Учебно-методический комплекс по дисциплине «Анализ деятельности коммерческого банка» (стр. 10 )

где: Уо — уровень оседания средств во вкладах и процентах;

Ок — остаток вкладов на конец года;

Он — остаток вкладов на начало года;

П — поступления во вклады.

Увеличение вкладов населения, с одной стороны, это доверие населения, с другой стороны — это формирование стабильной и долгосрочной ресурсной базы.

После принятия Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» центром социального прогнозирования по заказу Агентства по страхованию вкладов в феврале–марте 2005 г. было проведено социологическое исследование.

Результаты исследования представляют интерес для оценки роли сбережений населения в формировании долгосрочной ресурсной базы коммерческого банка.

Однако в условиях финансового кризиса такое применения

Выявлены интересные моменты относительно мотивов сбережений. Всего расшифровано 95,38% мотивов сбережений, из них самый значительный мотив сбережений — государственный статус банка и на него приходится 39%, затем следует мотив — территориальная близость банка, его филиала, на третьем месте надежность банка, затем размер процента по вкладам и другие мотивы. [17. с. 5-8 ].

Изучение правовых аспектов отношений населения и банков показало, что число информированных о законе страхования вкладов составляет порядка 30%, в том числе хорошо информированы порядка 4% вкладчиков.

Проведено изучение информированности населения о страховании вкладов по отдельным типологическим группам и там выявлены несколько другие результаты осведомленности о страховании вкладов по отдельным группам. Отдельные группы населения демонстрировали более высокую осведомленность, другие группы наоборот. А общий вывод в целом свидетельствует о том, что полученные результаты свидетельствуют о позитивном влиянии системы страхования вкладов на инвестиционное поведение населения.

Результаты другого изучения, проведенного путем анкетирования клиентов кредитных организаций в Курганской области, показали несколько другие мотивы сбережений.

Наиболее значимыми критериями при выборе банка для размещения в нем средств являлись такие факторы, как место расположение банка (41,2%), ставки по вкладам (38,6%), уверенность в финансовом положении банка (34,2%), удобный режим работы (29,8%), рекомендации знакомых и оперативность обслуживания (18,4 и 17,5% соответственно) [14. с. 26].

Из приведенных данных можно сделать вывод, что определенный интерес у вкладчиков связан с величиной процентной ставки по вкладам. Это подтверждается тем, что 75,5% респондентов отметили в качестве меры улучшения процедуры работы с вкладами увеличение процентных ставок [14. с. 24].

Оценивая вклады населения с точки зрения сроков привлечения, необходимо помнить, что за вкладчиком сохраняется право истребовать вклад в любое время, даже, если он передан в распоряжение банка на определенный срок.

В экономической литературе вопрос досрочного изъятия вкладов населением актуализируется, однако нет данных о сумме досрочного изъятия вкладов в стабильной экономической ситуации, на основании чего можно было бы определить значимость проблемы и ее влияния на стабильность ресурсной базы коммерческого банка.

В кризисной ситуации поведение вкладчика изъять досрочно вклад из банка является адекватным.

Вся история развития банковского сектора России связана с рядом различных кризисов, в результате которых многие физические лица потеряли свои сбережения. Поэтому физическое лицо как инвестор является надежным, но одновременно с непредсказуемым поведением в кризисных ситуациях.

Первый указ Президента Российской Федерации о введении системы страхования вкладов физических лиц появился в феврале 1993 г. и только спустя более 10 лет, 23 декабря 2003 г. был принят Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».

Закон установил порядок вхождения банков в систему страхования вкладов физических лиц и предельную сумму возмещения вкладчику при наступлении страхового случая.

Сумма это была определена в 100 000 руб. на одного вкладчика в одном банке. Если вкладчик имеет два или более вкладов в одном банке сумма страхового возмещения будет выплачена пропорционально сумме вкладов, но не более 100 000 руб.

Страхование вкладов должно способствовать привлечению средств на более продолжительный период.

Поэтому предлагались различные пути решения данной проблемы. И один из таких путей - введение безотзывных вкладов. Данное предложение высказывается уже несколько лет. Более этого в Государственной Думе имелся законопроект о безотзывных вкладах. Однако решение не было принято. Вместе с тем был «достигнут компромисс» в соответствии, с которым безотзывными могут быть вклады только в части, застрахованной государством, которая составляла 100 000 руб. (на конкретного вкладчика в одном банке)», а с 10 августа 2006 г. 190 000 руб., а с 26 марта 2007 г. 400 000 руб.

В 2010 г. на страницах журнала «Деньги и кредит» вновь возвращаются к вопросу введение «безотзывных вкладов»

Введена ступенчатая (регрессивная) шкала возмещения по вкладам, при которой в пределах 100 000 руб. выплачивается полное возмещение, а свыше этой суммы — частичное, то есть 90% от суммы, превышающей 100 000 руб., но не более 400 000 руб.

В условиях мирового кризиса внесены соответствующие изменения в закон «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», в частности с 1 октября 2008 г. страховое возмещение установлено руб. и отменена ступенчатая шкала страхового возмещения.

В европейских странах и в США приняли несколько другое решение по определению страхового возмещения в условиях финансового кризиса, а именно в систему страхования включили все суммы сбережений населения, которые имели место на 1 октября 2008 г.

В условиях мирового финансового кризиса финансовое положение кредитных организаций по тем или другим причинам ухудшается. На помощь приходит Агентство по страхованию вкладов, которое по своему статусу занимается санацией банков.

В Агентстве образованы два новых структурных подразделения это Экспертно-аналитический департамент и Департамент реструктуризации банков. Основными задачами - Экспертно аналитического департамента стали оценка и анализ финансового положения банков перед принятием Агентством решения об участии в предупреждении их банкротства, а также выявление причин ухудшения их финансового состояния.

Департамент реструктуризации банков - администрирование процессов финансового оздоровления банков.

Федеральный закон «О дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 31 декабря 2011 года» от г. предусматривает два основных механизма: финансовое оздоровление и передача обязательств и активов на эквивалентную сумму из проблемного банка в здоровый банк.

Основным методом финансового оздоровления является привлечение частного инвестора, который входит в капитал банка и начинает управлять им. Агентство оказывает инвестору финансовую помощь на условиях платности и возвратности

Одним из источников санации проблемных банков являются кредиты Банка России.

Определены принципы отбора банков для оказания им помощи со стороны Агентства по страхованию вкладов.

Таковыми являются социально значимые банки. Социальная значимость определяется на федеральном уровне и на региональном.

Федеральный уровень социальной значимости банка это наличие на депозитных счетах граждан 4 млрд. руб., а региональный уровень 1 млрд. руб.

Отношения между участниками оздоровительного процесса регулируются заключением генерального соглашения.

Главным критерием успешной санации считается достижение определенного уровня достаточности капитала с одновременным оживлением бизнес-процессов.

Не во всех ситуациях можно провести полное оздоровление банка, поэтому возможно частичное оздоровление, которое заключается в том, что обязательства банков перед гражданами передаются в другую финансово устойчивую кредитную организацию с одновременной передачей ликвидных активов на эквивалентную сумму.

Анализируя деятельность кредитных организаций, требующих вмешательства Агентства по страхованию вкладов по оказанию помощи, специалисты пришли к выводу, что основной проблемой, которая, в конечном итоге, приводит к банкротству кредитных организаций, это искажение отчетности, в первую очередь это касается норматива Н 6 (максимального размера риска на связанных заемщиков).

Наличие серьезных проблем в любом банке, а особенно в крупном банке требует существенных финансовых вложений для оздоровления. Поэтому остается актуальным своевременное выявление на начальных этапах проблем банка и принятие мер по его оздоровлению.

В условиях финансового кризиса, нецелесообразно принимать какие - либо меры, связанные с изменением режима вкладов населения.

Президент Российской Федерации высказал свое отрицательное мнение в отношении введения в банковскую практику понятия «безотзывные вклады». В условиях мирового финансового кризиса такой закон принимать нельзя.

На сбережения населения оказывают влияние другие процессы, происходящие в экономической жизни. Например, начиная с 2001 г. происходит активное развитие потребительского кредита, что не может не оказать влияние на объем свободных средств у физических лиц.

Так или иначе, средства физических лиц формируют ресурсную базу коммерческих банков, предоставляя в распоряжение долгосрочные по российским меркам средства, а поэтому при проведении анализа пассивных операций являются объектом изучения.

Для завершения анализа пассивов на основании «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 101) проводится изучение вкладов физических лиц, как с точки зрения объема привлеченных средств, так и с точки зрения срочности привлеченных средств.

Средства на карточных счетах физических лиц — это средства до востребования.

В последние годы в России стал активно развиваться карточный бизнес. Банки стали развивать так называемые «зарплатные» проекты, суть которых состоит в том, чтобы работники могли, приобретая необходимые товары рассчитываться не наличными деньгами, а денежными средствами с пластиковых карточек.

Конечная цель применения пластиковых карточек - сокращение налично-денежного оборота. Однако развитие инфрастуктуры карточного бизнеса происходит медленными темпами и особенно это касается регионов. Вместе с тем банки продолжают активно внедрять карточные проекты на предприятиях региона. Поэтому в настоящее время имеется развитая сеть банкоматов. По существу в некоторых регионах кассу предприятия заменили банкоматы, в котором не всегда можно получить желаемую сумму. А это, в свою очередь, оказывает влияние на остаток средств на карточном счете. В некоторых банках оседание средств на карточных счетах составляет до 30% от суммы, зачисленных на карточные счета.

Отдельные банки сами выступают эмитентами пластиковых карточек (такие как Сбербанк, Внешторгбанк и другие), некоторые банки используют пластиковые карточки других эмитентов не только российских, но и международных систем. Средства на карточных счетах — это средства до востребования.

Ресурсы кредитной организации формируются и за счет выпуска долговых обязательств.

Все привлеченные ресурсы банка оцениваются с двух точек зрения — срочности и стоимости. Средства до востребования — это источник ресурсов нестабильный, но дешевый. Срочные депозиты и вклады — источник стабильный, но дорогой. Необходимо помнить, что кредитные организации нуждаются в долгосрочных ресурсах для развития экономики, ипотечного кредита, участия в национальных проектах, а в краткосрочных ресурсах для поддержания ликвидности банка.

На международном уровне выработано соотношение между средствами до востребования и срочными в ресурсной базе кредитной организации. Средства до востребования должны занимать не более 30%, срочные средства - не менее 50% и межбанковский кредит - не более 20%.

Отношения между банком и клиентом фиксируются в договорах банковского счета, депозитного и банковского вклада. По условиям, включенным в эти договоры, можно получить информацию о величине процентных ставок, сроках начисления процентов, сроках привлечения средств и величине неснижаемого остатка по расчетному счету.

Надо иметь в виду, что банки в подавляющем большинстве проценты по средствам до востребования платят небольшие, зато платят за неснижаемый остаток на расчетном счете.

По вкладам физических лиц широко применяется начисление сложных процентов в основном при автоматической пролонгации вкладов.

Сложные проценты могут использоваться как инструмент повышения интереса физических лиц к данному банку. В этом случае проценты начисляются и внутри срока привлечения, если это предусматривается условиями договора. Устанавливаются разные сроки начислений (ежедневно по отдельным категориям граждан, ежемесячно, ежеквартально, по полугодиям).

Начисленные проценты внутри срока привлечения, присоединяются к основному вкладу. Начисление процентов производится исходя из новой суммы.

Коммерческие банки широко используют для привлечения свободных денежных средств населения разработку различных программ, проведение широкой открытой рекламы, использования начисления сложных процентов по вкладам инвестиционного характера, проведения конкурсов вкладчиков, которые в течение многих лет сохраняют «верность банку».

2.2. Состав и структура пассивов

Изучение пассивных операций коммерческого банка необходимо начинать с общего знакомства с данными публикуемой отчетности выбранного коммерческого банка на основании составления и изучения состава и структуры пассивов. Не следует менять названия статей баланса, укрупнять или наоборот увеличивать информационную нагрузку за счет тех данных, которые имеются в «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000).

Задача, которая ставится на этом этапе - получить информацию о ресурсной базе, как по объемным показателям, так и по структуре, дать ее оценку.

На основании публикуемой в открытой печати отчетности коммерческого банка как минимум за три последних года составляется таблица «Состав и структура пассивов». При этом необходимо учесть однотипность публикуемой отчетности за выбранный период анализа. Например, нельзя определить период анализа, выбрав отчетность за 2006 г., 2007 г. и 2008 г. Отчетность за первые два года составлена по российским стандартам отчетности, а отчетность за 2008 г. составлена по международным стандартам финансовой отчетности.

В таблицу заносятся все данные пассивов, имеющиеся в балансе банка за каждый год анализируемого периода, с сохранением всего цифрового материала в разрезе обязательств и собственного капитала. Таким образом, получены данные, которые характеризуют пассивы анализируемого банка.

Дается оценка изменения валюты баланса путем определения темпов роста валюты баланса, собственного капитала и обязательств за весь анализируемый период и внутри анализируемого периода. Сопоставляя эти показатели, можно обозначить, за счет чего произошло увеличение валюты баланса, а затем проанализировать и по отдельным статьям, выбрав наиболее значимые для анализируемого периода, провести анализ отклонений по отдельным статьям в суммовом выражении и по удельному весу с определением возможных причин отклонений. При оценке отклонений учесть общие макро - микроэкономические факторы, оказывающие влияние на деятельность банка.

При оценке изменения пассивов необходимо учитывать изменяющиеся условия функционирования российского и регионального рынков ресурсов и их влияния на структуру пассивов анализируемого коммерческого банка и политику Банка России в отношении требований к размеру собственного капитала.

Если объектом анализа выбрана деятельность банка с иностранным участием, то в этом случае необходимо обратить внимание на значимость средств, привлеченных от кредитных организаций и от физических лиц. Как правило, средства, привлеченные от кредитных организаций, в ресурсной базе банка с иностранным участием занимают значительный удельный вес. Средства физических лиц тоже стали объектом особого внимания, как с точки зрения срочности, так и с точки зрения наличия средств на текущих счетах.

Таким образом, получена информация, характеризующая пассивы коммерческого банка за анализируемый период.

В завершение следует сравнить тенденции изменения структуры пассивов анализируемого банка с тенденциями, складывающимися в целом по банковскому сектору по данным отчета Банка России за соответствующие годы и на основании полученных данных обозначить основные итоги результатов анализа.

2.3. Соотношение собственных средств (капитала) и обязательств хххххх

Банк — это посредническая организация, а поэтому сумма привлеченных денежных средств (обязательств) всегда больше, чем собственных. Исключение составляет первый период функционирования банка после государственной регистрации, когда в распоряжении банка находятся суммы уставного капитала, минимальный размер которого устанавливается Банком России.

На основании данных балансов необходимо составить таблицу, «Соотношение собственных средств (капитала) и обязательств» указав одной строкой сумму собственного капитала и другой строкой сумму обязательств, и на основании этого определить соотношение между двумя составляющими пассивов банка.

На основе полученных данных дается за анализируемый период оценка соотношения собственного капитала и обязательств в динамике по горизонтали и по вертикали.

Соотношение между собственным капиталом и обязательствами по отдельным банкам складывается по-разному.

Установленного соотношения между этими двумя составляющими пассивов коммерческого банка не определено ни на уровне России, ни на международном уровне.

Однако российский банковский сектор за период своего существования еще не сформировал такую сумму собственного капитала, которая позволили бы решать, в полной мере, все вопросы, связанные с развитием финансового посредничества.

Поэтому Банк России выработал политику капитализации коммерческих банков, направленную на увеличение собственного капитала до определенных пределов и в определенный срок.

На международном уровне Базельским комитетом по банковскому регулированию и надзору разработаны основные элементы потребности в капитале.

Всего таких элементов три:

-  «элемент один: включает требования по рыночному, кредитному и операционному рискам»;

-  «элемент два: призван обеспечить наличие в каждом банке эффективных внутренних процессов оценки адекватности капитала на основе анализа рисков»;

-  «элемент три: рыночная дисциплина» [27, с. 3].

Принятый Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 01.01.01 г. № 86–ФЗ (ст. 62) на первом этапе ограничил полномочия Банка России путем установления минимального размера уставного капитала на стадии государственной регистрации кредитных организаций. Размер собственных средств (капитала) для действующих кредитных организаций устанавливается «в качестве условия создания на территории иностранного государства их дочерних организаций и (или) открытия их филиалов, получения небанковской кредитной организацией статуса банка, а также получения кредитной организацией статуса дочернего банка иностранного банка.

Однако, внесенные в последующем изменения в действующий закон «О банках и банковской деятельности» расширили полномочия Банка России по определению необходимого минимального размера собственного капитала.

2.4. Состав и структура источников формирования собственных средств (капитала)

Рождение коммерческого банка начинается с выполнения требований Банка России по минимальному размеру уставного капитала на стадии государственной регистрации. В процессе деятельности банк нарабатывает другие источники формирования собственного капитала.

Собственный капитал оценивается как стабильная и долгосрочная часть пассивов, следовательно, наращивание этой части обеспечивает банк возможностью размещать их на долгосрочной основе, что является очень важным для отдельных клиентов. Поэтому представляется необходимым изучить состав и структуру источников формирования собственного капитала за анализируемый период.

На основании отчетности банка заполняется таблица по годам анализируемого периода «Состав и структура источников формирования собственных средств (капитала)» и по этим данным дается оценка отдельных составляющих собственного капитала, обращается внимание на изменение уставного капитала. При проведении анализа необходимо использовать как данные в суммовом выражении, так и по удельному весу.

Источники формирования собственного капитала делятся на:

-  внешние;

-  внутренние.

К внешним источникам относятся средства акционеров (участников) и эмиссионный доход.

К внутренним источникам относятся переоценка основных средств, фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет), и или нераспределенная прибыль до 2004 г. или прибыль к распределению после 2004 г.

Начиная с 2008 г. к внутренним источникам относятся резервный фонд, переоценка основных средств, нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет и неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период.

В публикуемой отчетности по банкам, действующим в форме акционерных обществ, отдельной строкой выделяется стоимость акций, выкупленных у акционеров. Эта сумма уменьшает сумму уставного капитала. Необходимо попытаться найти причины, либо путем логического осмысливания происшедших изменений обосновать сложившуюся ситуацию.

По неакционерным банкам в балансе показывалась сумма незарегистрированного изменения уставного капитала в Банке России, на которую уменьшается общий объем собственных средств (капитала) по балансу. В инструкции «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» от 01.01.01 г. № 109–И предусмотрено, что каждое изменение уставного капитала должно быть зарегистрировано в Банке России. Невыполнение данного требования ведет к тому, что незарегистрированное увеличение уставного капитала не учитывается при определении собственных средств (капитала) и в дальнейшем не принимается в расчет при определении достаточности капитала. В современных условиях Банком России было принято решение не показывать в публикуемой отчетности сумму незарегистрированного уставного капитала, а показывать за минусом незарегистрированной его части.

На основании данных составленной таблицы «Состав и структура источников формирования собственных средств (капитала)» необходимо разделить все источники формирования собственного капитала на внешние источники и внутренние и дать их оценку в динамике.

Проблема капитализации российской банковской системы является на современном этапе развития весьма актуальной, поэтому увеличение собственного капитала возможно, как за счет внешних, так и за счет внутренних источников. Следует определить внешние и внутренние источники увеличения собственного капитала в суммовом выражении и в процентах от суммы увеличения. Определить значимость каждой группы источников формирования собственного капитала. В условиях финансового кризиса многие банки смогли воспользоваться таким источником увеличения собственного капитала как субординированный кредит. Информацию об использовании этого источника формирования собственных средств (капитала) можно найти в «Отчете об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов»

При анализе необходимо помнить, что Банк России определил сроки увеличения собственного капитала банкам, которые имеют собственный капитал ниже 180 млн. руб., в частности установил требование иметь собственный капитал к 1 января 2009 г. 90 млн. руб., а к 1 января 2012 г. 180 млн. руб.

Поэтому необходимо провести дополнительную оценку выполнения требований Банка России анализируемым банком, если его собственный капитал меньше установленного размера.

Для этого необходимо определить фактические темпы роста собственного капитала за анализируемый период и спрогнозировать возможность достижения установленных параметров при сохранении сложившихся тенденций в будущем.

2.5. Состав (акционеров или участников) и их доли в сформированном уставном капитале коммерческих банков, созданных в форме акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью

В российском банковском секторе банки функционируют по организационно-правовой форме собственности в виде акционерных обществ открытых и закрытых, а также в виде обществ с ограниченной ответственностью.

Соотношения между акционерными и неакционерными банками постоянно меняется. На этой стадии анализа деятельности коммерческого банка следует выполнить задачу - определить состав акционеров и участников с точки зрения юридических и физических лиц, резидентов и нерезидентов и участия государства. И еще следует учесть банки, которые на 100% являются иностранными. Современный период развития банковского сектора характеризуется повышенным вниманием со стороны нерезидентов к российскому банковскому сектору.

В условиях мирового финансового кризиса определенную поддержку банкам в части увеличения уставного капитала оказывает государство. Поэтому в ходе изучения собственного капитала на это надо обратить внимание.

Кроме всего прочего государство стимулирует увеличение уставного капитала через стимулирование получения субординированного кредита. Суть этого стимулирования состоит в том, что при получении субординированного кредита акционеры или участники должны на каждый полученный рубль кредита увеличить уставный капитал.

Все эти положения применить при изучении состава акционеров и участников, формирующих уставный капитал коммерческого банка.

Информацию о составе акционеров или участников, которые сформировали уставный капитал анализируемого банка можно найти за каждый год анализируемого периода до 2007 г. в «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000)

Такая информация необходима для изучения состава акционеров, участников и определения собственников банка, которые формируют политику на рынке ресурсов и на рынке размещения привлеченных ресурсов. При изучении этих данных необходимо обратить внимание на участие в формировании уставного капитала государства и нерезидентов.

Важно определить долю участия отдельных групп собственников в уставном капитале банка и спрогнозировать политику анализируемого банка на рынке ресурсов и на рынке размещения.

В 2007 г. произошли изменения информационной открытости о владельцах банка в «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000) - уставный капитал стал показываться одной суммой.

Поэтому Банком России принято решение о помещении информации о владельцах банка либо на сайте самого банка, либо на сайте Банка России с 1 января 2010 г. Это положение является обязательным для банков, входящих в систему страхования вкладов.

Практика показывает, что в последние годы интерес к банковскому сектору России стали проявлять нерезиденты.

В последние три года доля нерезидентов в банковском секторе нарастает, а это оказывает влияние на деятельность не только одного банка, но и банковского сектора в целом.

В условиях мирового финансового кризиса усилило свои позиции в банковском секторе государство.

В экономической литературе нет единого мнения по поводу оценки роли государства как собственника в банковском секторе Российской Федерации.

Одни специалисты положительно оценивают роль государства, другие считают более эффективным иметь других собственников.

Точку в этом вопросе можно поставить, изучая эффективность функционирования банков, хотя нельзя исключить влияние внешних и внутренних факторов на деятельность банков. Яркий пример тому современный мировой финансовый кризис.

2.6. Экономическая характеристика собственных средств (капитала)

Экономическую характеристику собственного капитала необходимо изучать для оценки его значимости и оценки его изменения в сторону увеличения или снижения. Данные вносятся в таблицу за каждый год анализируемого периода.

Определяются коэффициент обеспеченности обязательств собственным капиталом, коэффициент обеспеченности собственным капиталом чистой ссудной задолженности, коэффициент капитализации прибыли.

Коэффициент обеспеченности обязательств собственным капиталом определяется отношением собственного капитала к обязательствам.

Коэффициент обеспеченности собственным капиталом чистой ссудной задолженности определяется отношением собственного капитала к чистой ссудной задолженности.

Коэффициент капитализации фондов и прибыли определяется отношением собственного капитала к фондам и неиспользованной прибыли в распоряжение кредитной организации.

Показатели необходимо проанализировать по горизонтали и по каждому коэффициенту определить темпы роста или темпы снижения числителя и знаменателя.

В банковском секторе России функционируют банки, которые имеют собственный капитал, ниже установленного уровня. Развитие таких банков происходит медленно. Поэтому необходимо принимать меры по увеличению собственного капитала. Для оценки положения дел по собственному капиталу банков в Иркутском регионе можно посмотреть данные по восьми региональным банкам за последние 3 года и констатировать, что все банки, за исключением одного, достигли размера собственного капитала в 90 млн. руб. к 1 января 2010 г.

Представляется правильным определение Банком России конкретных сроков увеличения собственного капитала и пределы этого увеличения.

2.7. Эффективность использования уставного капитала

Уставный капитал это отправная точка отсчета существования коммерческого банка. От размера установленной минимальной величины уставного капитала на стадии государственной регистрации в последующем зависит количество созданных банков. Российский банковский сектор - тому пример. Прошло около двух десятков лет. Но и в 2009 г. можно констатировать наличие большого количества небольших банков, а это результат влияния относительно небольших требований к минимальному размеру уставного капитала на стадии государственной регистрации на первых этапах создания банковского сектора. Хотя экономическая обстановка того времени не позволяла принять другое решение.

В экономической литературе предлагается 5 коэффициентов для определения эффективности использования уставного капитала. Все эти показатели можно определить на основе баланса банка, публикуемого в открытой печати.

Суть коэффициентов состоит в расчете показателей, в которых уставный капитал относится к сумме собственного капитала, к валюте баланса, к обязательствам, к активам, приносящим доход, и к ссудной задолженности.

Первый показатель - это отношение уставного капитала к собственному капиталу. Уставный капитал - это устойчивая часть собственного капитала, поэтому если данный показатель демонстрирует повышающую тенденцию, то однозначно такой показатель следует оценивать положительно.

Второй показатель - это отношение уставного капитала к валюте баланса банка. Этот показатель фиксирует изменение значения уставного капитала на фоне валюты баланса, практически свидетельствует, в какой степени валюта баланса сформирована за счет устойчивой части собственного капитала и насколько изменение валюты баланса обеспечивается устойчивыми ресурсами.

Третий показатель - это отношение уставного капитала к обязательствам. Обязательства банка — это значительная часть банковских ресурсов, которая представлена как срочными средствами, так и средствами до востребования. По этому показателю можно оценивать возможность наращивания обязательств банка. А это означает развитие банка.

Четвертый показатель - это отношение уставного капитала к активам, приносящим доход. Оценка динамики этого показателя означает возможность осуществлять долгосрочные размещения в активы, приносящие доход.

Пятый показатель - это отношение уставного капитала к чистой ссудной задолженности. Назначение кредита способствовать развитию экономики России. А это, в свою очередь, означает развитие производственных процессов, которые должны быть обеспечены устойчивыми ресурсами.

Коэффициенты использования уставного капитала определяются за каждый анализируемый год и заносятся в таблицу. По каждому показателю необходимо дать оценку изменений с учетом воздействия внешних и внутренних факторов, увязывая показатели с изменением обстановки в экономике страны.

2.8. Уровень образования собственных средств (капитала) за счет внутренних источников

Важным источником увеличения собственного капитала является прибыль банка. Это внутренний источник, за счет которого можно наращивать сумму собственного капитала. Цель расчета - изучить в динамике увеличение собственного капитала за счет прибыли.

До 2004 г. источником увеличения собственного капитала была нераспределенная прибыль. Практика показала, что отдельные банки регулировали размер собственного капитала с помощью этого показателя, оставляя большую часть прибыли нераспределенной. Поэтому, начиная с 2004 г. источником формирования собственных средств (капитала) является чистая прибыль.

Методика определения этого показателя предложена  И. в виде следующей формулы: [5, с. 334],

где: ПР — прибыльность:

;

ИА — использование активов:

;

МК — мультипликатор капитала:

;

К накопления — коэффициент накопления:

.

Правильность проведенных расчетов можно проверить по другой формуле, предложенной этим же автором:

,

где:

.

где: ПР — прибыльность:

Использование данных расчетов позволяет реально оценить значимость такого источника собственного капитала как прибыль. Преимущество этого источника — отсутствие издержек, а недостаток - возникновение противоречий интересов коллектива банка и акционеров и участников.

Начиная с 2004 г., в балансе банка стала показываться чистая прибыль, которая является источником формирования собственных средств (капитала). Поэтому изменилась методика определения коэффициента накопления, который определяется как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) к балансовой (прибыли до налогообложения). Результаты проведенных расчетов помещаются в таблицу «Уровень образования собственных средств (капитала) за счет внутренних источников» и дается анализ этих изменений.

В условиях перехода на международные стандарты финансовой отчетности источником собственного капитала является неиспользованная прибыль за отчетный период, которая определяется путем исключения из полученной прибыли после налогообложения выплат акционерам (участникам) дивидендов и отчислений на формирование и пополнение резервного фонда.

В экономической литературе отдельные авторы считают, что основным источником увеличения собственного капитала должны быть внутренние источники, к которым, в первую очередь, относится прибыль и фонды, сформированные из прибыли. Возможность использования этого источника для формирования собственного капитала в предстоящем периоде увеличилась в связи с тем, что, начиная с 01.01.2002 г., банкам снижен налог на прибыль до 24%. Ранее ставка налогообложения прибыли составляла 43%. В условиях мирового финансового кризиса ставка налога составляет 20%.