Финансовая политика государства, ее цели, задачи и принципы (стр. 20 )

- 5р; свыше 50 л. с. (> 36,77 кВт)- 10р. 7) Катера, моторные лодки и другие водные ТС с мощностью двигателя (с каждой л. с.): до 100 л. с. вкл-но (≤ 73,55 кВт) – 10р; свыше 100 л. с. (> 73,55 кВт) -20р. 8) Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой л. с.): до 100 л. с. вкл-но (≤ 73,55 кВт) - 20р; свыше 100 л. с. (> 73,55 кВт)- 40р. 9) Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л. с.): до 100 л. с. вкл-но (≤ 73,55 кВт) – 25р; свыше 100 л. с. (> 73,55 кВт) – 50р. 10) Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны) – 20р. 11) Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л. с.) – 25р. 12) Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) – 20р. 13) Другие водные и воздушные ТС, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) - 200р.

Налоговый период - календарный год. Отчетный период:

1.  для организаций: - первый квартал - авансовые платежи не позднее 10 мая,

­  второй квартал - авансовые платежи не позднее 10 августа,

­  третий квартал - авансовые платежи не позднее 10 ноября.

По истечении налогового периода организации уплачивают сумму налога не позднее 10 февраля года, следующего за годом налогового периода. Организации по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения ТС налоговый расчет по авансовым платежам не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; по истечении налогового периода налоговые декларации по налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно по истечении каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода. 2. физические лица обязаны уплатить сумму налога в срок до 1 мая года, следующего за годом налогового периода. Налог с физ. лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами гос. регистрации ТС на территории РФ. Физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Продавец ТС платит по месяц продажи, покупатель – с месяца покупки (1 месяц есть наложение). Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о ТС, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы ТС, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации; о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях за предыдущий календарный год.

До 100л. с. 8р 5р Региональные льготники: герои СС; герои РФ; чернобыльцы; герои соц. труда. и.т. д.

От100-15020р 7р

200-250 75 15

Св 250 100 30

Специальные налоговые режимы, их виды и общие характеристики.

Налоги-18) Одним из действенных методов государственного стимулирования малого предпринимательства является система льгот по налогообложению, а также законодательно приняты специальные налоговые режимы, упрощающие исчисление, уплату и отчетность по налогам и сборам. Наряду с малыми предприятиями специальные налоговые режимы могут использовать организации и индивидуальные предприниматели в зависимости от видов их деятельности. К специальным налоговым режимам для малого бизнеса относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН, гл.26.1, с 1.01.2004, фед.); 2) упрощенная система налогообложения (УСН, гл.26.2, с 1.01.2003, фед., но с 1.01.2006 – рег. часть – на основе патента); 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности (гл.26.3, с 1.01.2003 рег., с 1.01.2006 стал местным). В качестве еще одного спец. режима можно выделить систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл.26.4, с 1.01.2004, фед.). Все режимы, кроме ЕНВД (обязательный), являются добровольными. Первые три режима предусматривают замену 4 налогов из общего режима налогообложения единым налогом. Иные налоги уплачиваются в полном объеме в соответствии с налоговым законодательством. Также, для организаций и ИП сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Кроме того, они не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. Необходимо заметить, что ЕСХН и УСН являются сходными по своей конструкции. В качестве общего фактора, ограничивающего применение рассмотренных специальных режимов, можно выделить освобождение от уплаты НДС. Получив это право, плательщики специальных режимов могут одно­временно «потерять» своих покупателей, которые, осуществляя закупки у платель­щиков специальных режимов, не имеют права на налоговый вычет НДС по приоб­ретенным товарам (работам, услугам). Поэтому в выигрыше оказываются те плательщики специальных режимов, которые продают продукцию конечным по­требителям – населению. Участники производственных и оптовозакупочных це­почек, очевидно, должны учитывать этот фактор в процессе принятия решения о переходе на специальный режим.

Элемент режима	Характеристика
ЕСХН
Налогоплательщики	Организации и ИП, яв-ся с/х товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН, а также с/х потребительские кооперативы (доля выручки от реал-и произведенной ими с/х продукции составляет не менее 70%). К с/х товаропр-лям относятся также градо - и поселкообразующие рос. рыбохоз. орг-ции, числ-ть занятых промыслом в к-рых составляет не менее 1/2 от всего населения.
Объект налогообложения	Доходы - Расходы Доходы определяются в соотв-и с гл.25: доходы от реализации (выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав); внереализационные доходы (доходы от положительных курсовых разниц; возмещенные штрафы, пени; доходы от сдачи имущества в аренду; полученные проценты по договорам займа, банковского счета, вклада и т. д.). Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом. Установлены 42 позиций расходов (в их числе материальные расходы, оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, суммы уплаченных налогов, арендные платежи, расходы на ремонт основных средств и т. д.), которые должны быть документально подтверждены, экономически оправданы и осуществлены только в рамках деятельности, направленной на получение дохода. Перечень расходов, учитываемых при расчете единого налога, является закрытым. Аналогичным образом учитываются доходы и расходы при УСН (доходы - расходы), разве что перечень расходов меньше на величину расходов, связ. с с/х деятельностью (36 позиций). Как в ЕСХН, так и в УСН (дох-расх) применяется кассовый метод признания доходов и расходов (по дате поступления средств на счета в банках и (или) в кассу).
Налоговый период	Календарный год (уплата не позднее 31 марта года, след. за истекшим налог. пер.)
Отчетный период	Полугодие (авансовый платеж не позднее 25 дней после истечения отч. пер.)
Ставка	6%
УСН
Налогоплательщики	Организации и ИП, перешедшие на уплату УСН
Не вправе применять УСН	1) банки; 2) страховщики; 3) негосударственные пенсионные фонды; 4) инвестиционные фонды; 5) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 6) ломбарды; 7) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 8) бюджетные учреждения; ·  у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. р.; ·  иностранные организации.
Объект налогообложения (ставка)	Доходы	Патент	Доходы, уменьшенные на величину расходов 15%, но по итогам года не менее 1% от доходов (минимальный налог)
6%, сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы: - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период; - выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Выбранный объект налогообложения не может меняться в течение трех лет с начала применения УСН.
Налоговый период (для первых двух видов УСН)	Календарный год (уплата не позднее 31 марта года, след. за истекшим налог. пер. – для орг-ций; 30 апреля – для ИП)
Отчетный период (для первых двух видов УСН)	1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (авансы не позднее: 25 апреля, 25 июля, 25 октября)
ЕНВД
Налогоплательщики	Орг-и и ИП, осущ-е на тер-и муниц. р-на, городского округа, в к-рых введен ЕНВД, предприн. деят-ть одного из ниже перечисленных видов. НЕ имеют права перейти на ЕНВД: договор простого тов-ва, договор доверии тельного упр-я им-вом; крупнейшими налогоплательщиками; п.6-9 (см. виды деятельности) – орг-и и ИП, перещедшие на ЕСХН.
Виды деятельности (физ. пок-ль, базовая доходность)	1.Оказание быт. услуг (кол-во раб-в, включая ИП, 7500) 2. Ветеринарные услуги (кол-во раб-в, включая ИП, 7500) 3. Услуги по ремонту, тех. обслуживанию, мойке автотрансп. ср-в (кол-во раб-в, включая ИП, 12000) 4. Услуги по хранению автотрансп. ср-в на платных стоянках (S стоянки, 50 кв. м) 5.Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осущ-х орг-ми и ИП, имеющими на праве собственности не более 20 трансп. ср-в (кол-во авто, 6000 – для перевозки грузов; посадочное место, 1500 – для перевозки пассажиров) 6. Рознич. торговля ч/з магазы и павильоны с S торг. зала не более 150 кв. м привет каждому объекту организации торговли (S торг. зала, 1800) 7. Рознич. торговля ч/з киоски, палатки, лотки и др. объекты стационарной торг. сети, не имеющ. торг. залов, а также объекты нестационарной торг. сети (торг. место, 9000)
Налоговая ставка 15% величины вмененного дохода	15%
Налоговый период	Квартал (отчетность до 20 числа след. квартала, уплата – до 25 числа)
Объект налогообложения и налоговая база	Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. На 2007 г. K1= 1,241, на 2008 г. – 1,34. К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т. д.) Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму: - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных) за этот же период; - страховых взносов в виде фиксир-х платежей, уплаченных ИП за свое страхование; - выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, сферы его применения, исчисления и уплаты.