Финансовая политика государства, ее цели, задачи и принципы (стр. 15 )

Налоговые платежи за пользование природными ресурсами.

Налоги-15) Природные ресурсы играют особую роль для России, точнее – для ее экономики. Природоресурсные платежи представляют собой хороший регулятор экономической деятельности организаций. Более того, природоресурсные платежи играют немаловажную роль в защите окружающей среды. Термин природоресурсные платежи является научной категорией, которой объединяют различные виды платежей за природопользование и плату за негативное воздействие на окружающую среду. Большинство природных ресурсов в настоящее время находится в собственности государства. Государство на правах собственника взимает платежи в различных правовых формах – арендная плата или налоги. Так, например, за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, лицо уплачивает арендную плату. В то же время, и в Налоговом кодексе установлен ряд платежей, которые относят к природоресурсным: - водный налог; - земельный налог, - налог на добычу полезных ископаемых. Водный налог Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации. Объекты налогообложения: 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Налоговая база. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. Налоговым периодом признается квартал. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Порядок и сроки уплаты налога общая сумма налога, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Земельный налог Налогоплательщиками признаются ограниз-ии и физ. Лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования. Объектом признаются земельные участки, расположенные в пределах МУП образования на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговая база определяется в отношении каждого зем. уч-ка как его кадастровая ст-ть по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношении зем. уч-ов, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного зем. уч-ка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении зем. уч-ов, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками в равных долях. Налоговый период – календарный год. Отчетным периодом признается 1-ый, 2-ой, 3-ий квартал календарного года. Налоговая ставка: 0.3% в отношении зем. уч-ов: отнесенных к землям с/х назначения; занятых жилищным фондом или приобретенных для жилищного строительства; приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства. 1.5% - в отношении прочих зем. уч-ов. Срок уплаты налога для налогоплательщиков – орг-ий или физ. Лиц, являющихся индивид. предпринимателями не может быть установлен ранее 1.02. года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на добычу полезных ископаемым. Налогоплательщиками признаются орг-ии и индив. пред-ли, признаваемые пользователями недр. Объектом налогообложения признаются: полезные ископаемые(ПИ), добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном в пользование; ПИ извлеченные из отходов добывающего производства; ПИ добытые из недр за пределами РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юриспруденцией РФ. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого ПИ. Оценка ст-ти добытых ПИ определяется одним из след. способов: - исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий; - исходя из сложившихся цен реализации добытого ПИ; - исходя из расчетной ст-ти добытых ПИ. Налоговый период - календарный месяц. Налоговая ставка: 0%- при добыче ПИ в части нормативных потерь ПИ; - попутный газ; - подземных вод, содержащих ПИ; - мин. вод, используемых в лечебных целях; - подземных вод, используемых в с/х целях. 3.8% - при добыче калийных солей. 4%- торф, каменного и бурого угля. 4.8%-кондиционные руды черных металлов. 5.5%-радиоактивные металлы. 6%-горнорудное неметаллическое сырье. 6.5%-концентратов и др. полупродуктов, содержащих драг. металлы(кроме золота). 7.5%- мин. воды. 8%- кондиционных руд цветных металлов. 17.5%-газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления и уплаты государственных пошлин.

Налоги-17) Государственная пошлина - сбор, взимаемый с организаций и физ. лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий. Выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям. Указанные органы и должностные лица, за исключением консульских учреждений Российской Федерации, не вправе взимать за совершение юридически значимых действий, иные платежи, за исключением государственной пошлины. Плательщики государственной пошлины: 1) организации; 2) физические лица, в случае, если они: 1) обращаются за совершением юридически значимых действий; 2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины: 1) при обращении в Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной); 2) плательщики, выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции и т. д. - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда; 3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий; 4) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов); 5) при обращении за совершением иных юридически значимых действий - до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов. Государственная пошлина уплачивается плательщиком. В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные настоящей главой, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях. В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено (освобождены) от уплаты г. п., размер г. п. уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты в соответствии с настоящей главой. При этом оставшаяся часть суммы г. п.уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты г. п. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Факт уплаты г. п. плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Факт уплаты г. п. плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата. Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают г. п. в порядке и размерах, которые установлены соответственно для организаций и физических лиц. Налоговый кодекс устанавливает льготы в уплате государственной пошлины для отдельных категорий физических лиц и организаций. Так, от уплаты госпошлины освобождены: - федеральные органы государственной власти, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из федерального бюджета, редакции средств массовой информации, за исключением средств массовой информации рекламного и эротического характера, общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, политические партии - за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация"; - Центральный банк Российской Федерации - при государственной регистрации выпусков эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется им в целях реализации единой государственной денежно-кредитной политики; - федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации или орган местного самоуправления - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) государственных или муниципальных ценных бумаг; - государственные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки и иные государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей - за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении; - физические лица - участники и инвалиды Великой Отечественной войны, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния. Кроме того, установлены льготы для отдельных категорий плательщиков при обращении в суды, при обращении за совершением нотариальных действий, при гос. регистрации актов гражданского состояния.