Финансовая политика государства, ее цели, задачи и принципы (стр. 19 )

Единый социальный налог, порядок его исчисления и уплаты.

Налоги-14) ЕСН является одним из наиболее значимых как в формировании доходов государства, так и для финансового положения налогоплательщиков. Это налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ) и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Налогоплательщиками единого социального налога признаются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Объектом налогообложения для организ. и ИП, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Объектом налогообложения для физических лиц, не признаваемых ИП, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. Объектом налогообложения для ИП, адвокатов, нотариусов, занимающиеся частной практикой, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если: у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде; у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде. Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Следует отметить, что для исчисления и уплаты ЕСН установлена регрессивная шкала налоговых ставок и ставок распределения платежей между различными фондами в зависимости от величины выплаченных доходов. Для всех категорий налогоплательщиков сохраняется главный принцип регрессивного исчисления и уплаты – чем выше сумма налогооблагаемого дохода, тем ниже ставка налога. Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как процентная доля налоговой базы. При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Суммы, не подлежащие налогообложению: 1) государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам; 2) все виды компенсационных выплат (возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммун. услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск и т. д.); 3) суммы единовременной материальной помощи оказываемой налогоплательщиком: 4) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников; 5) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников; и т. д. Налоговые льготы От уплаты налога освобождаются 1) налогоплательщики (организ. и ИП), с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы. Ставки ЕСН отличаются по следующим шкалам: 1)предприятия, кот занимаются информац. технологиями; 2)п/п в технико-внедренческих зонах; 3)для тех кто занимается с/х деят-ю и тех кто к ним приравнивается; 4) все прочие (шкала сложная и убывающая: чем больше доход, тем меньше налоговая ставка)

Налоговые ставки ЕСН для всех прочих

Налоговая база на каждое физ. лицо нараст. итогом с начала года	Федеральный бюджет	ФСС. РФ	Фонды обязательного мед. страхования	Итого
федеральный	территор-ый
до 280 000 р.	20,0%(в т. ч 14% ПФ)	2,9%	1,1%	2,0%	26,0%
от 280 001 р. до 600 000 р.	56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.	8 120 руб. + 1,0% с суммы превыш. 280 000руб.	3 080 руб. + 0,6% с суммы превыш. 280 000руб.	5 600 руб. + 0,5% с суммы превыш. 280 000руб.	72 800 руб. + 10,0% с суммы превыш. 280 000руб.
свыше 600 000 р.	81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.	11 320 руб.	5 000 руб.	7 200 руб.	104 800руб. + 2,0% с суммы, превыш. 600 000руб.

ЕСН уплачивается налогоплательщиками отдельными платежными поручениями, которые оформляются в отношении ПФР, ФСС РФ, Федерального ФОМС и территориального ФОМС. Сумма к уплате определяется с учетом ранее уплаченных платежей, а суммы налога относятся на затраты в порядке, определенном действующими нормативными правовыми актами. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования РФ, о суммах: 1) начисленного налога в Фонд социального страхования РФ; 2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию; 3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей; 4) расходов, подлежащих зачету; 5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Транспортный налог, порядок его исчисления и уплаты.

Налоги-16) Региональный налог. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (ТС), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения. Налоговая база: 1) для ТС, имеющих двигатели - мощность двигателя ТС в л. с.ах; 1.1) для воздушных ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) на взлетном режиме в земных условиях в кг силы; 2) для водных несамоходных (буксируемых) ТС - валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) для водных и воздушных ТС, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица ТС. Для ТС, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 , налоговая база определяется отдельно по каждому ТС. Для ТС, указанных в подпункте 3, налоговая база определяется отдельно. Налоговые ставки (специфические годовые) Федеральные ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок для каждой категории ТС, а также с учетом срока полезного использования ТС.

1) Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л. с.): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) вкл-но – 5р; свыше 100 л. с. до 150 л. с. вкл-но (>73,55 кВт ≤110,33кВт)- 7р; свыше 150 л. с. до 200 л. с. вкл-но (>110,33 кВт ≤ 147,1 кВт) – 10р; свыше 200 л. с. до 250 л. с. вкл-но (>147,1 кВт ≤ 183,9 кВт) – 15р; свыше 250 л. с. (> 183,9 кВт) – 30р. 2) Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л. с.): до 20 л. с. вкл-но (≤ 14,7 кВт) - 2р; свыше 35 л. с. (> 25,74 кВт) - 4р; свыше 20 л. с. до 35 л. с. вкл-но (> 14,7 кВт ≤ 25,74 кВт) – 10р. 3) Автобусы с мощностью двигателя (с каждой л. с.): - 10р; до 200 л.с. вкл-но (≤ 147,1 кВт) – 20р. 4) Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л. с.): до 100 л. с. вкл-но (≤ 73,55 кВт) – 5р; свыше 100 л. с. до 150 л. с. вкл-но (> 73,55 кВт ≤ 110,33 кВт) – 8р; свыше 150 л. с. до 200 л. с. вкл-но (> 110,33 кВт ≤ 147,1 кВт) – 10р; свыше 200 л. с. до 250 л. с. вкл-но (> 147,1 кВт ≤ 183,9 кВт) – 13р; свыше 250 л. с. (> 183,9 кВт) -17р. 5) Другие самоходные ТС, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л. с.) – 5р. 6) Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л. с.):до 50 л. с. вкл-но (≤ 36,77 кВт)