Финансовая политика государства, ее цели, задачи и принципы (стр. 17 )

При рассмотрении роли налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней, прежде всего, целесообразно классифицировать доходы по видам. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги, а также пени и штрафы. При реализации межбюджетных отношений доходы подразделяются также на собственные и регулирующие. К собственным доходам бюджетов относятся доходы, полностью или частично закрепленные на постоянной основе законодательством РФ за соответствующими бюджетами. Под регулирующими доходами понимаются федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым на очередной финансовый год, или на долговременной основе (не менее, чем на три года), устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты. Налоговые поступления в федеральный бюджет. Значительная часть налоговых поступлений обеспечена за счет основных налогов: НДС, налога на доходы организаций и акцизов. Таким образом, от научного обоснования политики государства, структуры налогов, порядка их исчисления и взимания, организации контроля за полной и своевременной мобилизацией налоговых поступлений зависит более 80% объема федерального бюджета - основной государственной казны. Значение налоговых поступлений для бюджетов субъектов РФ. Налоговые доходы составляют более 70% от общего объема доходов областного бюджета. Самый значительный удельный вес в объеме налоговых доходов составляет НДФЛ Существенная доля приходится на налог на прибыль организаций. Таким образом, налоговые поступления являются определяющими для областного бюджета, а состояние реального сектора экономики (в частности, через поступление налога на прибыль) - один из важных факторов обеспечения финансовой самостоятельности территории. Рассмотрим роль налоговых поступлений в формировании доходов еще одного вида субъектов РФ - города федерального значения. Налоговые поступления также имеют здесь очень высокий удельный вес. Налогами, определяющими особенности структуры доходов бюджета города, являются: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы, налог с продаж. Таким образом, успешное функционирование и развитие сложнейшего хозяйства и инфраструктуры огромного города, его социальной сферы в определяющей степени зависят от концептуальных положений налоговой политики, разрабатываемой на федеральном уровне и администрацией города, практических форм и методов ее реализации. Особого внимания в части структуры, мобилизации и регулирования налоговых поступлений всегда требовали бюджеты республик в составе РФ, структура доходов которых, за несколькими исключениями, отличается высоким удельным весом финансовой помощи из федерального бюджета. Таким образом, доля налоговой составляющей в обеспечении доходов бюджетов большинства субъектов РФ, как правило, достаточно высока. Именно налоговые поступления определяют степень устойчивости бюджета. На повестке дня для многих территорий стоит проблема увеличения контингентов налогов, в первую очередь федеральных и региональных.

Налоговые поступления в бюджеты муниципальных образований. За редким исключением, их финансовая устойчивость практически полностью определяется долями и суммами отчислений от регулирующих налогов, а также размерами финансовой помощи из вышестоящих бюджетов. Для этого уровня бюджетов речь должна идти не только об увеличении поступлений регулирующих налоговых доходов, но и о проведении целой системы мероприятий в рамках бюджетной и налоговой реформ, кардинальным образом изменяющих концепцию и механизм бюджетной и налоговой политики. Цель этих мероприятий - обеспечение реальной финансовой самостоятельности бюджета каждого уровня в объемах, регулируемых законодательством, стимулирование инвестиционной привлекательности каждой территории. Таким образом, налоги - это обязательные платежи хозяйствующих субъектов и граждан в бюджеты соответствующего уровня по ставкам, установленным в законодательном порядке. Совокупность разных видов налогов и сборов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны. Сущность налогов проявляется через их функции - фискальную, перераспределительную, регулирующую, контрольную, социальную. В связи с названными функциями, налоги занимают важное место в системе государственных и муниципальных финансов. Главная их роль - формирование доходной части бюджетов различных уровней. Проблема налоговой составляющей в доходах бюджетов многогранна, и одна из важнейших ее сторон - распределение налогов между звеньями бюджетной системы. Доля налоговой составляющей в обеспечении доходов бюджетов большинства субъектов РФ, как правило, достаточно высока. Именно налоговые поступления определяют степень устойчивости бюджета. На повестке дня для многих территорий стоит проблема увеличения контингентов налогов, в первую очередь федеральных и региональных. За редким исключением, финансовая устойчивость бюджетов муниципальных образований практически полностью определяется долями и суммами отчислений от регулирующих налогов, а также размерами финансовой помощи из вышестоящих бюджетов.

Классификация налогов и ее значение.

Налоги-6)В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территорииРФ. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотреныНК, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах. Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются и устанавливаются в соотв. с НК. Федеральные налоги и сборы 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) водный налог; 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 9) государственная пошлина. Региональные налоги 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. Местные налоги 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц. Налоги различаются по: - способу взимания налогов (прямые, косвенные— налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.) – признаку соотношения м/д ставками налога и дохода (пропорциональные действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины, прогрессивные средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю., регрессивные средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода)- в зависимости от субъекта налогообложения: физ и юр лица; - в зависимости от уровня бюджетной системы: ФН, РН, МН; - по объекту налогообложения : имущ-ые; ресурсные; в зав. От дохода и др.

Налогообложение доходов физических лиц.

Налоги-8) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) регулируется гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Особенности НДФЛ 1) личный налог, то есть объектом выступают доходы конкретного налогоплательщика 2) отвечает принципам: всеобщм цчтжиьменость, равномерность, эффективность 3) относительно регулярно поступает в бюджет (ФБ 0%, БСб 60%, МБ 40%: бюджеты городских округов 40%, муниципальных районов 30%, поселений 10%) 4) изымается у источника выплат (=> более простой и эффективный контроль). Налогоплательщиками признаются: 1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, этот период не прерывается на выезды за границу для краткосрочного лечения или обучения); 2) физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объект налогообложения: доход, полученный налогоплательщиком от источников в России и за ее пределами (если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ) или только от источников в РФ (для нерезидентов). Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки следующим образом. Для 13 % как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если в данном налоговом периоде сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю, и разница между суммой вычетов и суммой доходов на следующий год не переносится. Для иных налоговых ставок НК определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. Доходы с позиции налогообложения делятся на три категории: 1. полностью необлагаемые доходы, например: 1)государственные пособия по законодательству РФ (пособия по безработице, беременности и родам); 2)пенсии по законодательству РФ (по выслуге лет, возрасту, инвалидности, потере кормильца); 3) все виды компенсационных выплат; 4)вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь; 5)алименты, получаемые налогоплательщиками; 6)стипендии учащихся, студентов, аспирантов; 7)средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей; 8)и др. 2. частично необлагаемые доходы (скидки) – это доходы, не превышающие 4 000 р., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: 1)стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; 2) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; 3) суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов; и др. 3. полностью облагаемые доходы: - дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ; - доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу; - вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ; - иные доходы. Основная ставка для налогообложения доходов физических лиц установлена в размере 13 %. Порядок расчета налога в этом случае представлен