Учебно-методический комплекс Дисциплина: «Налоговый учет» По специальности: 5В0509 Финансы (стр. 11 )

При формировании расходов по реализованным товарам (рабо­там, услугам) для целей налогообложения учитывается стоимость запасов, которые планируется использовать в предприниматель­ской деятельности. Сумма расходов по реализованным товарам будет подлежать уменьшению на стоимость тех запасов, которые использованы не в целях получения совокупного годового дохода! Они найдут свое отражение в строке 100.12.009 Приложения 12.

В соответствии со ст. 93 Налогового кодекса РК суммы ком­пенсаций при служебных командировках и по представительским расходам подлежат вычету.

К таковым относятся:

1.  Фактически произведенные расходы на проезд к месту ко­мандировки и обратно, включая оплату расходов на бронь.

2.  Фактически произведенные расходы на наем жилого поме­щения, включая оплату расходов на бронь.

3.  Суточные, выплачиваемые за время нахождения в коман­дировке в пределах Республики Казахстан, в размере не более шес­ти месячных расчетных показателей в сутки.

4.Суточные за пределами Республики Казахстан, в пределах норм, установленных Правительством РК.

5.Расходы, произведенные налогоплательщиком при оформ­лении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обяза­тельное медицинское

Суточные выплачиваемые за время нахождения в команди­ровке за пределами Республики Казахстан, установлены постанов­лением Правительства РК от 24 декабря 2001 г. № 000.

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на командировки внутри Казахстана. Согласно правилам о служебных команди­ровках в пределах Республики Казахстан, основанием для направ­ления в служебную командировку является приказ, подписанный руководителем. Фактическое время пребывания в местах команди­рования определяется по отметкам в командировочном удостове­рении о дате прибытия в пункт назначения и дате выбытия из пун­кта назначения. Кроме этого, в командировочных удостоверениях обязательно наличие подписи руководителя, заверенной печатью и номер приказа.

В бухгалтерском учете операций по учету расходов с подотчет­ными лицами, командированными за пределы Республики Казах­стан, следует руководствоваться стандартом бухгалтерского учета СБУ №9 -«Учет операций в иностранной валюте» и методически­ми рекомендациями Минфина РК к СБУ №9.

В целях реализации Налогового кодекса РК от 12 июня 2001 г. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» Прави­тельство РК постановило утвердить размер выплат, не подлежа­щих налогообложению, работникам в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участ­ков - 0,35 месячного расчетного показателя на каждый день (Пос­тановление от 27 декабря 2001 г. № 000).

Нормы суточных (питание), выплачиваемых за время нахож­дения в командировке за пределами Казахстана, установлены постановлением Правительства РК от 01.01.2001 г. № 000 «Об утверждении норм представительских расходов и суточных, вы­плачиваемых за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан, подлежащих вычету при определении на­логооблагаемого дохода».

Тема 5. Учет формирования затрат по реализованной продукции (2ч)

1 Налоговый учет вычетов из совокупного годового дохода.

2 Расходы по реализованным товарам (работам и услугам)

- Вычеты по материалам

-.Отнесение на вычеты расходов по оплате труда

- Вычеты по расходам будущих периодов

Налоговый учет вычетов из совокупного годового дохода.

Из СГД юридических лиц производятся вычеты затрат, свя­занных с его получением. Под вчетами следует понимать суммы фактически произведенных затрат, а также суммы, получные расчетным путем, не включаемые в себестоиимость продукции, ра­бот и услуг, но вычетаемые иСГД. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии до­кументов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих пе­риодов, в свою очередь, подлежат вычету в том налоговом перио­де, к которому они относятся.

Потери, понесенные естественными монополистами, подле­жат вычету в пределах норм, установленных законодательством Республики Казахстан. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в несколь­ких статьях расходов, при расчете налогооблагаемого дохода они вычитаются только один раз. Вычету подлежат также присужденные или признанные штра­фы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годово­го дохода, за исключением подлежащих внесению в государствен­ный бюджет.

Вычету подлежат членские взносы субъектов частного пред­принимательства, уплаченные налогоплательщиком в объединения субъектов частного предпринимательства в соответствии с законом Республики Казахстан о частном предпринимательстве, в пределах одного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год на одного работника, исходя из списочной численности работни­ков в среднем за год.

В бухгалтерском учете для учета затрат предназначены счета раздела 7. «Расходы» включающие следующие подразделы:

-  7000- «Себестоимость реализованной продукции и оказан­
ных услуг»;

-  7100 - «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»;

-  7200 - «Административные расходы»;

-  7300 - «Расходы на финансирование»;

-  7400 - «Прочие расходы»;

-  7500 - «Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью»;

-  7600 - «Доля в убытке организаций, учитываемых методом
долевого участия»;

- 7700 - «Расходы по корпоративному подоходному налогу».

Далее рассмотрим основные затраты, относимые на вычеты из совокупного годового дохода.

Расходы по реализованным товарам (работам, услугам) вклю­чают все расходы, связанные с приобретением, производством и реализацией продукции (работ, услуг), кроме расходов, регла­ментированных налоговым законодательством.

Себестоимость готовой продукции, товаров (работ, услуг) опре­деляется в соответствии с методическими рекомендациями к СБУ 7 «Учет товарно-материальных запасов» или МСФО 2 «Запасы» в части формирования состава и классификации затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Кроме этих расходов, включаются расходы периода.

Для определения затрат по реализованной продукции (рабо­там, услугам) нужно провести выборку по данным бухгалтерско­го учета карточек счетов подразделов 1300 «Запасы» (счета 1310 - «Сырье и материалы», 1340 - «Незавершенное производство», 1330 — «Товары»), 7000 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» (счет 7010 - «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг»), 7100 «Расходы по реализации продукции и оказанных услуг» (счет 7110 — «Расходы по реали­зации продукции и оказанных услуг») 7200 «Административные расходы» (счет 7210 «Административные расходы»), 7300 «Расхо­ды на финансирование» (счета 7310-7240), 7400 «Прочие расхо­ды» (счета 7410- 7470).

Затраты на производство готовой продукции (товаров, работ, услуг) включаются в затраты по реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг) того отчетного периода, к которому они от­носятся, независимо от времени оплаты. Затраты, относящиеся к последующим отчетным периодам, учитываются на счете подраз­дела 1600 «Прочие краткосрочные активы», 1620 «Расходы буду­щих периодов», рабочего плана счетов по МСФО.

Состав затрат налогоплательщиками определяется МСФО 2 «Запасы», СБУ 7 «Учет товарно-материальных запасов» и Методи­ческими рекомендациями к СБУ - в части формирования состава и классификации затрат, включаемых в себестоимость готовой про­дукции (товаров, работ, услуг), и в части формирования расходов, не включаемых в себестоимость товарно-материальных запасов и признаваемых расходами периода, утвержденными Национальной комиссией РК по бухгалтерскому учету на основании Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 01.01.2001 г. № 000—II и «Правилами составления декларации по корпоративно­му подоходному налогу», утвержденными приказом Председателя налогового комитета МФ РК от 12,12.2005 г. № 000.

В затраты по реализованной продукции и оказанным услугам включаются:

-  приобретенные материалы, товары, работы и услуги;

-  оплата труда, за исключением оплаты труда работников, занятых по ремонту основных средств;

-  отчисления социального налога;

-  другие расходы, включаемые в затраты по реализованной готовой продукции (товарам, работам, услугам) и не отра­женные в других строках Декларации.

Любые доходы работников, выплачиваемые работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предостав­ляемые работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды, отражаются в Приложении 10 «Расхо­ды по оплате труда» к Декларации о совокупном годовом доходе формы 100.00 по строке 100.10.002.

Для отражения вышеперечисленных расходов предназначены Приложения 10 «Расходы по оплате труда», 12«Расходы по реализо­ванным товарам (работам, услугам) к Декларации по КПН. Следует иметь в виду, что к расходам по оплате труда будут относиться любые доходы работников, выплачиваемые работо­дателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателями в виде материальных, социаль­ных благ или иной материальной выгоды. К материальным и со­циальным благам работника можно отнести оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от тре­тьих лиц; списание по решению работодателя суммы обязательс­тва работника перед ним; услуги, оказанные работнику на безвоз­мездной основе; безвозмездно полученные товары и т. д.

При формировании расходов по реализованным товарам (рабо­там, услугам) для целей налогообложения учитывается стоимость запасов, которые планируется использовать в предприниматель­ской деятельности. Сумма расходов по реализованным товарам будет подлежать уменьшению на стоимость тех запасов, которые использованы не в целях получения совокупного годового дохода! Они найдут свое отражение в строке 100.12.009 Приложения 12.

Тема 6 Учет вычетов по фиксированным активам

1. Понятие и виды фиксированных активов