Учетная политика кредитной организации-эмитента на 2013 год (стр. 1 )

Приложение к Ежеквартальному отчету эмитента за 2 квартал 2013 года

Учетная политика кредитной организации-эмитента на 2013 год

Приложение 1 к Приказу от 29.12.2013 № 424 Утверждено Правлением Банка (Протокол Правления от 01.01.2001

 

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

НА 2013 ГОД

г. Москва,

2012

СОДЕРЖАНИЕ

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 3

2. ПОРЯДОК АКТУАЛИЗАЦИИ ДОКУМЕНТА 6

3. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ДОКУМЕНТООБОРОТА 7

4. ОРГАНИЗАЦИЯ И ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОФИСАХ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И ФИЛИАЛА 9

5. ОТЧЕТНОСТЬ 10

6. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ АКТИВОВ И ПАССИВОВ 14

7. МЕТОДЫ ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БАНКА 18

8. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ 21

9. СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА 23

10. КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ 24

11. ВНУТРИБАНКОВСКИЕ ТРЕБОВАНИЯ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 26

12. МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ 27

13. МЕЖБАНКОВСКИЕ КРЕДИТЫ (ДЕПОЗИТЫ) 29

14. ДОКУМЕНТАРНЫЕ ОПЕРАЦИИ 30

15. КРЕДИТЫ 33

16. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО СДЕЛКАМ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ ПРАВ ТРЕБОВАНИЯ 37

17. РЕЗЕРВЫ 38

18. ВКЛАДЫ (ДЕПОЗИТЫ) ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 40

19. ДЕПОЗИТЫ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ 41

20. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ПЛАТЕЖНЫМИ КАРТАМИ 42

21. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ 43

22. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ 45

23. УЧЕТ СУММ «ДО ВЫЯСНЕНИЯ» 46

24. ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ 48

25. УЧЕТ ПРОИЗВОДНЫХ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ 59

26. УЧЕТ ИМУЩЕСТВА (КРОМЕ ЦЕННЫХ БУМАГ) 61

27. ВНУТРИБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ 70

28. УЧЕТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 74

29. ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ, ИСПОЛЬЗУЕМОЕ В БАНКЕ 77

30. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 78

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Учетная политика (далее – Банк) сформирована в соответствии с Федеральным Законом от 01.01.2001г. «О бухгалтерском учете», Гражданским Кодексом РФ, Положением Банка России от 01.01.2001г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее - Положение ), Положением Банка России от 01.01.2001 г. «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах», другими законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России, Министерства финансов.

Банк в своей деятельности руководствуется Федеральным законом Российской Федерации от 01.01.2001г. (в ред. от 01.01.2001г.) № 000-1 «О банках и банковской деятельности» с последующими изменениями и дополнениями, другими законами и нормативными актами, действующими на территории Российской Федерации, уставом Банка, решениями правления Банка.

1.2. Учетная политика определяет единые методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми структурными подразделениями Банка.

1.3. Основными задачами бухгалтерского учета являются:

– формирование документированной систематизированной информации об объектах учета,  в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете»,  и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования Банком материальных и финансовых ресурсов;

- выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости Банка, предотвращения отрицательных результатов деятельности Банка;

- формирование бухгалтерской отчетности, позволяющей производить анализ с позиций управления процессом развития систем Банка и определения перспективных направлений.

1.4. Объектами бухгалтерского учета Банка являются:

- факты хозяйственной жизни;

- активы;

- обязательства;

- источники финансирования;

- доходы;

- расходы;

- иные объекты, установленные федеральными стандартами.

1.5. Учетная политика сформирована на основе основополагающих принципов бухгалтерского учета:

- непрерывность деятельности: Банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем;

- имущественная обособленность: учет имущества других юридических лиц осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся собственностью Банка;

- постоянство правил бухгалтерского учета: Банк постоянно руководствуется одними и теми же правилами бухгалтерского учета, изменения в Учетной политике Банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменениями в законодательстве Российской Федерации и нормативных документах Банка России, в случае разработки новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения в его деятельности;

- отражение доходов и расходов по методу начисления. Этот принцип означает, что финансовые результаты операций отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или оплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

- раздельное отражение активов и пассивов: активы и пассивы Банка оцениваются и отражаются на счетах бухгалтерского учета раздельно в развернутом виде;

- преемственность входящего баланса: остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода соответствуют остаткам на конец предшествующего периода;

- приоритет содержания над формой: операции отражаются в учете в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой;

- полнота и своевременность отражения в учете всех фактов хозяйственной деятельности;

- непротиворечивость: тождество данных аналитического и синтетического учета (оборотов и остатков), а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;

- осторожность: большая готовность к учету потерь (расходов) и обязательств, чем возможных доходов и активов при недопущении создания скрытых резервов;

- открытость: отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка.

1.6. Бухгалтерский учет имущества, обязательств, требований и хозяйственных операций ведется в валюте РФ (рублях и копейках) путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с рабочим Планом счетов Банка. Рабочий План счетов содержит балансовые счета первого и второго порядка, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Рабочий План счетов бухгалтерского учета и вносимые в него изменения утверждаются Председателем Правления Банка.

1.7. Основанием для отражения операций на счетах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции.

Банк может самостоятельно разрабатывать формы первичных учетных документов, применяемых для оформления финансовой и хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов Банк использует унифицированные формы первичных учетных документов, приведенные в альбомах Федеральной службы государственной статистки. Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа;

- дата составления документа;

- наименование организации;

- содержание факта хозяйственной жизни;

- величина измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

- наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;

- подписи лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

1.8. Формы первичных учетных документов утверждает Председатель Правления Банка по представлению Главного бухгалтера.

2. ПОРЯДОК АКТУАЛИЗАЦИИ ДОКУМЕНТА

2.1. Банк на постоянной основе осуществляет контроль соответствия положений Учетной политики действующему законодательству.

Изменение Учетной политики может производиться в случаях:

- изменении требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;

- разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;

- существенном изменении условий деятельности Банка.

2.2. Не считается изменением Учетной политики, утверждение способов ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности Банка.

2.3.Изменения Учетной политики вводятся с начала финансового года.

2.4.Ответственность за актуализацию Учетной политики несет Главный бухгалтер Банка.

3. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ДОКУМЕНТООБОРОТА

3.1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета в Головной организации и по Банку в целом несет Председатель Правления Банка, а в филиалах Банка – Руководитель филиала.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет Главный бухгалтер Банка.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, а также нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

В случае разногласий между Председателем Правления Банка и Главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по таким операциям могут быть приняты к исполнению только с письменного распоряжения Председателя Правления Банка, который в этом случае единолично несет всю полноту ответственности за последствия таких операций.

3.2 Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.