Финансовая политика государства, ее цели, задачи и принципы (стр. 11 )

Составление, рассмотрение и утверждение федерального (регионального, местного) бюджета, порядок и этапы.

Бс-8) тоже самое что и билет 6

Расходы бюджета, содержание, назначение и методология их планирования.

БС-10) Расходы бюджета (ст. 6 БК РФ) – это выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета. Формирование расходов бюджетов БС РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами. Расходные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (РФ, субъекта РФ, муниципального образования) или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета. Бюджетные обязательства - расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году. БК РФ (ст. 69) устанавливает, что предоставление бюджетных средств осуществляется в форме бюджетных ассигнований. Бюджетные ассигнования – предельные объёмы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств. К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на: - оказание государственных (муниципальных) услуг, в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд; - социальное обеспечение населения; - предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями; - предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг; - предоставление межбюджетных трансфертов; - предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права; - обслуживание государственного (муниципального) долга; - исполнение судебных актов по искам к РФ, субъектам РФ, МО о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) ОГВ, ОМСУ либо должностных лиц этих органов. При планировании расходной части бюджетов в целях повышения эффективности управления бюджетными расходами целесообразно руководствоваться следующими правилами: - при определении источников финансирования расходных обязательств необходимо учитывать экономическую сущность расходов, не допуская использования заёмных средств при финансировании текущих расходных обязательств; - при планировании капитальных (инвестиционных) расходов следует определять, помимо направления расходов и источников их покрытия, также ожидаемые результаты от осуществляемых расходов; - помимо выделения текущих и капитальных расходов в реестре расходных обязательств целесообразным является распределение расходов по периодам в течение года с возможным выделением сезонных факторов отклонений. Основным принципом бюджетного планирования должно стать гарантированное обеспечение в полном объёме действующих обязательств в соответствии с целями и ожидаемыми результатами государственной политики. Расходные обязательства должны упорядочиваться посредством ведения ОГВ и ОМСУ реестров расходных обязательств. Под реестром расходных обязательств понимается используемый при составлении проекта бюджета свод (перечень) законов, иных нормативных правовых актов, муниципальных правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и (или) правовые основания для иных расходных обязательств с указанием соответствующих положений (статей, частей, пунктов, подпунктов, абзацев) законов и иных нормативных правовых актов, муниципальных правовых актов с оценкой объемов бюджетных ассигнований, необходимых для исполнения включенных в реестр обязательств. Реестр расходных обязательств ведётся с целью учёта действующих расходных обязательств и оценки объёма средств соответствующего бюджета, необходимых для их исполнения в плановом периоде, и используется для определения объёма бюджета действующих обязательств, формирования перспективного финансового плана. Он служит для сопоставления указанного объёма ассигнований в разрезе кодов бюджетной классификации с фактическим объёмом расходов в отчётном финансовом году и планируемым объёмом расходов в текущем финансовом году. Под бюджетными ассигнованиями на исполнение действующих расходных обязательств понимаются ассигнования, состав и (или) объем которых обусловлены законами, нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), договорами и соглашениями, не предлагаемыми (не планируемыми) к изменению в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде, к признанию утратившими силу либо к изменению с увеличением объема бюджетных ассигнований, предусмотренного на исполнение соответствующих обязательств в текущем финансовом году, включая договоры и соглашения, заключенные (подлежащие заключению) получателями бюджетных средств во исполнение указанных законов и нормативных правовых актов (муниципальных правовых актов). При составлении проектов бюджетов для планирования бюджетных ассигнований на оказание государственными (муниципальными) учреждениями и иными некоммерческими организациями государственных (муниципальных) услуг физическим и (или) юридическим лицам используется государственное (муниципальное) задание. Государственное (муниципальное) задание - документ, устанавливающий требования к составу, качеству и (или) объему, условиям, порядку и результатам оказания государственных (муниципальных) услуг. Государственное (муниципальное) задание должно содержать: - выписку из реестра расходных обязательств по расходным обязательствам, исполнение которых необходимо для выполнения государственного (муниципального) задания; - определение категорий физических и (или) юридических лиц, являющихся потребителями соответствующих услуг; - показатели, характеризующие качество и (или) объем (состав) оказываемых физическим и (или) юридическим лицам государственных (муниципальных) услуг; - порядок оказания государственных (муниципальных) услуг физическим и (или) юридическим лицам; - предельные цены (тарифы) на оплату государственных (муниципальных) услуг физическими или юридическими лицами в случаях, если законодательством Российской Федерации предусмотрено оказание соответствующих услуг на платной основе, либо порядок их установления; - порядок контроля за исполнением государственного (муниципального) задания, в том числе условия и порядок его досрочного прекращения; - требования к отчетности об исполнении государственного (муниципального) задания.

Федеральное казначейство, его функции и задачи.

БС-12) Федеральное казначейство – явл-ся фед органом исполн-ой власти (фед службой), осущ-щим в соотв-вии с зак-вом РФ правоприменительные ф-ции по обеспечению исп-я ФБ, кассовому обслуж-ю исп-я б-тов бюдж - системы РФ, предварительному и текущему контролю за ведением оп-ций со ср-вами ФБ гл-ми распор-лями, распор-лями и получ-лями ср-в ФБ. Главной задачей казн-ва явл-ся орг-ция, осущ-е и контроль за исп-ем ФБ и контроль за исп-е внеб-х фондов. Ему вменяется в обяз-ть прогнозирование объемов гос-х финн-х ресурсов; оперативное управление ими. Казн-во занимается также сбором, обработкой и ан-зом инф-ции о состоянии бюдж системы. Совместно с ЦБ ораны Казн-ва осущ-ют управление и обслуж-е гос-го внутр-го и внешнего долга России. Главнейшими функциями являются: 1) учет налогов и платежей, поступивших в доход ФБ на счета казн-ва в банках; 2) распределение в установленном порядке и размерах доходов между б-тами различного уровня; 3) возврат и зачет между б-тами сумм, ошибочно или излишне уплаченных; 4) учет льгот и отсрочек, предоставленных налог-щикам органами исполн-ой власти, и перерасчет сумм н-гов и платежей между б-тами; 5) взаимные расчеты между б-тами различного уровня по отдельным постановлениям и решениям уполномоч-х органов; 6) доведение лимитов и осущ-е фин-я распор-лей ср-в ФБ; 7) обеспечение целевого и эфф-го расходования ср-в путем предварительного, текущего и последующего контроля; 8) управление доходами и расходами ФБ на счетах казн-ва в банках. На современном этапе перед органами Фед казн-ва стоят следующие основные задачи: - проведение кассовых операций, осуществляемых в ходе исп-я ФБ; - осуществление предварительного и текущего контроля за соблюдением бюдж-го зак-ва участниками бюдж-го процесса; - распределение (по законодательно установленным норм-вам) доходов, поступивших в бюджетную систему, между б-тами разных уровней; - осущ-е кассового обслуж-я исп-я б-тов субъектов РФи местных б-тов; - своевременное и качеств-ое составление отчет-ти об исп-и ФБ.

Основные направления контрольной деят-ти органов казн-ва: 1) проверка коммерческих банков и учреждений ЦБ РФ по срокам списания, перечисления и зачисления доходов и средств ФБ по счетам получателей; 2) текущий и последующий контроль за целевым расходованием средств ФБ распор-лями; 3) проверка территориальных органов казн-ва вышестоящими органами по соблюдению действующего зак-ва и нормативных актов при исп-и ФБ; 4) участие в проверках по заданиям уполномоченных органов закон-ой и исполн-ой власти и органов прокуратуры на местах;

Налоговая система РФ, ее понятие и составные элементы.

Налоги-1) Налоговая система - совокупность налогов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения. В Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Классификация налогов: 1. по характеру налогового изъятия: - прямые – те, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества. К числу прямых налогов относятся: НДФЛ, налог на прибыль, налоги на имущество; - косвенные налоги – это те, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости (НДС, акцизы). 2. по уровням управления: - федеральные: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, сбор за животный мир и водные биологические ресурсы, водный налог, государственные пошлины; - региональные: налог на имущество юридических лиц, налог на игорный бизнес, транспортный налог; - местные: налог на имущество физических лиц, земельный налог. 3. по субъектам налогообложения (налоги с юридических и физических лиц); 4. по объектам налогообложения: - ресурсы; - действия; - имущество; - прибыль. 5. по целевому назначению налога:- общие; - специальные для определенных налогоплательщиков (ЕНВД, УСН, единый налог на с/х товаропроизводителей, соглашение о разделе продукции).6. по месту поступления: - отчисления в бюджеты всех уровней; - отчисления в целевые бюджетные и внебюджетные фонды. Функции налогов: а) фискальная – обеспечивает доход бюджета, наполняет казну государства; б) контрольная – призвана оценить эффективность налогового механизма, выявить необходимость внесения изменений в налоговую систему; в) стимулирующая – осуществляется через систему налоговых льгот. Любой налог в налоговой системе можно разделить на отдельные налоговые элементы, которые характеризуют его. В совокупности налоговые элементы дают исчерпывающую характеристику любого налога. Характеристика налоговой системы: 1. допускает существование альтернативных налоговых систем для отдельных налогоплательщиков; 2. трехуровневая система; 3. принцип полномочий соответствующих законодателей, а не принцип формирования бюджетов; 4. на территории страны могут действовать только те налоги, которые определенны законом. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащего им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансовой обеспеченности деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными организациями и должностными лицами юридически значимых действий, включая представление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий). Налоговые элементы: 1. субъект налогообложения – лицо, которое по законодательству является плательщиком налога; 2. агент налога – лицо, которое должно просчитать налог за налогоплательщика, удержать его и перечислить в бюджет; 3. налоговый носитель – лицо, которое, в конечном счете, оплачивает все налоги; 4. ставка налога – величина налога на единицу объекта обложения. Ставки бывают: а) % ставки (адвалорные), б) специфические; в) комбинированные; 5. предмет налогообложения – реальные вещи или нематериальные блага, с которыми законодательство связывает возникновение налога; 6. объект налогообложения – юридические факты, которые обуславливают обязательство заплатить налог; 7. база для начисления налога – количественное выражение предмета налогообложения; 8. налоговый период – период времени, за который окончательно формируется налоговые обязательства субъекта налогообложения; 9. отчетный период – тесно связан с налоговым периодом, когда необходимо сдать форму отчетности; 10. сроки уплаты налогов; 11. налоговые льготы; 12. налоговые каникулы – освобождение от уплаты налогов на определенный период времени; 13. налоговая амнистия – возврат ранее уплаченной суммы налога в течении не более 3 лет и не ранее чем через 3 мес. Основные принципы, используемые российской налоговой системой: - принцип всеобщности налогообложения и принцип равенства прав налогоплательщиков; - принцип нейтральности налогообложения. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер; - принцип единства экономического пространства. Не допускается устанавливать налоги, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров или финансовых средств; - принцип разграничения полномочий в сфере налогового законодательства; - принцип определенности правил налогообложения. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы очень точно и корректно. Прочие принципы: - принцип эластичности в соответствии с которым налоговая нагрузка может быть оперативно изменена с объективными потребностями государства; - принцип стабильности, который предполагает постоянство налоговой системы, что важно для субъектов налоговых отношений. Данный принцип отражает интересы всех субъектов налоговых отношений; - принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов, суть которого заключается в исключении введения дополнительных налогов субъектами Федерации