Учетная политика кредитной организации-эмитента на 2013 год (стр. 13 )

Положительная переоценка определяется как превышение справедливой стоимости (с учетом накопленного купонного дохода на дату переоценки) ценных бумаг одного выпуска над их балансовой стоимостью (включая накопленные купонный доход и дисконт на момент переоценки) с учетом результатов предыдущей переоценки. Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости (включая накопленные купонный доход и дисконт на момент переоценки) ценных бумаг данного выпуска с учетом результатов предыдущей переоценки над их справедливой стоимостью (с учетом накопленного купонного дохода на дату переоценки).

Переоценка ценных бумаг осуществляется в рублях РФ. При этом по ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу на дату проведения переоценки.

24.2.Сделки РЕПО.

Банк классифицирует в качестве сделок РЕПО сделки купли-продажи ценных бумаг с обязательством обратной продажи (выкупа), по которым в результате перехода права собственности на ценные бумаги выгоды и риски владения по ценным бумагам не переходят к покупателю, а остаются у первоначального продавца (передача прав без прекращения признания).

Критерии первоначального признания сделок РЕПО:

- сделки по продаже (покупке) ценных бумаг (первая часть сделки РЕПО) с обязательством обратной покупки (продажи) эквивалентных ценных бумаг (вторая часть сделки РЕПО) через установленный условиями такой сделки срок (срок РЕПО) по определенной условиями такой сделки цене (цене обратной покупки). Продавец ценных бумаг по первой части сделки РЕПО (далее – первоначальный продавец) является покупателем ценных бумаг по второй части сделки РЕПО. Покупатель ценных бумаг по первой части сделки РЕПО (далее – первоначальный покупатель) является продавцом ценных бумаг по второй части сделки РЕПО. Обе Стороны по сделке (сделкам) имеют обязательство по исполнению обратного выкупа (продажи) ценных бумаг;

Сделки могут быть оформлены как одним договором, описывающим условия обеих частей РЕПО, так и двумя взаимно направленными договорами. При этом из условий договора, оформляющего вторую часть операции РЕПО, должно следовать, что права и обязательства по нему возникают только в случае исполнения обязательств по договору, являющемуся первой частью операции РЕПО. В этом случае для взаимосвязанности второй договор должен содержать ссылку на реквизиты первого договора.

- цена обратного выкупа/продажи определяется с использованием суммы РЕПО (суммы денежных средств переданных/полученных при исполнении первой части сделки РЕПО), ставки РЕПО (процентной ставки за пользование денежными средствами или ценными бумагами, определяемой по согласованию сторон), срока сделки РЕПО (период времени в календарных днях между датой исполнения первой части РЕПО и датой исполнения второй части РЕПО), а также, если это устанавливается в условиях сделки, с учетом выплат эмитента по ценным бумагам. Цена обратного выкупа по сделке РЕПО может быть зафиксирована при заключении сделки или в условиях сделки РЕПО должен быть определен порядок ее определения по указанным выше параметрам. По условиям сделки при ее заключении цена обратного выкупа/продажи не может определяться, как справедливая (рыночная) стоимость подлежащих выкупу/продаже ценных бумаг на определенную дату.

- срок сделки РЕПО определяется как период времени в календарных днях между датой исполнения первой части РЕПО и датой исполнения второй части РЕПО.

Срок сделки РЕПО не может превышать количество дней до 31 декабря года, следующего за годом заключения договора (сделки).

При этом сделки РЕПО могут заключаться:

- с фиксированным сроком,

- с исполнением второй части по требованию одной из сторон,

- с возможностью досрочного исполнения или пролонгации.

Указанный срок в 1 год для исполнения второй части РЕПО исчисляется от даты исполнения первой части РЕПО вне зависимости от наличия пролонгаций.

Сделки с возможностью исполнения по требованию одной из сторон, первоначально классифицированные как сделка РЕПО, но не исполненные, по истечение указанного срока, с даты исполнения первой части РЕПО реклассифицируются в сделки купли-продажи ценных бумаг.

При несовпадении дат поставки ценных бумаг и денежных средств при исполнении 1-й или 2-й частей сделок, такие сделки признаются сделками РЕПО, в случае если срок между поставкой ценных бумаг и денежных средств не превышает 5-ти рабочих дней. При проведении международных расчетов в случае несовпадения дат истечения пяти рабочих дней по производственным календарям РФ и иностранных государств, применяется максимальный срок истечения пяти рабочих дней.

Если дата исполнения второй части приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, если иное не предусмотрено договором.

Сделки РЕПО в бухгалтерском учете отражаются в соответствии с Методическим рекомендациями Банка России от 01.01.2001 г. «Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа», Учетной политикой Банка по операциям РЕПО с ценными бумагами и внутрибанковским порядком бухгалтерского учета операций РЕПО с ценными бумагами.

Затраты по сделкам РЕПО подлежат отнесению на счета расходов в день перехода прав на ценные бумаги при исполнении первой и второй частей сделок РЕПО.

Начисление процентов по сделкам РЕПО осуществляется ежедневно.

23.3. Учет векселей третьих лиц.

24.3.1. Операции с учтенными векселями осуществляются на основании Федерального закона от 01.01.2001 г. «О переводном и простом векселе» (далее – Закон 48-ФЗ). Бухгалтерский учет операций с учтенными векселями ведется в соответствии с Положением 385-П и внутрибанковским порядком бухгалтерского учета операций с векселями сторонних векселедателей.

Приобретаемые векселя учитываются на балансовых счетах «Учтенные векселя» по покупной стоимости в валюте их номинальной стоимости либо в валюте оговорки эффективного платежа при ее наличии. Векселя, номинированные в иностранной валюте с оплатой на территории Российской Федерации, выпущенные резидентами Российской Федерации, не являющимися уполномоченными Банками, в соответствии с ограничениями, установленными валютным законодательством Российской Федерации, учитываются в валюте Российской Федерации (валюте расчетов).

24.3.2. Векселя учитываются на лицевых счетах по векселедателям и срокам их погашения в соответствии с порядком, установленным Банком России и внутренним порядком Банка.

Векселя сроком на «определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах второго порядка по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.

Векселя «во столько-то времени от предъявления» учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей.

Векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а за день до наступления указанного срока переносятся на счета до востребования.

24.3.3. Срок обращения по срочным векселям определяется датой платежа, указанной в векселе:

- по векселям «по предъявлении» – по истечении года со дня составления;

- по векселям «по предъявлении, но не ранее определенной даты» – по истечении года со дня определенной даты:

- по векселям «по предъявлении, но не ранее (определенная дата) и не позднее (определенная дата)» - при наступлении даты «не позднее».

При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.

24.3.4. При предъявлении к погашению векселей и дальнейшей их оплате учитывается срок для расчетов между РКЦ кредитных организаций.

Непогашенные в срок векселя, независимо от обстоятельств, по которым не получены денежные средства, переносятся со счетов по учету векселей по срокам погашения на балансовые счета №№ 000–51909 «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные» в сумме, подлежащей оплате по неоплаченным в срок векселям, включая проценты.

При приобретении векселя, не оплаченного в срок и не опротестованного, но период совершения протеста в неплатеже по которому еще не истек, постановка на балансовый учет производится на счета №№ 000-51909 в сумме, подлежащей оплате по такому векселю, включая проценты, в корреспонденции с корсчетом, расчетным счетом клиента, счетом кассы, счетом по учету обязательств Банка по поставке денежных средств.

Если по неоплаченному в срок векселю совершена процедура протеста, то в день получения учетным работником нотариально удостоверенного требования платежа и неполучения платежа суммы, подлежащие оплате по просроченным векселям, переносятся с балансовых счетов №№ 000-51909 на балансовые счета №№ 000-51908 «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные».

24.3.5. Признание процентного и дисконтного дохода по учтенным векселям осуществляется по «методу начисления». Начисляемый процентный, дисконтный доход отражается на тех же счетах 2-го порядка, что и покупная стоимость векселя, при этом ведутся отдельные лицевые счета:

«Начисленный процентный доход» - учитывается процентный доход, начисленный по учтенным векселям»;

«Начисленный дисконт» - учитывается дисконт, начисленный по учтенным векселям.

Начисление процентного и дисконтного дохода осуществляется:

- ежедневно, в том числе

- в последний рабочий день месяца, - за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием;

- в дату реализации;

- в дату, предшествующую дате погашения векселя векселедателем.

В указанные даты начисление/доначисление осуществляется исходя из ставки процента (дисконта) за период с даты, следующей за датой постановки векселя на учет (если не установлена иная дата – прямо обозначенная в векселе) или датой предыдущего начисления процентов по дату начисления. При этом ставка для начисления процентов определяется исходя из суммы процентов, причитающихся по векселю на момент окончания срока его обращения, покупной стоимости векселя, срока с даты его приобретения до даты окончания срока его обращения.