Финансовая политика государства, ее цели, задачи и принципы (стр. 12 )

Права и обязанности, ответственность налогоплательщиков.

Налоги-3) Налогоплательщики имеют право: получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, а так же получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения; использовать налоговые льготы при наличии снований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит; на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах лично либо через своего представителя; представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об оплате налогов; требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; не выполнять не правомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Кодексу или иным федеральным законам; обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; на соблюдение и сохранение налоговой тайны; на возмещение в полном объеме убытков, причиненных не законными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. Налогоплательщики имеют также иные права. Налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты); представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность; представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений; в течении 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и др. документов, необходимых для исчисления уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату налогов; нести иные обязанности. Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимаоб открытии или закрытии счетов (лицевых счетов) – в течении 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности. 2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия. 3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ – в течении одного месяца со дня создания. 4) о реорганизации или ликвидации организации – в течении 3-х дней со дня принятия такого решения. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога или сбора прекращается: - с уплатой налога или сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; - со смертью физического лица – налогоплательщика; - с ликвидацией организации-налоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ; - с возникновением иных обстоятельств. Различают отв-ть налоговую (нкрф 15-20гл); административная налоговая (кодекс о правонарушениях); уголовная ответственность. Формы налоговой ответственности: 1.Пеня –своеобразные санкции за несвоевременные уплаты налога. Пеня строится т. о. 1/300 ставки рефинансирования.2.Штрафные санкции з несвоевременную сдачу отчетности. Отчетность в форме диклорации. Непридоставление отчетности в первые 180дн. Наказывается т. о. 5% от суммы налога по отчетности за каждый месяц

, в течение более 180дн., то санкция будет такая: 30% от суммы налога по отчетности+10%за каждыц месц начиная с 181дня. Сроки отчетности прописаны в ФЗ РФ 3. Грубое нарушение орг-ий правил учета доходов, расходов, и иных объектов налогообложений в течение 1 налогового периода. макс. штраф 5000р. Если более чем в 1 налоговом периоде то 15000р. Если действия повлекшие за собой занижение налоговой базы, то штраф будет 105от неуплаченной суммы налога, но не менее 15т. р. Кодекс адм. Ответственности от 300-500р.(за несвоевременную сдачу отч.); грубое правонарушение 2-3т. р.Уголовная отв. По УК 2ст. 198 –уклонение от уплаты налогов с физ. лиц; 199 уклонение от уплаты налогов и сборов с орг-ий. Различают крупный размер сокрытия и особо крупный размер сокрытия

Налогообложение прибыли организаций, плательщики, объект, налоговая база. ФН

Налоги-5) Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: 1) российские организации; 2) иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ. Для налога на прибыль объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организации. Доходы. По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации. Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, которые организация понесла. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. Из общего правила о том, что к доходам для целей налога на прибыль относятся все подлежащие получению поступления организации без учета расходов, есть одно исключение. Касается оно сумм налогов, которые организация обязана предъявить своим покупателям при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) (п. 1 ст. 248 НК РФ). Указанные суммы не учитываются в составе доходов организации. Например, НДС. Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы: 1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли; 2) доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли. При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются: - на доходы от реализации, которыми признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.; - внереализационные доходы (сдача им-ва в аренду, от долевого участия в др. организ., в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и т. д.) Некоторые доходы освобождены от налогообложения. В частности, к доходам, которые не учитываются при налогообложении, относятся доходы в виде: - имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка - взносов в уставный капитал организации; - имущества, которое получено по договорам кредита или займа. При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа - капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором; - других доходов, предусмотренных. Расходы. Требования, которым должны отвечать произведенные организацией расходы: 1) расходы должны быть обоснованны; 2) расходы должны быть документально подтверждены; 3) расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Эти требования являются обязательными для принятия произведенных расходов в уменьшение доходов. Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается. Обоснованными расходами являются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Так же, как и доходы, все расходы, которые понесла организация, подразделяются на две группы: 1) расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли; 2) расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли. Причем расходы можно учесть либо в полном объеме, либо в пределах установленных норм. Таким образом, расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, бывают нормируемыми и ненормируемыми. Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, делятся также: - на расходы, связанные с производством и реализацией - внереализационные расходы. Расходы, которые связаны с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре вида: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации (в бух. Учете применяются 4 способа списания амортизции: 1. линейный А=Сперв*На/100; 2. способ уменьшаемого остатка А=Сперв*к*На/100;3. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использ-ия А=Сперв*Тост/Т*(Т+Н)/2 4.пропорционально объему продукции А=С/В) при налогообложение принимаются только линейный и нелинейный метод); 4) прочие расходы.* Прочими расходами, например, являются: - арендные (лизинговые) платежи; - расходы на командировки. Налоговая база. Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль нужно определять нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года). Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 20% (2%-ФБ, 18%-бюдж. суб. РФ), определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. Расчет налога на прибыль должен считаться отдельно по каждому виду деятельности: - прибыль от реализации продукции от основного вида деятельности; - прибыль от реализации производства, вспомогательного производства, обслуживающего хозяйства; - прибыль от реализации амортизируемого имущества (ОС, немат-ые активы); - прибыль от реализации неамортизируемого им-ва (продажа оборотных средств, запасов); - прибыль от реализации покупной продукции; - ценные бумаги. Убыточные виды деятельности не уменьшают налогооблагаемой прибыли в текущем году. Убытки прошлых лет могут уменьшить налогооблагаемую прибыль. Срок переноса убытка на будущее не должен превышать десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. С 1 января 2007 г. полученные организацией убытки можно переносить на будущее в полном объеме. В 2006 г. совокупная сумма переносимого убытка не могла превышать 50% налоговой базы любого отчетного периода и налогового периода в целом. В 2002, 2003, 2004 и 2005 гг. ограничение по размеру переносимого убытка составляло 30% от налоговой базы отчетного (налогового) периода. Если организация понесла убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. То есть сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки. Организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. Общая налоговая ставка. Общая налоговая ставка составляет 20%, и сумма налога на прибыль, исчисленная по такой ставке, распределяется по бюджетам следующим образом: - в федеральный бюджет - 2%; - в бюджет субъектов РФ - 18%. Законами субъектов РФ размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ. При этом размер указанной ставки не может быть ниже 13,5% ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. Сумма налога уплачивается по итогам календарного года. Общая формула исчисления налога выглядит так: НП = НБ x С, где НП - налог на прибыль, исчисленный за налоговый период; НБ - налоговая база за налоговый период; С - ставка налога. В течение налогового периода (календарного года) организации должны уплачивать авансовые платежи. Причем существуют три возможных способа их уплаты: - по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала; - по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей; - по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.