляется на балансовом счете № - 40901 «Обязательства по аккредитивам» или 40902 «Обязательства по аккредитивам с нерезидентами»;

Учет непокрытых (гарантированных) аккредитивов – на балансе Банка не отражается.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву, банку в разрезе видов валют.

14.3. Гарантии, выданные Банком, и авали учитываются на счете № 000 «Выданные гарантии и поручительства» в день начала действия гарантии. Аналитический учет ведется в разрезе гарантийных соглашений или авалей и в разрезе видов валют.

Суммы выданных гарантий со списываются после прекращения действия гарантии или после исполнения путем оплаты гарантии, включая оплату за счет средств Банка

В случае если условием договора с клиентом предусмотрено, что клиент ранее перечисляет в распоряжение Банка покрытие по гарантии, соответствующее покрытие учитывается на счете по учету прочих привлеченных средств №№ 000-440, а в день произведенного Банком платежа по гарантии списывается с указанного счета в корреспонденции со счетом № 000 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам».

14.4. В случае отсутствия средств на счете клиента, Банк исполняет свои обязательства по гарантии. Сумма перечисленных денежных средств учитывается на счете № 000 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам». Счета открываются в разрезе гарантийных соглашений.

При не возмещении клиентом - принципалом средств в установленный договором срок суммы, перечисленные Банком по гарантиям, подлежат переносу на счета по учету просроченной задолженности.

14.5. Комиссии по гарантиям и аккредитивам отражаются на счетах доходов Банка в соответствии с условиями договора.

Если условиями договора предусмотрена фиксированная сумма комиссии или сумма комиссии определяется расчетным путем (выражена в процентах от суммы гарантии, аккредитива) и при этом не подлежит пересчету и возврату в случае досрочного истечения гарантии, аннуляции аккредитива, сумма комиссии признается доходом Банка единовременно в дату выдачи гарантии, выставления аккредитива.