Финансовая политика государства, ее цели, задачи и принципы (стр. 16 )

Экономическая сущность, признаки и функции налогов.

2. Налоговый кодекс РФ часть 1 статья 8 пункт 1 даёт следующее определение налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлеж3ащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведённого национального продукта.

Под налогообложением принято понимать взимание налога. В экономической теории понятие налога и сбора часто принимают как синонимы, однако, строго говоря, налог существенно отличается от сбора.

Классификация налогов: 1. по характеру налогового изъятия: - прямые – те, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества. К числу прямых налогов относятся: НДФЛ, налог на прибыль, налоги на имущество; - косвенные налоги – это те, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости (НДС, акцизы). 2. по уровням управления: - федеральные: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, сбор за животный мир и водные биологические ресурсы, водный налог, государственные пошлины; - региональные: налог на имущество юридических лиц, налог на игорный бизнес, транспортный налог; - местные: налог на имущество физических лиц, земельный налог. 3. по субъектам налогообложения (налоги с юридических и физических лиц); 4. по объектам налогообложения: - ресурсы; - действия; - имущество; - прибыль. 5. по целевому назначению налога:- общие; - специальные для определенных налогоплательщиков (ЕНВД, УСН, единый налог на с/х товаропроизводителей, соглашение о разделе продукции).6. по месту поступления: - отчисления в бюджеты всех уровней; - отчисления в целевые бюджетные и внебюджетные фонды. Функции налогов: а) фискальная – обеспечивает доход бюджета, наполняет казну государства; б) контрольная – призвана оценить эффективность налогового механизма, выявить необходимость внесения изменений в налоговую систему; в) стимулирующая – осуществляется через систему налоговых льгот. Любой налог в налоговой системе можно разделить на отдельные налоговые элементы, которые характеризуют его. В совокупности налоговые элементы дают исчерпывающую характеристику любого налога. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащего им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансовой обеспеченности деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными организациями и должностными лицами юридически значимых действий, включая представление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий). Налоговые элементы: 1. субъект налогообложения – лицо, которое по законодательству является плательщиком налога; 2. агент налога – лицо, которое должно просчитать налог за налогоплательщика, удержать его и перечислить в бюджет; 3. налоговый носитель – лицо, которое, в конечном счете, оплачивает все налоги; 4. ставка налога – величина налога на единицу объекта обложения. Ставки бывают: а) % ставки (адвалорные), б) специфические; в) комбинированные; 5. предмет налогообложения – реальные вещи или нематериальные блага, с которыми законодательство связывает возникновение налога; 6. объект налогообложения – юридические факты, которые обуславливают обязательство заплатить налог; 7. база для начисления налога – количественное выражение предмета налогообложения; 8. налоговый период – период времени, за который окончательно формируется налоговые обязательства субъекта налогообложения; 9. отчетный период – тесно связан с налоговым периодом, когда необходимо сдать форму отчетности; 10. сроки уплаты налогов; 11. налоговые льготы; 12. налоговые каникулы – освобождение от уплаты налогов на определенный период времени; 13. налоговая амнистия – возврат ранее уплаченной суммы налога в течении не более 3 лет и не ранее чем через 3 мес. Основные принципы, используемые российской налоговой системой: - принцип всеобщности налогообложения и принцип равенства прав налогоплательщиков; - принцип нейтральности налогообложения. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер; - принцип единства экономического пространства. Не допускается устанавливать налоги, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров или финансовых средств; - принцип разграничения полномочий в сфере налогового законодательства; - принцип определенности правил налогообложения. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы очень точно и корректно. Прочие принципы: - принцип эластичности в соответствии с которым налоговая нагрузка может быть оперативно изменена с объективными потребностями государства; - принцип стабильности, который предполагает постоянство налоговой системы, что важно для субъектов налоговых отношений. Данный принцип отражает интересы всех субъектов налоговых отношений; - принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов, суть которого заключается в исключении введения дополнительных налогов субъектами Федерации

Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней.

Налоги-4) Федеральная налоговая служба (ФНС) России перечислила в федеральный бюджет в январе-сентябре текущего года 2 трлн 195 млрд рублей, что на 32% меньше показателя за аналогичный период 2008 года. Об этом говорится в сообщении пресс-службы ФНС.
Основная масса бюджетных доходов была обеспечена поступлениями налога на добавленную стоимость (41%), налога на добычу полезных ископаемых (31%), единого социального налога (17%) и налога на прибыль (7%). В частности, поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет составили 143 млрд рублей (снижение в 4,2 раза). ФНС объяснило сильное падение показателя ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет (с 6,5% до 2%). Поступления налога на добавленную стоимость (НДС) на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, составили 889 млрд рублей (рост на 11%). С НДС на товары, ввозимые в РФ из Республики Беларусь, ФНС перечислила в бюджет 22 млрд рублей (снижение на 30%). Бюджетные поступления единого социального налога за отчетный период выросли на 1,6% и достигли 376 млрд рублей. Поступления по сводной группе акцизов сократились в 1,5 раза, до 60 млрд рублей. Налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в январе-сентябре 2009 года поступило в федеральный бюджет около 680,5 млрд рублей (падение в 1,9 раза).
Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ, поступило 933,3 млрд рублей (рост на 1,4%). В Фонд социального страхования за 9 месяцев 2009 года поступило 42,4 млрд рублей (снижение на 15%). Поступления в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования повысились на 2%, до 66,4 млрд рублей. В территориальные фонды обязательного медицинского страхования поступило 116 млрд рублей (рост показателя составил 1%).

Региональный бюдет УР За январь-октябрь 2009 года налоговыми органами Удмуртии мобилизовано налоговых и неналоговых платежей (без единого социального налога) на сумму 49 544 млн. рублей, в том числе в федеральный бюджет 27 995 млн. рублей, в территориальный – 21 549 млн. рублей, в том числе в республиканский – 16 753 млн. рублей. В местные бюджеты территориальных образований направлено 4 796 млн. 
Кроме того, поступило единого социального налога на сумму 14 185 млн. рублей. Из них в Пенсионный фонд РФ – 12 310 млн. рублей, в Фонд социального страхования – 188 млн. рублей, в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования – 608 млн. рублей, в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования – 1079 млн. рублей. 
Общий объем поступления налогов по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизился на 31,9 % или 23 155 млн. рублей. В частности в федеральный бюджет поступило на 40,5 % или 19 085 млн. рублей меньше, в консолидированный бюджет Удмуртии - на 4 071 млн. рублей (на 15,9 %). В структуре налогов 32,0% от общего объема поступлений занимают платежи за пользование природными ресурсами – 15 860 млн. рублей. В том числе налог на добычу полезных ископаемых – 15 813 млн. рублей, НДС – 12 021 млн. рублей, налог на прибыль организаций – 6 855 млн. рублей, налог на доходы физических лиц – 9047 млн. рублей, акцизы – 1 513 млн. рублей, налог на имущество – 2 895 млн. рублей, налог на совокупный доход – 1 088 млн. руб. 
Доходная часть консолидированного бюджета УР, контролируемая ФНС, была сформирована следующими налоговыми доходами: поступления налога на прибыль организаций составили – 6 271 млн. рублей (29,1 % в общем объеме доходов), налога на доходы физических лиц – 9 047 млн. рублей (42,0 %), налогов на имущество – 2 895 млн. рублей (13,4 %), акцизов – 1 339 млн. рублей (6,2 %), платежей за пользование природными ресурсами поступило 798 млн. рублей (3,7 %), налогов на совокупный доход 1 088 млн. руб. (5,0 %). По сравнению с аналогичным периодом 2008 года в январе-октябре 2009 года снизилась доля платежей за пользование природными ресурсами в общем объеме поступлений в консолидированный бюджет республики на 2,6 процентных пункта, а также налога на прибыль – на 6,2 %.

М дестные налоги УР За январь-октябрь 2009 года налоговыми органами Удмуртии мобилизовано налоговых и неналоговых платежей (без единого социального налога) на сумму 49 544 млн. рублей, в том числе в федеральный бюджет 27 995 млн. рублей, в территориальный – 21 549 млн. рублей, в том числе в республиканский – 16 753 млн. рублей. В местные бюджеты территориальных образований направлено 4 796 млн. Кроме того, поступило единого социального налога на сумму 14 185 млн. рублей. Из них в Пенсионный фонд РФ – 12 310 млн. рублей, в Фонд социального страхования – 188 млн. рублей, в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования – 608 млн. рублей, в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования – 1079 млн. рублей. Общий объем поступления налогов по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизился на 31,9 % или 23 155 млн. рублей. В частности в федеральный бюджет поступило на 40,5 % или 19 085 млн. рублей меньше, в консолидированный бюджет Удмуртии - на 4 071 млн. рублей (на 15,9 %). В структуре налогов 32,0% от общего объема поступлений занимают платежи за пользование природными ресурсами – 15 860 млн. рублей. В том числе налог на добычу полезных ископаемых – 15 813 млн. рублей, НДС – 12 021 млн. рублей, налог на прибыль организаций – 6 855 млн. рублей, налог на доходы физических лиц – 9047 млн. рублей, акцизы – 1 513 млн. рублей, налог на имущество – 2 895 млн. рублей, налог на совокупный доход – 1 088 млн. руб. Доходная часть консолидированного бюджета УР, контролируемая ФНС, была сформирована следующими налоговыми доходами: поступления налога на прибыль организаций составили – 6 271 млн. рублей (29,1 % в общем объеме доходов), налога на доходы физических лиц – 9 047 млн. рублей (42,0 %), налогов на имущество – 2 895 млн. рублей (13,4 %), акцизов – 1 339 млн. рублей (6,2 %), платежей за пользование природными ресурсами поступило 798 млн. рублей (3,7 %), налогов на совокупный доход 1 088 млн. руб. (5,0 %).
По сравнению с аналогичным периодом 2008 года в январе-октябре 2009 года снизилась доля платежей за пользование природными ресурсами в общем объеме поступлений в консолидированный бюджет республики на 2,6 процентных пункта, а также налога на прибыль – на 6,2 %.