Учетная политика кредитной организации-эмитента на 2013 год (стр. 11 )

При заключении сделки с разными сроками исполнения постановка на внебалансовый учет требований и обязательств осуществляется на соответствующие счета по срокам в соответствии с указаниями Банка России, при этом срок определяется независимо для каждой стороны сделки с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов.

Учет сделок покупки-продажи иностранной валюты, являющихся производными финансовыми инструментами, осуществляется в соответствии с внутренним порядком Банка.

21.6. Учет покупки-продажи наличной иностранной валюты осуществляется без использования счетов №№ 000, 47408.

21.7. Курсовые разницы, возникающие при проведении операций конверсии, покупки-продажи наличной и безналичной валюты отражаются на балансовых счетах 70601 «Доходы» по символу ОПУ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме» или 70606 «Расходы по символу ОПУ 22101 «Расходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме».

21.8. Переоценка средств в иностранной валюте производится в связи с изменением официального курса, устанавливаемого Банком России, программным путем, до отражения операций по счетам.

Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.

Доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте по балансовым счетам подлежат отражению:

- положительная переоценка - по счету № 000 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» (символ 15102);

- отрицательная переоценка – по счету № 000 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте» (символ 24102).

Курсовая разница от переоценки внебалансовых счетов отражается на счетах №№ 000 и 99999, по срочным сделкам – на счетах №№ 000 и 96801.

21.9. Комиссии различных видов, возникающие при проведении операций с наличной и безналичной валютой, отражаются на балансовых счетах № 000 «Доходы» по символу ОПУ 16201 «Комиссионные сборы за проведение операций с валютными ценностями» и 70606 «Расходы» по символу ОПУ 25201 «Комиссионные сборы за проведение операций с валютными ценностями».

22. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ

22.1. Учет драгоценных металлов ведется в двойной оценке: единицах чистой (для золота) и лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы металла и в рублях, исходя из котировок покупки аффинированного золота, серебра, платины и палладия, устанавливаемых Банком России и принимаемых для целей бухгалтерского учета (далее – учетные цены).

В бухгалтерском учете операции с драгоценными металлами отражаются в соответствии с Положением , Инструкцией Банка России от 01.01.2001 г. № 52 «О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях» и внутрибанковским Порядком бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами.

22.2. Текущая переоценка активов и пассивов в драгоценных металлах производится в связи с изменением учетных цен, устанавливаемых Банком России, программным путем.

Учет текущей переоценки драгоценных металлов положительной и отрицательной отражается на балансовых счетах по учету доходов и расходов №№ 000 «Положительная переоценка драгоценных металлов» и 70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов». Аналитический учет на балансовых счетах 70604 (символ ОПУ 15103 и 70609 (символ ОПУ 24103) ведется по видам драгоценных металлов.

Курсовая разница от переоценки внебалансовых счетов отражается на счетах №№ 000 и 99999, по срочным сделкам – на счетах №№ 000 и 96802.

22.3. Доходы и расходы от сделок покупки-продажи драгоценных металлов учитываются на счетах 70601 «Доходы» символ ОПУ 12403 «Доходы от операций с драгоценными металлами и камнями» 70606 «Расходы» символ ОПУ 22203 «Расходы от операций с драгоценными металлами и камнями».

22.3. Покупка-продажа драгоценных металлов с датой валютирования или датой исполнения одного из обязательства (требования) в день заключения сделки (сделки «сегодня») отражается с использованием балансовых счетах №№ 000, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и срочным сделкам».

22.4.Сделки купли-продажи драгоценных металлов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, учитываются на счетах раздела «Г» рабочего плана счетов Банка. Сделки на счетах данного раздела учитываются с даты заключения до наступления первой по срокам даты - поставки соответствующего актива или расчетов. Внебалансовый учет операций с драгоценными металлами ведется на отдельных лицевых счетах в разрезе договоров на покупку (продажу) драгоценного металла. В день наступления первой по срокам даты (поставки или расчетов) учет сделки на счетах Главы «Г» прекращается с ее последующим отражением на балансовых счетах №№ 000, 47408.

Учет сделок покупки-продажи драгоценных металлов, являющихся производными финансовыми инструментами, осуществляется в соответствии с внутренним порядком Банка.

22.5. При отсутствии в договоре купли-продажи фиксированной цены на поставляемый драгоценный металл обязательства либо требования Банка по поставке/получению денежных средств отражаются на счетах Главы «Г» исходя из учетных цен на драгоценные металлы, действующих на день заключения договора. По мере изменения учетных цен производится переоценка обязательств Банка.

23. УЧЕТ СУММ «ДО ВЫЯСНЕНИЯ»

23.1. Учет сумм до выяснения, поступивших или списанных с корреспондентских счетов ведется на балансовых счетах №№ 000 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения» и 47417 «Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения».

По кредиту отражаются суммы, зачисленные на корреспондентские счета Банка, которые не могут быть отнесены на соответствующие счета по принадлежности:

- суммы относятся клиентам, не известным Банку;

- при искажении или неправильном указании в документах наименования клиента или номера его счета;

- при несовпадении номера счета наименованию получателя;

- при отсутствии платежного документа, требующего подтверждения со стороны кредитной организации-плательщика;

- при не поступлении реестра платежей, когда платеж поступил общей суммой;

- при несовпадении итоговой суммы предоставленного реестра с суммой платежного документа, к которому она прилагается,

- когда сумма платежного документа не совпадает с суммой, указанной в платежной ведомости на уплату процентов по ссудной задолженности.

При зачислении сумм невыясненного значения Банком не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет (счет межфилиальных расчетов), принимаются все необходимые меры для их зачисления.

Если по истечении 5 рабочих дней со дня, следующего за днем зачисления денежных средств в валюте Российской Федерации на счет № 000 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения» положительного результата не достигнуто, суммы откредитовываются отправителю средств на шестой рабочий день, включая день зачисления средств на счет 47416.

Если в течение 30 календарных дней с даты поступления денежных средств в иностранной валюте на счет № 000 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения» положительного результата не достигнуто, то суммы откредитовываются отправителю средств не позднее тридцати календарных дней (если иной срок не установлен договором с банком-нерезидентом). При этом в том случае, когда тридцатый календарный день с даты поступления невыясненных средств в иностранной валюте приходится на нерабочий день, средства возвращаются отправителю на первый, следующий за ним рабочий день.

Ежедневно Банком ведется ведомость–расшифровка по счету «до выяснения» с указанием сумм и даты зачисления на счет № 000. Аналитический учет ведется на одном лицевом счете, открытом для каждого вида валюты.

В случае наличия в расчетном документе незначительных искажений в наименовании получателя при полном совпадении следующих реквизитов получателя: ИНН получателя, номер счета получателя - решение об идентификации принадлежности платежа и о зачислении поступивших денежных средств на счет получателя принимает руководитель Расчетного центра Банка по согласованию с руководителем Операционного Управления и Главным бухгалтером или его заместителем (в филиалах банка – по согласованию с Главным бухгалтером филиала). Регламент взаимодействия соответствующих подразделений и ответственных лиц определяется отдельным внутренним нормативным документом Банка.

В случае зачисления суммы входящего платежа на несоответствующий внутрибанковский счет перенос на правильный счет осуществляется на основании отдельного распоряжения, направляемого учетным подразделением Банка в Расчетный центр Банка.

23.2. По дебету «Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения» отражаются суммы, списанные с корреспондентских счетов по месту их ведения при невозможности отнести суммы на соответствующие счета.

Банк, не позднее следующего рабочего дня после списания денежных средств запрашивает РКЦ Банка России, кредитную организацию – корреспондент о причинах списания. В зависимости от полученного ответа, сумма списывается со счета 47417 на соответствующие счета или подлежит восстановлению.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете, открытом для каждого вида валюты.

24. ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

24.1.Учет вложений в ценные бумаги (кроме векселей).

24.1.1. Бухгалтерский учет активных операций с ценными бумагами, за исключением операций с учтенными векселями, осуществляется в соответствии с Приложением №10 к Положению и внутрибанковским порядком бухгалтерского учета операций с ценными бумагами.

Датой совершения операции по приобретению/выбытию ценных бумаг является дата перехода прав собственности на ценную бумагу.

24.1.2. Вложения в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения подразделяются на следующие категории:

1) Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

В данную категорию зачисляются ценные бумаги, стоимость которых может быть надежно определена. Ценные бумаги данной категории не могут быть переквалифицированы и переносу на другие балансовые счета не подлежат, кроме переноса на счета по учету долговых обязательств, не погашенных в срок эмитентом.

Ценные бумаги данной категории учитываются на балансовых счетах № 000 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», № 000 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».