Учебно-методический комплекс Дисциплина: «Налоговый учет» По специальности: 5В0509 Финансы (стр. 4 )

	2004 год	2003 год пересчитан
Валовой доход	200 000	230 000
Общие и администр. расходы, включая амортизацию	(80 000)	(100 000)
Прибыль до налогообложения	120 000	130 000
Расходы по налогу на прибыль	(36 000)	(39 000)
Чистая прибыль	84 000	91000

Выписка из отчета об изменениях в собственном капитале (информация только по нераспределенной прибыли организации «Гарант») (в тенге)

	2004 год	2003 год пересчитан
Нераспределенная прибыль на начало периода, представленная ранее	135 000	30 000
Исправление ошибки за вычетом расходов по налогу на прибыль -6000 тенге (примечание 1)	(14 000)
Нераспределенная прибыль, на начало периода, пересчитанная	121 000	30 000
Чистая прибыль	84 000	91000
Нераспределенная прибыль, на конец периода	205 000	121 000

Выписки из примечаний к финансовой отчетности организации «Гарант»

Примечание 1: Организация не отразила в учете начисление амортизации на новое оборудование в размере 20 000 тенге в 2003 году. Финансовая отчетность за 2003 год была пересчитана для исправления данной ошибки. Организация предприняла следующие шаги по исправлению ошибки и пересмотру финансовой отчетности:

1.Как указано в отчете о нераспределенной прибыли, сальдо на начало периода было скорректировано на 14 000 тенге, что представляет сумму ошибки, 20 000 тенге, за вычетом налогового эффекта 6 000 тенге.

2.Сравнительная информация в отчете о прибылях и убытках была пересчитана следующим образом: (в тенге)

Общие и администр. расходы, включая амортизацию, исправления	80 000
Сумма исправления ошибки	20 000
Пересчет	100 000
Расходы по налогу на прибыль до исправления ошибки	45 000
Сумма корректировки	6 000
Пересчет	39 000

Литература

Основная литература:

1Кодекс Республики Казахстан. Оналогах и других обязательных платежах в бюджет. (Налоговый Кодекс)

2. . Налоговый учет. Учебное пособие. Алматы: Экономика-2007г.

3.. учет и отчетность по международным стандартам

4. Международные стандарты финансовой отчетности - Москва: Аскери, 2007 г

Дополнительная литература:

1. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 01.01.2001г.

2.. Стандарты бухгалтерского учета, Алматы, «Юрист», 2003 г.

3 Методические рекомендации по применению типового плана счетов. Алматы, ТОО «Издательство LEM» 2007 г.

4. Инструкции (основа) по разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета для организации составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (утверждена приказом МФРК от 01.01.2001 г № 000).

Перечень тем практических занятий:

1.Методы и функции налогового учета

2. Налоговая политика организации

3. Налоговый учет Совокупного годового дохода.

4 Налоговый учет вычетов

5. Налоговый учет вычетов из совокупного дохода юридического лица.

6. Налоговый учет фиксированных активов

7 Корректировка налогооблагаемого дохода и перенос убытков

8. Учет налога на доход

9. Декларация о корпоративном подоходном налоге

10 налогообложение некоммерческих организаций

11Особенности налогообложения доходов иностранных юридических лиц

12 Учет налога на добавленную стоимость

13 Учет налогов по вычетам из заработной платы

14 Налоговая отчетность по итгам отчетного периода.

Список рекомендуемой литературы

Налоговый кодекс Республики Казахстан « о налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12 июня 2002 г. № 000-11 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами РК по состоянию на 1 января 2008 г. Налоговая отчетность: Приказ МГД РК от 18 сентября 2001 г. № 000. правила составления налоговой отчетности. Приказ МГД РК от 4 декабря 2001 г. № 000. Закон РК № 000-11 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 24 июня 2002 г. Вестник Министерства государственных доходов РК // Официальная газета.- 2007.-№50, декабрь. вансовые платежи по корпоративному подоходному налогу. Направленный аудит // Мир финансов. -2007.- №2(2), сентябрь. инансовый учет: глобальный подход. 1999 by Hjugton Niftlin Company. дминистративная ответственность за нарушение налогового законодательства // Налогоплательщик. 2007. ак подготовиться к налоговой проверке // Библиотека бухгалтера и предпринимателя.-2006.-№7(156), июль.-С.40. специальном налоговом режиме и порядке сдачи налоговой отчтености для субъектов малого бизнеса с учетом введенных изменений // ЮКГБ.-2007.-№1,(19) январь.- С.68. Нурсеитов расчетов с нерезидентами // Библиотека бухгалтера и предпринимателя.-2006.-32(151), февраль.-С.40. специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса //Бухгалтер и налоги.-2006.-№1(7), январь. совокупный годовой доход // Бухгалтер и налоги.-2005, июль. Разъяснение по применению типового плана счетов бухгалтерского учета // Библиотека бухгалтера и предпринимателя.-2007.-№5-6(154-155), май-июнь.-С.89. роки и формы отчетности для юридических лиц - субъектов малого бизнеса// Мир финансов.-2003-№2(2), сентябрь. , Абишева учет.-алматы: Издательство Lem 2004. , , и др. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. проф. .-2-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006-С.655. Касьянова учет: просто о сложном. -2-е изд., перераб. и доп.-М.:Информцентр ХХ1 века, 2005.-С.432. Рабочий план счетов по МСФО. Инструкция (основа) по разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.- Алматы ЦДБ, 2006. Самоучитель по бухгалтерскому учету и налогообложению. - Алматы: Издательский дом «БИКО», 2006.-№4. Бюллетень бухгалтера.- Алматы: Издательский дом «БИКО», 2006.-№53-55. Кожинов учет: Пособие для бухгалтера.-М.: КНДРУС.2004.-С.656

23 Султанова учет: Учебное пособие. Алматы: Экономика.

Контрольные задания для СРСП

Пример:

В 2007 году внутренний аудитор организации «Гарант» обнаружил, что в 2003 году бухгалтер не отразил начисление амортизации на новое оборудование в размере 20 000 тенге. Данные из отчета о прибылях и убытках и нераспределенной прибыли за 2004 и 2003 года до исправления ошибки: (в тенге)

	2004 год	2003 год
Валовой доход	200 000	230 000
Общие и административные расходы, включая амортизацию	(80 000)	(80 000)
Прибыль до налогообложения	120 000	150 000
Расходы по налогу на прибыль	(36 000)	(45 000)
Чистая прибыль	84 000	105 000
Нераспределенная прибыль, на начало периода	135 000	30 000
Нераспределенная прибыль, на конец периода	219 000	135 000

Ставка налога на прибыль - 30 %. Вся сумма ошибки может быть отнесена на вычеты при расчете расходов по налогу на прибыль за период.

Решение:

Выписка из отчета о прибылях и убытка организации «Гарант» (в тенге)

	2004 год	2003 год пересчитан
Валовой доход	200 000	230 000
Общие и администр. расходы, включая амортизацию	(80 000)	(100 000)
Прибыль до налогообложения	120 000	130 000
Расходы по налогу на прибыль	(36 000)	(39 000)
Чистая прибыль	84 000	91000

Выписка из отчета об изменениях в собственном капитале (информация только по нераспределенной прибыли организации «Гарант») (в тенге)

	2004 год	2003 год пересчитан
Нераспределенная прибыль на начало периода, представленная ранее	135 000	30 000
Исправление ошибки за вычетом расходов по налогу на прибыль -6000 тенге (примечание 1)	(14 000)
Нераспределенная прибыль, на начало периода, пересчитанная	121 000	30 000
Чистая прибыль	84 000	91000
Нераспределенная прибыль, на конец периода	205 000	121 000

Выписки из примечаний к финансовой отчетности организации «Гарант»

Примечание 1: Организация не отразила в учете начисление амортизации на новое оборудование в размере 20 000 тенге в 2003 году. Финансовая отчетность за 2003 год была пересчитана для исправления данной ошибки. Организация предприняла следующие шаги по исправлению ошибки и пересмотру финансовой отчетности: