Учетная политика кредитной организации-эмитента на 2013 год (стр. 17 )

В случае использования Банком части объекта недвижимости для получения арендной платы или прироста стоимости имущества, а другой части – в качестве средств труда для оказания услуг, управления Банком, Банк может учитывать указанные части объекта по отдельности, только в случае если такие части объекта могут быть реализованы независимо друг от друга. Если части объекта недвижимости нельзя реализовать независимо друг от друга, то объект целиком учитывается как недвижимость временно неиспользуемая в основной деятельности, только в случае если не более 10% указанного объекта используется в качестве средств труда для оказания услуг, управления Банком.

Объектами недвижимости временно неиспользуемой в основной деятельности являются:

земельные участки, предназначение которых не определено;

здание предоставленное / предназначенное для предоставления во временное владение и пользование или временное пользование по одному или нескольким договорам аренды (кроме финансовой аренды – лизинга);

объекты, находящиеся в стадии сооружения (строительства) или реконструкции, предназначенные для предоставления во временное владение и пользование или во временное пользование по одному или нескольким договорам аренды (кроме финансовой аренды – лизинга),

а также любые комбинации земельных участков и зданий, находящихся на указанных участках.

Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, необходимо единовременное выполнение следующих условий:

способность объекта приносить Банку экономические выгоды в будущем;

надежное определение стоимости объекта.

Бухгалтерский учет недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, после первоначального признания осуществляется по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.

Начисление амортизации производится в течение срока полезного использования объекта с отражением соответствующих расходов в ОПУ по символу 26201.

Проверка недвижимости временно неиспользуемой в основной деятельности на обесценение производится не реже одного раз в год. После признания обесценения амортизационные отчисления производятся с учетом уменьшения балансовой стоимости на величину обесценения в течение оставшегося срока полезного использования.

Поскольку Банк учитывает недвижимость, временно неиспользуемую в основной деятельности, по первоначальной стоимости, то перевод объектов из состава или в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, в состав или из состава основных средств, а также внеоборотных запасов не приводит к изменению балансовой стоимости переводимых объектов.

Восстановление объекта недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, отражается в бухгалтерском учета в порядке, установленном для основных средств и изложенном в Положении 385-П.

Бухгалтерский учет выбытия или частичной ликвидации объекта недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, за исключением перевода в состав основных средств, ведется в соответствии с Приложением 9 Положения 385-П.

26.7. Учет материальных запасов

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально­бытовых нужд. Порядок учета материальных запасов регламентируется Приложением 9 к Положения 385-П.

Согласно указанному Приложению, под материалами понимаются однократно используемые (потребляемые) материальные ценности. Материалы учитываются на балансовом счете 61008 «Материалы». Запасные части, предназначенные для проведения ремонта, замены изношенных частей, оборудования, транспортных средств и т. п., учитываются на балансовом счете 61002 «Запасные части».

Материальные ценности, используемые в качестве средств труда (имеющие срок полезного использования), а также стоимостью ниже установленного лимита, независимо от срока службы, учитываются на балансовом счете 61009 «Инвентарь и принадлежности». На этом же счете ведется учет инструментов, хозяйственных и канцелярских принадлежностей и т. п. до ввода их в эксплуатацию.

Книги, брошюры и т. п. издания, включая записанные на магнитных носителях, в том числе пособия, справочные материалы и т. п. (за исключением газет и журналов), учитываются на счете 61010 «Издания».

В составе материальных запасов также учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия Банком решения о его реализации, использования в собственной деятельности или переводе в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности. Это имущество учитывается на балансовом счете 61011 «Внеоборотные запасы».

Материальные запасы отражаются в учете по их фактической стоимости, которая включает все расходы, связанные с их приобретением и доведением до состояния, пригодного для использования в производственных целях.

По вновь открываемым филиалам учет материальных запасов ведется на балансе головного офиса.

Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы банка при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании отчета материально ответственного лица об их использовании.

Внеоборотные активы списываются только при его выбытии, либо при принятии решения о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности, либо при принятии решения о переводе имущества во временно неиспользуемое в основной деятельности.

Запасы материальных ценностей списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

Банк отражает во внесистемном учете объекты имущества из состава материальных запасов стоимостью свыше 5-ти (пяти) тысяч рублей, включая НДС.

26.7. Учет внеоборотных запасов

Имущество, приобретенное банком-кредитором в результате осуществления сделок по договорам отступного или новации, а также залога (в случае признания торгов по его реализации несостоявшимися) (далее по тексту - имущество), при постановке на учет в балансе банка-кредитора отражается в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 01.01.2001 г. :

·  по договорам залога - по покупной стоимости, включая НДС, определяемой в соответствии со ст.350 ГК РФ (далее по тексту - цена приобретения, включая НДС);

·  по договорам новации или отступного - в сумме прекращенных обязательств заемщика (должника) по договору на предоставление (размещение) денежных средств в соответствии с п.5 настоящего Указания, включая НДС.

При приобретении имущества стоимость, которого не содержит НДС, в случае отнесения к необлагаемым оборотам по НДС, или в случае, когда продавец не является плательщиком НДС, стоимость имущества отражается в учете в размере, указанном выше абзаце без увеличения на сумму НДС.

Учет имущества (до принятия решения о его реализации или использовании в собственной деятельности) учитывается на счете № 000 «Внеоборотные запасы». При этом объектам основных средств и нематериальных активов присваиваются инвентарные номера в порядке, установленном для основных средств.

Имущество, приобретенное банком-кредитором в результате осуществления сделок по договорам отступного или новации, а также залога при первоначальном признании относятся в следующие категории на основании профессионального суждения подразделения, сопровождающего кредитные операции:

для последующей продажи

для использования в основной деятельности, в том числе для сдачи в аренду.

Текущие затраты, связанные с содержанием такого имущества, отражаются как расходы. Затраты капитального характера увеличивают первоначальную стоимость данного имущества.

Дата принятия к учету такого имущества - это дата, в которую получены документы, подтверждающие переход права собственности на имущество банку-кредитору.

Принятие имущества на баланс банка и отражение имущества на счете внеоборотных запасов производится Управлением бухгалтерского учета. Учет имущества (до принятия решения о его реализации или использовании в собственной деятельности) учитывается на счете № 000 «Внеоборотные запасы». Дальнейшее обслуживание данного имущества производится Отделом внутрибанковских операций. При этом объектам основных средств и нематериальных активов присваиваются инвентарные номера в порядке, установленном для основных средств.

26.8. Ответственность за сохранность имущества и выбытие имущества

Ответственность за сохранность сданного в эксплуатацию имущества, как числящегося, так и не числящегося на балансе, несут материально ответственные лица (МОЛ).

Имущество списывается с баланса вследствие перехода прав собственности при его реализации, а также в случае непригодности к дальнейшему использованию по акту специальной комиссии в соответствии с требованиями Положения .

Учет выбытия основных средств, нематериальных активов и материальных запасов, а также определение результатов от выбытия ведется на балансовых счетах № 000 «Выбытие (реализация) имущества».

26.9. Документооборот материального учета

В Банке закрепляется следующая структура документооборота, связанная с материальным учетом.

Перечень документов, формируемых по операциям, связанным с движением и списанием основных средств, нематериальных активов, материальных запасов:

Акт ввода в эксплуатацию основных средств;

Акт ввода в эксплуатацию нематериальных активов;

Акт ввода в эксплуатацию программного обеспечения;

Акт ввода в эксплуатацию дисков и шин;

Акт ввода в эксплуатацию инвентаря и принадлежностей;

Акт на приобретение книжных изданий;

Акт на удорожание основных средств;

Акт на удорожание нематериальных активов;

Акт на удорожание программного обеспечения;

Акт пересмотра сроков полезного использования НМА;

Накладная на передачу материальных ценностей;

Требование на отпуск материальных ценностей со склада;

Акт на расход материалов;

Акт на списание инвентаря и принадлежностей;

Акт на списание инвентаря и принадлежностей (внесистемный учет);

Акт на списание основных средств;

Акт на списание нематериальных активов;

Акт на частичную ликвидацию основных средств;

Акт на списание автотранспортных средств;