Учетная политика кредитной организации-эмитента на 2013 год (стр. 14 )

Период для расчета наращенного дисконта по векселям со сроком «по предъявлении, но не ранее»/«по предъявлении, но не ранее и не позднее» исчисляется по дату «не ранее». Признание сумм начисленного процентного и дисконтного дохода осуществляется в зависимости от наличия неопределенности получения дохода:

по векселям, отнесенным к I-III категориям качества, признается отсутствие неопределенности получения дохода,

по векселям, отнесенным к IV, V категориями качества, признается наличие неопределенности в получении дохода.

При реклассификации векселя из I-III категорий в IV, V категории отражение начисленного процентного и дисконтного дохода на счете № 000 «Процентные доходы по учтенным векселям» осуществляется со дня, следующего за днем реклассификации. В дату реклассификации векселя из IV, V категорий в I-III категории суммы, отраженные к этому моменту на счете № 000 по данному векселю, списываются в доходы.

По истечении срока предъявления векселя к платежу проценты не начисляются.

Операции реализации, погашения, мены и новации учтенных векселей отражаются с использованием «Выбытие (реализация) ценных бумаг» с формированием на этом счете финансового результата, относимого на доходы, расходы по символам 13101 – 13108, 23101 – 23108 соответственно. Счет № 000 ведется в рублях.

24.4. Собственные векселя Банка.

24.4.1. Проведение операций с векселями Банка регулируется Федеральным законом от 01.01.2001 г. «О переводном и простом векселе», Постановлением Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР от 01.01.2001 г. № 000/1341 «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» и внутренними нормативными документами, регламентирующими документооборот и учет операций хранения, распространения и погашения векселей в подразделениях Банка.

Бухгалтерский учет операций с простыми векселями осуществляется в соответствии с Положением и внутрибанковским порядком бухгалтерского учета операций с собственными векселями Банка на балансовых №№ 000- 52307 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» (по срокам погашения), № 000 «Векселя к исполнению», на внебалансовом счете 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные к погашению».

Векселя, номинированные в иностранной валюте и не содержащие оговорку эффективного платежа в иностранной валюте, учитываются на счетах бухгалтерского учета в рублях и признаются содержащими НВПИ.

Векселя, номинированные в иностранной валюте и содержащие оговорку эффективного платежа в иностранной валюте, совпадающей с валютой номинала векселя, учитываются на счетах бухгалтерского учета в иностранной валюте и переоцениваются в установленном порядке при изменении официального курса иностранной валюты к рублю.

Векселя, номинированные в иностранной валюте и содержащие оговорку эффективного платежа в иностранной валюте, отличной от валюты номинала, учитываются на счетах бухгалтерского учета в валюте расчетов и признаются содержащими НВПИ.

24.4.2. В случае выпуска Банком дисконтных векселей разница (дисконт) между номинальной стоимостью векселя и ценой его выпуска относится на балансовый счет № 000 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам». Отнесение на расходы дисконтов по векселям Банка производится в соответствии с внутрибанковским порядком бухгалтерского учета операций с собственными векселями Банка. Период для расчета наращенного дисконта по выпущенным векселям со сроком «по предъявлении, но не ранее»/«по предъявлении, но не ранее и не позднее» определяется по дату «не ранее».

Сумма дисконта, не выплачиваемая при досрочном выкупе (погашении), в части, приходящейся на выкупаемые ценные бумаги, списывается в корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных бумаг.

24.4.3. Проценты начисляются со дня, следующего за днем составления векселя, либо с даты, указанной в векселе, по дату предъявления векселя к платежу, либо по дату окончания срока обращения векселя (в зависимости от того, какая дата наступит раньше). Процентная ставка должна быть указана в векселе, при отсутствии такого указания условие считается ненаписанным. Дата составления векселя или иная дата начала начисления процентов в расчет периода начисления процентов не включается.

Учет начисленных процентов по собственным векселям осуществляется на счете № 000 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Проценты по выпущенным векселям подлежат отнесению на расходы:

- в день, предусмотренный условиями выпуска для их уплаты,

- в день, предшествующий окончанию срока обращения;

- в день предъявления к досрочному погашению;

- в день, предшествующий дате «не ранее» векселей со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее»;

- в последний рабочий день, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).

По истечении срока предъявления к платежу проценты не начисляются.

24.4.4. Денежные средства, поступившие в Банк в оплату векселя (векселей), зачисляются на соответствующий лицевой счет, открытый на балансовом счете № 000.

При составлении векселя на дату, определенную как дату составления, вексель отражается на счете № 000 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

При этом если в течение дня составления векселя вексель не востребован векселедержателем, то он помещается в кассу и учитывается по номинальной стоимости на внебалансовом счете № 000 «Разные ценности и документы», если не заключен договор хранения (либо в договоре о продаже векселя не включен пункт о хранении выпущенного векселя), или на внебалансовом счете № 000 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения», если заключен договор хранения.

24.4.5. Проведение зачета встречных однородных требований, когда клиент предъявляет к погашению вексель одним номиналом и приобретает несколько векселей другим номиналом, осуществляется в соответствии с Положением о простом векселе Банка

24.5. Выпуск депозитных сертификатов на предъявителя.

24.5.1. В соответствии с зарегистрированными Условиями выпуска и обращения депозитных сертификатов Банка на предъявителя Банк производит выпуск депозитных сертификатов. Выпуск депозитных сертификатов осуществляется по номинальной стоимости - в сумме вклада (депозита), оформленного сертификатом, на счетах второго порядка № 000 «Выпущенные депозитные сертификаты» по срокам погашения. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по номеру и серии сертификата.

24.5.2. Учет начисленных процентов по депозитным сертификатам осуществляется на счете № 000 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам». Проценты на сумму сертификата начисляются со дня, следующего за датой поступления средств в Банк, по день востребования включительно. При этом за базу берется фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно) и величина процентной ставки, указанной в бланке сертификата. Расчет процентов осуществляется по формуле простых процентов. Отражение в балансе Банка начисленных процентов по депозитным сертификатам осуществляется:

- в день, предшествующий окончанию срока обращения;

- в день предъявления к досрочному погашению;

- в последний рабочий день, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).

24.5.3. В конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед датой востребования по сертификату, ответственным специалистом Банка производится доначисление суммы процентов и перенос номинальной стоимости сертификата и суммы процентов на счета к исполнению: № 000 «Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению», и суммы процентов на счет № 000 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».

24.5.4. Заполненные в установленном порядке корешки депозитных сертификатов с описью, помещенные в отдельные папки, подлежат хранению в сейфах до момента погашения сертификатов.

24.5.5. Учет бланков депозитных сертификатов осуществляется в порядке, аналогичном учету выпуска и погашения бланков векселей Банка.

24.5.6. Выплата процентов по депозитному сертификату осуществляется одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем. Предъявленные к оплате сертификаты погашаются путем проставления штампа Банка, даты и подписи ответственного исполнителя. Погашенные депозитные сертификаты вместе с корешками подшиваются в отдельные сшивы в месте погашения.

24.6. Домициляция векселей.

24.6.1. Оплата домицилированных на Банк и Банком векселей производится в соответствии с Законом 48-ФЗ, общими нормами гражданского законодательства РФ, а также законами и иными нормативными актами Российской Федерации, регулирующими кредитно-денежные отношения в сфере вексельного обращения.

24.6.2. Домициляция векселя - это указание местом платежа по векселю третьей организации. Условия предоставления услуги по домициляции векселей определяются Соглашением или договором о домициляции векселей.

За совершение операций домициляции векселей Банком взимается (или уплачивается) комиссия в соответствии с условиями Дополнительного соглашения к Договору об открытии и ведении корреспондентского счета и Соглашением или договором о домициляции векселей.

24.6.3. Учет ведется на балансовом счете второго порядка № 000 в разрезе векселедателей, в случае домициляции векселей банком, и на счете № 000, в случае домициляции на Банк, в разрезе векселедателей.

24.7. Собственные облигации Банка.

Бухгалтерский учет операций с выпущенными облигациями ведется в соответствии с Положением 385-П и внутрибанковским порядком бухгалтерского учета операций с выпущенными облигациями.

24.7.1. Бухгалтерский учёт собственных облигаций ведется на балансовых счетах № 000 «Выпущенные облигации» (по срокам погашения), № 000 «Выпущенные облигации к исполнению», открываемых по каждому выпуску облигаций.

24.7.2. Обязательства по купонам по собственным облигациям рассчитываются исходя из процентной ставки по купону и длительности купонного периода, и учитываются ежемесячно в последний рабочий день месяца и на дату выплаты купона на счетах № 000 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» в корреспонденции со счетом по учету расходов.