Учетная политика кредитной организации-эмитента на 2013 год (стр. 18 )

Акт сверки остатков материальных ценностей на (отчетную дату);

Справка о выявленных расхождениях фактического наличия ТМЦ, находящихся в подразделении, с данными бухгалтерского учета на (отчетную дату);

Акт перевода основных средств на консервацию;

Акт снятия с консервации основных средств;

Акт приема-передачи основных средств между подразделениями Банка;

Акт приема-передачи материалов и инвентаря.

27. ВНУТРИБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ

27.1. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по хозяйственными операциям учитываются на балансовом счете первого порядка № 000 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» (далее – счет 603).

На счете № 000 учитываются:

- расчеты по операциям Банка с бюджетом;

- внебюджетными фондами по налогам и сборам;

- работниками Банка по оплате труда (в том числе по договорам гражданско-правового характера);

- с работниками по подотчетным суммам;

- с поставщиками, подрядчиками и покупателями по хозяйственным операциям (в т. ч. нерезидентами РФ);

- участниками Банка;

- прочими дебиторами и кредиторами.

27.2. Расчеты по налогам и сборам с бюджетом в том числе - по налогу на прибыль, по налогу на добавленную стоимость, с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, расчеты с с внебюджетными фондами - с Пенсионным фондом РФ, с Фондом социального страхования РФ, с Фондом обязательного медицинского страхования РФ учитываются на балансовых счетах второго порядка № 000 и № 000 «Расчеты по налогам и сборам».

Аналитический учет ведется в лицевых счетах, открываемых каждому бюджету, виду налога и в разрезе внебюджетных фондов.

Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам осуществляется в соответствии с внутренним порядком банка по бухгалтерскому учету внутрибанковских операций.

По кредиту проводятся суммы начислений в пользу бюджета налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, суммы начислений во внебюджетные фонды в корреспонденции со счетами учета расходов и других источников.

По дебету этого счета проводятся суммы, уплаченных Банком налогов и сборов, суммы, зачтенные в счет переплат, возмещения (возврата) из бюджета. По дебету лицевого счета, открытого на балансовом счете № 000 для расчетов с Фондом социального страхования РФ по начислениям на заработную плату» отражаются суммы расходов из средств Фонда социального страхования на выплату пособий.

По дебету отражаются суммы переплат, подлежащие возмещению из бюджета, выплат пособий из средств Фонда социального страхования в течение месяца.

Начисление и перечисление налогов и взносов во внебюджетные фонды на ФОТ осуществляется на балансе Головной организации.

27.3. Учет налога на прибыль

Начисленные суммы налога на прибыль отражаются на балансовом счете № 000 «Налог на прибыль» только на балансе Головной организации.

Начисление и уплата налога на прибыль осуществляется ежемесячными авансовыми платежами с корректировкой по фактическому результату на основании ежеквартальных расчетов, составляемых нарастающим итогом с начала года (расчеты авансовыми платежами).

Головная организация ежемесячно, в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль и налога на прибыль, перечисляет в бюджет суммы авансовых взносов налога на прибыль и налога на прибыль.

Головная организация перечисляет в территориальный бюджет соответствующие суммы авансовых взносов налога на прибыль и налога на прибыль (в том числе за обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета).

Ежегодно, в первый рабочий день года, следующего за отчетным, после формирования баланса на 1 января, сумма налога на прибыль за отчетный период, учтенная на счете № 000, переносится на счет № 000 «Налог на прибыль» записями по отражению событий после отчетной даты.

27.4. Учет НДС

Бухгалтерский учет НДС осуществляется в соответствии с внутренним порядком Банка.

По кредиту «Налог на добавленную стоимость, полученный» отражаются суммы налога на добавленную стоимость, полученные по облагаемым налогом операциям и услугам.

По дебету списываются суммы, подлежащие к уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом № 000 учета расчетов с бюджетом по налогам с периодичностью один раз в месяц в сумме равной 1/3 от подлежащего уплате в бюджет налога за расчетный квартал.

Передача остатков 60309 из филиалов осуществляется в последний рабочий день каждого календарного месяца.

Согласно Учетной политике Банка для целей налогообложения, суммы НДС, уплаченные поставщикам по выполненным работам и услугам, относятся на расходы Банка в соответствии с п.5 ст.170 Налогового кодекса Российской федерации (далее - НК РФ).

Суммы уплаченного НДС поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам) относятся на расходы банка по символу 26411 «Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации».

По договорам, предусматривающим оплату по факту передачи товаров (работ, услуг), в момент отражения (начисления) расходов в балансе Банка по методу «начисления» НДС не отражается (не начисляется).

27.5. Расчеты между филиалами и Головной организацией по налогам и сборам осуществляются с использованием счетов МФР.

Платежные поручения по перечислению денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды хранятся в электронном виде.

27.6. Операции по начислению заработной платы учитываются на балансовых счетах второго порядка № 000 и № 000 «Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам».

По кредиту отражаются суммы начислений заработной платы, суммы премий и других, предусмотренных законодательством выплат в корреспонденции со счетами учета расходов, фондов.

По дебету этого счета списываются суммы удержанных налогов, вычетов и удержаний (включая ранее выданные авансы), в корреспонденции с соответствующими счетами, а также проводятся суммы произведенных выплат, в корреспонденции со счетами учета кассы, вкладов (депозитов), текущих счетов физических лиц, в том числе для расчетов с использованием платежных карт, с корреспондентским счетом при переводе средств в другие банки.

По кредиту списываются суммы авансов и переплат, засчитываемых при начислении заработной платы, в корреспонденции со счетом № 000, либо возмещенных работником сумм, в корреспонденции со счетами учета кассы, корреспондентским счетом.

По дебету отражаются: суммы авансов, выплаченных в счет предстоящих начислений заработной платы, либо в счет отдельных договоров гражданско-правового характера в корреспонденции со счетами учета кассы, вкладов (депозитов), текущих счетов физических лиц, в том числе с использованием платежных карт, с корреспондентским счетом при переводе средств в другие банки; суммы переплат, выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом № 000.

Аналитический учет ведется в подсистеме «Босс-кадровик» на лицевых счетах, открываемых по каждому работнику, включая лиц, не являющихся работниками банка, которые выполняли работу по отдельным договорам гражданско-правового характера.

Основанием для начисления заработной платы служит табель учета использования рабочего времени. Начисление заработной платы производится согласно штатному расписанию и положению об оплате труда, утвержденному Генеральным директором. Документы, относящиеся к данному расчетному периоду, представляются в бухгалтерию до 24 числа, текущего месяца. Заработная плата выплачивается два раза в месяц.

27.7. Операции по расчетам с подотчетными лицами учитываются на балансовых счетах второго порядка № 000 и № 000 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам».

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому работнику, получающему деньги или ценности под отчет, по видам расходов.

Основанием для выдачи под отчет:

- на командировочные расходы являются распоряжение (приказ) Председателя Правления Банка (лиц им уполномоченных) на командировку с указанием лиц, срока и места назначения, заявление должностного лица на выдачу денежных средств под отчет;

- на хозяйственные и прочие цели – заявление с разрешительной надписью уполномоченного лица.

Денежные средства, выданные под отчет должностным лицам, списываются согласно предоставленного ими авансового отчета, утвержденного уполномоченными лицами. К отчету должны быть приложены оправдательные документы, подтверждающие включенные в отчет расходы, оформленные в установленном порядке.

Возврат неиспользованных подотчетных денежных средств осуществляется путем: внесения в кассу, списания со счета сотрудника на основании заявления, удержания из заработной платы (в исключительных случаях).

Сроки предоставления авансовых отчетов:

- по командировочным расходам - 3 рабочих дня с момента возвращения из командировки;

- по хозяйственным расходам - не позднее десяти рабочих дней с момента получения аванса;

- по расходам на содержание автотранспорта - 15-го и 27-го числа текущего месяца, либо один раз в месяц при расчете за ГСМ по безналичному расчету.

На первое число каждого месяца сумма подотчета должна быть погашена полностью, за исключением сумм по неоконченным командировкам, по подотчетным расчетам с использованием карт, по остальным видам подотчета, в случае производственной необходимости на основании служебных записок, утвержденных Главным бухгалтером. В случаях непогашения подотчета без вышеперечисленных причин, сумма задолженности удерживается из заработной платы.

Выдача дополнительного аванса под отчет на командировочные расходы в связи с изменением срока командировки, необходимостью расширить маршрут командировки, изменений цен на билеты, проживание в гостинице и т. д. при наличии неиспользованного остатка предыдущего аванса, допускается по согласованию с главным бухгалтером, либо лицами им уполномоченными.

27.8. Учет расчетов с дебиторами, кредиторами по хозяйственной деятельности ведется на балансовых №№ 000, 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», 60313, 60314 «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям», 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».