Учетная политика кредитной организации-эмитента на 2013 год (стр. 3 )

События после отчетной даты подразделяются на:

корректирующие – события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых Банк вел свою деятельность;

некорректирующие – события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых Банк ведет свою деятельность.

Корректирующие события подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с п..5.2.3 настоящей Учетной политики.

Некорректирующие события в бухгалтерском учете не отражаются, а подлежат раскрытию в пояснительной записке к годовому отчету.

5.2.3. К корректирующим событиям в частности могут относиться:

1) объявление в установленном порядке заемщиков и дебиторов Банка банкротами, если по состоянию на отчетную дату в отношении этих заемщиков и дебиторов уже осуществлялась процедура банкротства, но данный факт не был известен Банку;

2) произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости (более 25% от стоимости актива), определенной по состоянию на отчетную дату, или получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов Банка по состоянию на отчетную дату, последствиями которого может являться снижение или потеря ими платежеспособности – в случае, если стоимость указанных активов превышает 1% валюты баланса Банка;

3) изменение (уменьшение или увеличение) сумм резервов на возможные потери (в том числе по условным обязательствам кредитного характера), сформированных по состоянию на отчетную дату с учетом информации об условиях, существовавших на отчетную дату, и полученной при составлении годового отчета;

4) определение после отчетной даты величины выплат кредиторам в связи с вынесением решения по судебному делу, возникшему по обязательствам Банка до отчетной даты, в том случае, если под такие выплаты не создавался резерв под условные обязательства некредитного характера;

5) получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;

6) определение после отчетной даты величины выплат работникам Банка по системе премирования, если по состоянию на отчетную дату у Банка имелась обязанность произвести указанные выплаты;

7) определение после отчетной даты величины выплат в связи с принятием до отчетной даты решения о закрытии структурного подразделения, в том случае, если под такие выплаты не создавался резерв под условные обязательства некредитного характера;

8) начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации Банк является налогоплательщиком и плательщиком сборов;

9) обнаружение после отчетной даты ошибки в бухгалтерском учете, нарушения законодательства Российской Федерации при осуществлении деятельности Банка или фактов мошенничества, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата – в случае, если они привели к искажению финансового результата деятельности Банка за отчетный год в размере, превышающем 1% финансового результата Банка, определенного без учета событий после отчетной даты;

10) объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим Банку акциям (долям, паям);

11) переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года;

12) получение после отчетной даты первичных документов, подтверждающих совершение операций до отчетной даты и (или) определяющих или уточняющих стоимость работ, услуг, активов, а так же уточняющих суммы доходов и расходов, отраженных в бухгалтерском учете в отчетном году и относящихся к периоду до отчетной даты.

13) расходы по платежам в систему страхования вкладов за IV квартал отчетного года.

5.2.4. События после отчетной даты проводятся и отражаются на балансе Головной организации и на балансах филиалов.

5.2.5. Если операция, относящаяся к событиям после отчетной даты, уже отражена в бухгалтерском учете записями текущего года, то указанные записи следует закрыть соответствующими сторнировочными записями и затем отразить в бухгалтерском учете событиями после отчетной даты.

5.2.6. События после отчетной даты отражаются в бухгалтерском учете на балансовом счете № 000 «Финансовый результат прошлого года» (за исключением «Выплаты из прибыли после налогообложения» - события СПОД на указанном счете не отражаются.). При этом запрещается корреспонденция указанных выше счетов со счетами по учету:

- уставного капитала;

- кассы;

- банковских счетов клиентов, включая корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) банков-корреспондентов, а также счетов в драгоценных металлах;

- корреспондентских счетов (корреспондентских субсчетов) в Банке России и банках-корреспондентах (в том числе в драгоценных металлах);

- привлеченных и размещенных денежных средств и драгоценных металлов.

5.2.7. На дату составления годового отчета остатки по счету № 000 «Финансовый результат прошлого года» переносятся на счет № 000 «Прибыль (убыток) прошлого года». Бухгалтерские записи по указанному переносу являются завершающими записями по отражению событий после отчетной даты.

5.2.8. Операции по отражению в бухгалтерском учете событий после отчетной даты подлежат дополнительному контролю главным бухгалтером или его заместителем в порядке, установленном частью III Положения .

На основании первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты составляются мемориальные ордера.

Все документы (включая мемориальные ордера) составляются в двух экземплярах с пометкой «СПОД». Первый экземпляр помещается в документы дня Банка (филиала). Второй экземпляр вместе с ведомостями оборотов по отражению событий после отчетной даты помещается в отдельный сшив «Годовой отчет за ______ год». В этот же сшив помещается сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты со всеми документами по составлению годового бухгалтерского отчета. Аналогичный порядок сшива документов осуществляется в филиалах Банка.

Сшив «Годовой отчет за ______ год» хранится у Главного бухгалтера или его заместителя в порядке, установленном для годового отчета. В филиалах – у Главного бухгалтера филиала.

5.2.9. К некорректирующим событиям, подлежащим отражению в Пояснительной записке к годовому отчету относятся:

- принятие решения о реорганизации Банка или начало ее реализации;

- приобретение или выбытие дочерней, зависимой организации;

- принятие решения об эмиссии акций и иных ценных бумаг;

- существенное снижение рыночной стоимости инвестиций;

- крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием основных средств и финансовых активов;

- существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после - отчетной даты и не отражено при переоценке основных средств на отчетную дату;

- прекращение существенной части основной деятельности Банка, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату;

- принятие решения о выплате дивидендов;

- существенные сделки с собственными акциями;

- изменение законодательства РФ о налогах и сборах, вступающие в силу после отчетной даты;

- принятие существенных договорных или условных обязательств, например, при предоставлении крупных гарантий;

- начало судебного разбирательства, проистекающего исключительно из событий, произошедших после отчетной даты;

- пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов Банка;

- непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют и рыночных котировок финансовых активов после отчетной даты;

- действия органов государственной власти.

6. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ АКТИВОВ И ПАССИВОВ

6.1. Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

6.1.1. Имущество.

Оценка имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте, определяется:

- по курсу Банка России на дату перечисления денежных средств, в случае предварительной оплаты;

- по курсу на дату принятия имущества к бухгалтерскому учету в случае последующей оплаты.

6.1.1.1.Первоначальной стоимостью основных средств и недвижимости, временно не используемой в основной деятельности:

- внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал Банка признается согласованная учредителями его денежная оценка, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, включая налог на добавленную стоимость;

- полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения (в том числе выявленных в ходе проведения инвентаризации) признается рыночная цена имущества на дату принятия к бухгалтерскому учету и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, включая налог на добавленную стоимость. При определении рыночной цены следует руководствоваться ст. 40 Налогового Кодекса Российской Федерации;

- полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами признается рыночная цена имущества на дату принятия основных средств к бухгалтерскому учету и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, включая налог на добавленную стоимость;

- приобретенных за плату (в том числе бывшие в эксплуатации), созданных (изготовленных) Банком признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение (строительство), создание (изготовление), доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования с учетом налога на добавленную стоимость.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

6.1.1.2. Первоначальной стоимостью нематериальных активов:

- полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения признается рыночная цена нематериального актива на дату принятия к учету, и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, включая налог на добавленную стоимость;