Учетная политика кредитной организации-эмитента на 2013 год (стр. 8 )

Если договором предусмотрено исчисление комиссии в процентах от суммы гарантии, аккредитива за фактический срок действия продукта, сумма комиссии признается доходом Банка:

- в дату уплаты комиссии;

- в последний рабочий день месяца;

- в дату исполнения либо окончания (в том числе досрочного) действия гарантии, исполнения либо аннуляции аккредитива.

Если условиями договора предусмотрена фиксированная сумма комиссии, но при этом в случае досрочного истечения гарантии, аннуляции аккредитива сумма комиссии подлежит пересчету и возврату исходя из фактического срока действия гарантии, аккредитива, то комиссия признается доходом Банка:

- в дату уплаты комиссии;

- в последний рабочий день месяца;

- в дату исполнения либо окончания (в том числе досрочного) действия гарантии, исполнения либо аннуляции аккредитива.

14.6. Учет рамочных соглашений на предоставление банковской гарантии отражается в соответствии с 385-П по балансовым счетам 91319.

15. КРЕДИТЫ

15.1. Предоставление кредитов.

15.1.1. Операции по предоставлению кредитов осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке предоставления кредитными организациями денежных средств и их возврата» (далее – Положение №54-П), Положением Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – Положение ), Положением Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств Банками» (далее – Положение ).

Выдача кредита осуществляется в порядке, установленном отдельными внутренними нормативными документами Банка. Бухгалтерский учет операций по кредитованию, в том числе по учету обеспечения, полученного по предоставленным кредитам, осуществляется в соответствии с внутрибанковским порядком отражения в бухгалтерском учете операций по кредитованию физических и юридических лиц.

15.1.2. Кредиты, предоставленные юридическим и физическим лицам (кроме банков), резидентам и нерезидентам, учитываются на балансовых счетах №№ 000-457 «Кредиты предоставленные», на соответствующих счетах второго порядка в зависимости от срока погашения. Под сроком погашения кредита понимается количество календарных дней со дня, следующего за днем предоставления кредита, по день, определенный в кредитном договоре как срок возврата кредита включительно.

Аналитический учет кредитных операций ведется на лицевых счетах, соответствующих балансовых счетов в разрезе договоров, типов заемщиков, видов валют и сроков погашения, а также внебалансовых счетов – в разрезе договоров и видов валют.

15.1.3. Суммы пролонгированных кредитов учитываются на лицевых счетах по новым срокам в соответствии с п.1.20 Положения (новый срок определяется путем прибавления дней, на которые увеличен срок к ранее установленному сроку).

15.1.4. Суммы траншей, выданных в рамках кредитной линии, учитываются на разных лицевых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления транша. Если фактический срок предоставления отдельных траншей кредита приходится на один и тот же временной интервал, то они могут учитываться на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.

15.2.Погашение кредитов.

15.2.1. Погашение кредитов производится Банком в соответствии с Положением , внутренними нормативными документами Банка по бухгалтерскому учету операций по кредитованию.

15.2.2. Кредиты, предоставленные юридическим и физическим лицам и непогашенные в срок, учитываются на балансовом счете первого порядка № 000 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» и на соответствующих счетах второго порядка.

В конце операционного дня, являющегося днем погашения кредита, остатки непогашенной задолженности переносятся на счет по учету просроченной задолженности по предоставленным кредитам.

15.3.Начисление и погашение процентов.

15.3.1. Начисление и уплата процентов по размещенным денежным средствам производится в соответствии с условиями заключенных кредитных договоров (дополнительных соглашений к ним), с учетом требований Гражданского Кодекса Российской Федерации и Положения .

15.3.2. Расчет процентов осуществляется по формуле простых процентов, с использованием фиксированной процентной ставкой, если иное не предусмотрено договором. Проценты начисляются на остаток задолженности на ссудном счете на начало операционного дня.

15.3.3. Начисленные проценты по кредитам в период отнесения их к I –III категориям качества учитываются на балансовом счете № 000 «Требования Банка по получению процентов» с признанием на счетах доходов.

Начисленные проценты по кредитам в период их отнесения к IV и V категориям качества, учитываются на внебалансовом счете № 000 «Неуплаченные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков)» без признания на счетах доходов.

Аналитический учет начисленных процентов на внебалансовом счете № 000 ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых в разрезе:

- текущих процентов по текущим и просроченным кредитам с наименованием л/с «Текущие проценты по кредитам»;

- просроченных процентов по кредитам с наименованием л/с «Просроченные проценты по кредитам».

При реклассификации кредитов из IV и V категорий качества в I-III категории качества все не признанные ранее на счетах доходов проценты подлежат признанию на счетах доходов по дату такой реклассификации. При реклассификации кредитов из I - III категорий качества в IV и V категории качества суммы начисленных процентов, признанных на счетах доходов, не подлежат переносу на внебалансовые счета по учету процентов.

15.3.4. При неисполнении заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок, просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня, являющегося сроком платежа, переносится на счета по учету просроченных процентов:

- на балансовый счет первого порядка № 000 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» если ссудная задолженность по кредитному договору отнесена Банком к I - III категориям качества;

- на отдельный лицевой счет «Просроченные проценты по кредитам» внебалансового «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам», если ссудная задолженность по кредитному договору отнесена Банком к IV и V категориям качества.

15.4. Учет обеспечения по предоставленным кредитам и другим размещенным средствам, а также обязательств по предоставлению кредитов.

15.4.1. Учет сумм принятого обеспечения по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, учет условных обязательств кредитного характера, ведется на внебалансовых счетах первого порядка № 000 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные обязательства кредитного характера», на соответствующих счетах второго порядка по видам обеспечения, видам кредитных линий. При этом обеспечение, полученное Банком, отражается во внебалансовом учете с момента вступления в силу обеспечительного договора, но не ранее даты выдачи кредита (части кредита).

Особенности постановки принятого обеспечения на внебалансовый учет в зависимости от вида обеспечения, а также списания принятого обеспечения с внебалансового учета изложены в отдельном внутрибанковском документе Банка по учету кредитных операций.

15.4.2. Аналитический учет залогов по выданным кредитам по балансовому счету № 000 ведется в разрезе договоров залога и видов залогов (имущество, ценные бумаги, драгоценные металлы). В случае переоформления договора залога, сумма обеспечения по прекратившему свое действие договору залога списывается с внебалансового учета, сумма обеспечения по вновь заключенному договору залога ставится на внебалансовый учет.

В случае переоформления договора залога в виде заключения дополнительного соглашения с изменением суммы залога, первоначальная сумма обеспечения корректируется.

15.4.3. В случае если предмет залога является залогом по нескольким договорам (последующий залог), учет осуществляется следующим образом: при заключении первого договора залога стоимость предмета залога учитывается на отдельном лицевом счете внебалансового счета №№ 000,91312,91313 в сумме, указанной в договоре залога. При заключении последующих договоров залога, предметом которых выступает то же имущество, ценные бумаги, драгоценные металлы до момента прекращения действия первоначального договора залога в бухгалтерском учете стоимость принятого обеспечения повторно не отражается. При прекращении действия первоначального договора залога стоимость обеспечения списывается с соответствующего лицевого счета, одновременно в бухгалтерском учете на новом лицевом счете отражается стоимость этого предмета залога в сумме, указанной в действующем договоре залога.

15.4.4. По счету № 000 «Полученные гарантии и поручительства» учитываются суммы гарантий и поручительств, полученных в обеспечение кредитов в сумме, указанной в договоре. Если в договоре поручительства не оговаривается конкретная сумма, по которой поручитель отвечает перед кредитором, а имеется обязательство поручителя осуществить погашение всей суммы задолженности, то учет на внебалансовом счете № 000 осуществляется в размере денежного предела ответственности, который рассчитывается – исходя из:

- суммы кредита (для овердрафтов и кредитных линий – размер «лимита выдачи» или «лимита задолженности»),

- суммы процентов, рассчитанных исходя из условий кредитного договора за весь период кредитования (с учетом графика погашения кредита);

- суммы комиссии (если она предусмотрена условиями кредитного договора) и других платежей, предусмотренных кредитным договором.

Сумма поручительства, отраженная на счете № 000, корректируется в порядке, установленном внутренним нормативным документом Банка по учету операций по кредитованию.

Аналитический учет на счете № 000 ведется в разрезе договоров поручительств.

В случае если в договоре поручительства не указан срок, на который выдано поручительство, сумма поручительства подлежит списанию полностью или частично со счета 91414 по истечении 1 года с момента истечения соответственно срока возврата кредита или его части, указанного в кредитном договоре при условии, что Банк не предъявил иска к поручителю.