Учетная политика кредитной организации-эмитента на 2013 год (стр. 15 )

24.7.3. Выплата купона по окончании купонного периода осуществляется на дату, определенную в решении о выпуске ценной бумаги со «Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода обращения облигации, открытого в разрезе каждого купонного периода по каждому выпуску облигаций.

24.7.4. При истечении срока обращения облигаций в день, предшествующий дате окончания срока обращения, сумма размещенных облигаций переносится на счет № 000 «Выпущенные облигации к исполнению» и производится выплата по размещенным облигациям.

25. УЧЕТ ПРОИЗВОДНЫХ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ

25.1. Учет договоров, являющихся производными финансовыми инструментами (далее – ПФИ) ведется в соответствии внутренним порядком по бухгалтерскому учету срочных сделок и производных финансовых инструментов.

25.2. К ПФИ относятся следующие договоры (независимо от (без) указания в  договоре на то, что этот договор является ПФИ):

- любые опционные договоры (контракты) расчетные и поставочные;

- все фьючерсные договоры (контракты) расчетные и поставочные;

- внебиржевой расчетный форвард;

- процентный СВОП (расчетный);

К ПФИ относятся следующие договоры  при наличии  указания на то, что этот договор является ПФИ:

- биржевые поставочный форвард со сроком исполнения не ранее третьего календарного дня;

-  внебиржевой поставочный форвард со сроком исполнения не ранее третьего календарного дня;

- валютный СВОП (со сроком исполнения второй части не ранее третьего календарного дня) (поставочный);

- поставочный СВОП с иным базовым (со сроком исполнения второй части не ранее третьего календарного дня).

К ПФИ относятся договоры, которые признаются ПФИ в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которого предусмотрена их судебная защита.

25.3. Датой первоначального признания ПФИ (отражение на счетах бухгалтерского учета) является дата заключения договора.

25.4 Бухгалтерский учет производных финансовых инструментов осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001г. «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов» и Методическими рекомендациями Банка России от 01.01.2001г. «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов».

С даты признания ПФИ оцениваются по справедливой стоимости. Учет справедливой стоимость ПФИ ведется на балансовых счетах № 000, № 000 только в валюте РФ.

Справедливой стоимостью ПФИ признается цена, которая может быть получена при продаже ПФИ, представляющего собой актив, или которая подлежит уплате при передаче (урегулировании) ПФИ, являющегося обязательством при обычной сделке между участниками расчетов на дату оценки.

При этом в целях отражения в бухгалтерском учете переоценки актива ПФИ в качестве текущей справедливой стоимости принимается средневзвешенная цена, установленная по итогам торгов ФБ ММВБ на базисный актив ПФИ.

25.5. Прекращение признания производного финансового инструмента в бухгалтерском учете осуществляется при прекращении в соответствии с договором требований и обязательств по ПФИ (в том числе при исполнении договора, расторжении договора по соглашению сторон, уступке всех требований и обязательств по договору). Признание ПФИ также прекращается при истечении срока исполнения обязательств по договору.

26. УЧЕТ ИМУЩЕСТВА (КРОМЕ ЦЕННЫХ БУМАГ)

26.1. Учет основных средств

26.1.1. Понятие основных средств в целях бухгалтерского учета

Под основными средствами в целях бухгалтерского учета понимается часть имущества банка со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно­гигиеническими, технико­эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями. С учетом требований действующего законодательства Российской Федерации с 01 января 2011 г. установлен лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств в сумме 40 000 рублей (без учета налога на добавленную стоимость), основные средства, поставленные на учет ранее этой даты продолжают учитываться в составе основных средств.

Предметы стоимостью ниже установленного лимита, независимо от срока службы, учитываются в составе материальных запасов.

Независимо от цены приобретения к основным средствам относится оружие.

К основным средствам также относятся капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.

Капитальные затраты в арендованные здания подразделяются на следующие виды:

в форме отделимых улучшений, учитываются, как отдельный объект основных средств в сумме фактических расходов

в форме неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя и невозмещаемые им, учитываются, как отдельный объект основных средств в сумме фактических расходов со сроком полезного использования равным сроку договора аренды;

в форме неотделимых улучшений, произведенные с согласия арендодателя и возмещаемые им, учитываются на балансовом счете 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» до момента их возмещения.

К непроизводственным основным средствам относятся основные средства, находящиеся на балансе организации и не связанные с осуществлением ее уставной деятельности.

26.1.2. Первоначальная оценка Основных средств

Основные средства учитываются на счетах по их учету в первоначальной оценке, которая определяется для следующих объектов:

·  внесенных учредителями в счет вкладов в уставный капитал банка — исходя из денежной оценки, согласованной учредителями и фактических затрат на их доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования;

·  полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств и фактических затрат на их доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования;

·  полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств и фактических затрат на их доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования;

·  приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации) — исходя из фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования.

Здания Банка учитываются по текущей восстановительной стоимости, которая определяется независимым оценщиком 1 раз в 3 года, начиная с переоценки на 01 января 2008 года.

Учет основных средств филиалов ведется на балансе головного офиса.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости без НДС, уплаченного или предъявленного к уплате поставщиком с 01 января 2011 года. НДС относится на расходы в момент ввода объекта в эксплуатацию по символу 26411 «Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации»..

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими возникшими качествами.

К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с повышением его технико­экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, срока полезного использования объектов основных средств, улучшения качества применения и т. д.

К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико­экономических показателей амортизируемого имущества или его отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования и (или) программного обеспечения новым, более производительным.

К переоценке объектов основных средств относится определение реальной стоимости объектов основных средств путем приведения первоначальной стоимости объектов основных средств в соответствие с их рыночными ценами и условиями воспроизводства на дату переоценки.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

26.1.3. Определение отдельных элементов учета основных средств

Аналитический учет имущества Банка ведется в отдельной программе с отражением в балансе Банка итоговыми суммами на сводных счетах.

Порядок учета основных средств регламентируется Приложением 10 к Правилам.

Стоимость объектов основных средств, находящихся у банка на праве собственности, погашается посредством начисления амортизации в течение срока его использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности банка. Срок полезного использования определяется банком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества. Определение срока полезного использования объекта основных средств, включая объекты основных средств, ранее использованные у другой организации, производится, исходя из: