Анализ и аудит в отраслях (стр. 19 )

1	2
Указание ЦБР от 01.01.2001 г. «О предельном размере расчётов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»	Устанавливает предельный размер расчётов между предпринимателями, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора в размере, не превышающем сто тысяч рублей
Приказ Минфина России от 29.07.98 г. №34 н (в ред. от 01.01.2001 г.) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации»	Отражаются основные правила ведения бухгалтерского учёта (гл.2), составления и представления бухгалтерской отчётности (гл.3), регламентируется порядок представления бухгалтерской отчётности (гл.4). Отражаются правила оценки статей бухгалтерской отчётности, в том числе «сырьё, материалы, готовая продукция, товары»
II уровень
Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 г. №43н)	Состав бухгалтерской отчётности и общие требования к ней, содержание отдельных форм и т. д.
Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина России от 09.06.01 г. №44 н)	Критерии отнесения объектов к товарам (п.2), оценка (гл.2), отпуск товаров (гл.3), раскрытие информации в бухгалтерской отчётности (гл.4)
Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 01.01.2001 г. № 000н)	Отражается формирование, раскрытие и изменение учетной политики. Определяются самой организацией: оценка товаров, способ оценки при продаже, структура аналитических счетов
Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.99 г. №32 н)	Определяются доходы организации от обычных видов деятельности (гл. 2), прочие поступления (гл. 3), а также условия признания выручки в организации (гл. 4) и её отражение в отчётности и учётной политике (гл. 5)

Продолжение приложения А

1	2
Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.99 г. №32 н)	Приводится определение расходов и перечень случаев выбытия активов, которое не признается расходами. Устанавливает классификацию расходов: 1) на расходы по обычным видам деятельности (гл.2); 2) на прочие расходы (гл. 3). Определены условия признания расходов (гл. 4) и правила их отражения в бухгалтерской отчётности и учётной политике (гл. 5)
III уровень
План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 01.01.2001 г. № 94н (в ред. от 07.05.03 г.))	Корреспонденция счетов 41 «Товары», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,42 «Торговая наценка», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», а также забалансовых счетов, связанных с отражением в учёте товаров (002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 004 «Товары, принятые на комиссию») и др.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13.06.95 г. № 49)	Общие правила инвентаризации материально-производственных запасов и в том числе товаров
Методические указания по бухгалтерскому учёту МПЗ (утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000н)	Отражает правила учёта МПЗ, в том числе и товаров. Приводятся примеры списания МПЗ разными методами. Рассматривается примерная номенклатура ТЗР и условный расчёт распределения отклонений и ТЗР
IV уровень
Рабочие документы конкретной организации (учётная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т. п.)

Приложение Б

Аудит товарных операций

Таблица 2 – Программа аудита товарных операций

Перечень процедур	Источник информации	Результаты проверки
1	2	3
Изучение положений учётной политики в части организации учёта товаров	Приказ об учётной политике
Проверка наличия материально ответственных лиц и договоров с ними о полной материальной ответственности	Договоры
Проверка наличия приказов о назначении лиц на должность, связанную с хранением и выдачей товаров	Приказы
Проверка наличия приказов о предоставлении права подписи первичных документов по движению товаров соответствующему должностному лицу	Приказы
Проверка наличия договоров с поставщиками на поставку товаров	Договоры
Проверка наличия договоров на реализацию товаров	Договоры
Проверка тождественности данных бухгалтерского баланса отчётного года (на начало) и данных баланса за предыдущий год (на конец)	Годовая бухгалтерская отчётность
Проверка соответствия данных бухгалтерского баланса данным Главной книги на начало и конец проверяемого периода по счёту 41 «Товары»	Бухгалтерская отчётность, Главная книга
Проверка соответствия остатков по Главной книге остаткам по учётным регистрам синтетического учёта на начало и конец проверяемого периода	Главная книга, регистры по учёту товаров
Проверка соответствия остатка товаров по данным регистров синтетического учёта остатку товаров по данным аналитического учёта	Регистры по учёту товаров
Проверка правильности проведения, оформления и отражения в учёте результатов инвентаризации	Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учётной политике, инвентаризационная опись, журнал проводок

Продолжение приложения Б

1	2	3
Проверка соответствия оборотов по данным синтетического учёта оборотам по данным аналитического учёта по движению товаров	Оборотные ведомости
Анализ проводок по оприходованию и выбытию товаров на предмет выявления некорректных проводок	Журнал проводок
Проверка наличия первичного документа под каждую запись в бухгалтерском учёте по движению товаров	Товарные накладные ТОРГ-12, товарные чеки, приходные ордера М-4, журнал проводок
Проверка правильности оформления и заполнения первичных документов по движению товаров	Первичные документы по движению товаров
Проверка соответствия даты перехода права собственности на товары от продавца к покупателю и даты принятия их к учёту	Приказ об учётной политике, первичные документы по учёту товаров, журнал проводок
Проверка правильности выделения НДС по приобретённым товарам и обоснованность (своевременность) его возмещения из бюджета	Счета-фактуры поставщиков, книга покупок, оборотные ведомости по счетам 19, 68
Проверка правильности отражения учёта операций по реализации товаров, в том числе начисление НДС	Счета-фактуры выписанные, книга продаж, оборотные ведомости по счетам 62, 90
Проверка соблюдения единства оценки товаров при их поступлении и выбытии	Приказ об учётной политике, регистры по учёту движения товаров
Проверка соответствия возникшей в процессе приобретения кредиторской задолженности документам на поступившие товары	Документы от поставщиков, оборотные ведомости по счёту 60
Проверка ведения учёта договоров на поставки в карточках или журналах учёта	Договоры
Проверка правильности отражения в учёте транспортных расходов	Приказ об учётной политике, транспортные накладные, регистры учёта расходов на продажу

Приложение В

Аудит транспортных расходов

Таблица 3 – Программа аудита транспортных расходов

       

Объект аудита	Этап проверки	Исследуемые документы	Процедура
1	2	3	4
1. Расходы для целей бухгалтерского учёта	Проверка и подтверждение достоверности отчётных данных о фактической сумме расходов: - документальное оформление произведённых расходов; - обоснованность произведённых расходов; - проверка соответствия регистров бухгалтерского учёта	Главная книга, журнал-ордер №11, ведомость № 15, отчёт о финансовых результатах	Проверка учётных записей, арифметический контроль сумм, контроль первичных документов
Анализ произведённых расходов	Счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ	Проверка договоров по формальному признаку и по существу отражённых положений, проверка документов по существу отражённых записей
Проверка правильности и обоснованности включения расходов в состав расходов на продажу: - транспортных расходов; - заработной платы рабочих, - амортизационных -отчислений по основным средствам, участвующим в сбытовом процессе; - комиссионные расходы и оплата посредникам; - расходы на рекламу; - представитель расходы	Счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ Акты сверок, счета-фактуры, платёжные документы	Выборочная проверка полноты отражения в учёте первичных документов; изучение документации на предмет правильности заполнения; анализ целесообразности произведённых расходов

Продолжение приложения В

1	2	3	4
Анализ расчётов с контрагентами	Акты сверок, счета-фактуры, платёжные документы	Проверка полноты отражения в учёте предъявленных работ и услуг, своевременности и обоснованности расчётов с контрагентами
2. Расходы для целей налогообложе-ния	Анализ налоговой политики в части отражения и распределения расходов на продажу	Налоговая политика	Проверка правильности формирования и распределения расходов на продажу по транспорту между осуществляемыми разными видами деятельности в соответствии с принятой  налоговой политикой
Проверить и подтвердить: - правильность включения расходов на рекламу; - правильность включения представительских расходов; - правильность включения командировочных расходов, связанных с продажами продукции; - правильность включения и распределения транспортных расходов; - правильность включения расходов на тару - правильность включения комиссионных, предъявленных посредниками	Регистры налогового учёта, декларация по налогу на прибыль	Выборочная проверка полноты и правильности отражения первичных по документов в налоговом учёте