Учебно-методический комплекс по дисциплине «Анализ деятельности коммерческого банка» (стр. 9 )

Для проведения полноценного анализа пассивов необходима дополнительная информация по пассивам о сроках и суммах привлечения денежных средств, о клиентской базе.

По активам требуется информация о заемщиках, о сроках размещения, а суммах просроченной задолженности по ссудам.

В настоящее время основным каналом размещения привлеченных денежных средств отдельных банков и банковского сектора в целом является ссудная задолженность.

И это правомерно, так как отдельные субъекты хозяйствования не имеют собственных средств, в достаточной сумме для своего развития. Поэтому клиенты вынуждены обращаться к финансовым посредникам, т. е. к коммерческим банкам, за кредитами.

Вместе с тем развиваются и другие инструменты размещения привлеченных денежных средств, например вложения в разные виды ценных бумаг, за счет которых коммерческий банк имеет доходы. Поэтому необходима информация для изучения других направлений деятельности коммерческого банка для полного и объективного анализа.

Кроме бухгалтерского баланса публикуемая отчетность включает отчет о прибылях и убытках, который позволяет изучать доходы, расходы и финансовые результаты.

Публикуемый отчет о прибылях и убытках содержит развернутую информацию о процентных доходах и расходах, об общей сумме полученных комиссионных доходах и расходах.

Непроцентные доходы и расходы показаны в виде чистых доходов, т. е. в виде разницы между доходами и расходами.

Определить по таким данным совокупные расходы и доходы практически невозможно. Отсутствие же этих данных не позволяет определить такие важные показатели как стоимость обязательств и всех ресурсов, доходность активных операций. Эти показатели в полной мере характеризуют деятельность коммерческих банков и его финансовые результаты.

Решить данные проблемы получения дополнительной информации по пассивам и активам и определения общей суммы доходов и расходов можно только при возможности использования форм отчетности, которые не включаются в перечень обязательных для опубликования в периодической печати, а открываются на сайте Банка России с согласия самого банка. Речь идет об «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000) и развернутом отчете «О прибылях и убытках» (форма № 000).

Прежде чем определять банк для проведения анализа необходимо установить возможность получения информации по вышеуказанным формам отчетности на сайте Банка России.

По «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000) имеется вся информация по привлечению и по размещению денежных средств, как в разрезе субъектов, так и по срокам.

При изучении пассивов необходимо обратить внимание на размер средств на текущих счетах физических лиц. Отмечается тенденция их увеличения по отдельным банкам в докризисный период.

Обратить внимание на сроки привлечения денежных средств от юридических и физических лиц. Практика показывает, что более долгосрочными являются средства, привлеченные от физических лиц. Однако в каждом банке складывается своя тенденция.

Для определения общей суммы полученных так называемых совокупных расходов необходимо исключить из суммы валовых расходов итог по развернутому отчету «О прибылях и убытках» (форма № 000) расходы, которые связаны с отчислением в фонды и резервы на возможные потери по ссудам и по другим операциям. Эти расходы отражают кредитную политику коммерческого банка.

Определив общую сумму совокупных расходов можно определить сумму непроцентных расходов путем вычитания из суммы совокупных расходов суммы процентных и комиссионных расходов.

Детализировать непроцентные расходы можно на основе информации развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000), включив, в первую очередь, расходы по операциям с иностранной валютой, чеками, (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте

Для определения совокупных доходов следует из суммы валовых доходов исключить восстановленные суммы со счетов фондов и резервов на возможные потери по ссудам и по другим операциям. Эти доходы отражают кредитную политику банка.

Детализировать непроцентные доходы можно на основе информации развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000), включив, в первую очередь, доходы по операциям с иностранной валютой, чеками, (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и доходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте

Отчетность коммерческих банков за 2008 г. и за последующие годы составлена в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Следует отметить, что объем публикуемой отчетности существенно изменился в количественном и в качественном отношении, а также в сторону открытости банковской деятельности для внешнего пользователя.

В первую очередь, необходимо обратить внимание на количество публикуемых отчетных материалов. Кроме традиционных форм отчетности (баланса и отчета о прибылях и убытках) публикуются сведения об обязательных нормативах, отчет о выполнении достаточности капитала в развернутом виде и отчет о движении денежных средств.

Примечательно, что сведения об обязательных нормативах включают в себя нормативное значение и фактическое выполнение на отчетную и на предыдущую дату. Показывается выполнение нормативов, установленных Банком России.

Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов включает данные на начало отчетного периода, прирост (+) или снижение (-) за отчетный период и данные на соответствующую дату отчетного периода.

Ценность этой формы отчетности состоит в получении внешним пользователем информации о движении по всем составляющим собственного капитала и созданным резервам на возможные потери в разрезе отдельных видов активов. В отчетности выделяется доначисление резерва на возможные потери по ссудам вследствие выдачи новых ссуд, изменения качества ссуд и изменения официального курса валюты по отношению к рублю, установленного Банком России и иных причин.

Одновременно имеется информация о восстановлении (уменьшении) резерва на возможные потери по ссудам в отчетном периоде вследствие списания безнадежных ссуд, погашения и изменения качества ссуд, изменения официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленного Банком России и иных причин.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию о денежных потоках в разрезе отдельных видов деятельности банка (операционной, инвестиционной и финансовой). В этом отчете отдельно показывается влияние изменений официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, установленных Банком России на денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о прибылях и убытках, публикуемый в открытой печати, также претерпел значительные изменения.

В частности, по каждому виду активов учитывается изменения резервов на возможные потери. При этом если изменение резервов на возможные потери показывается со знаком минус, то в этом случае чистые доходы уменьшаются. Если изменение резервов на возможные потери показывается со знаком плюс, то чистые доходы увеличиваются. Увеличение связано с возможностью в будущем при своевременном погашении заемщиком кредита, восстановить соответствующую сумму резервов на возможные потери.

В связи с применением международных стандартов финансовой отчетности отменено положение корректировки прибыли кредитной организации на разницу между образованными и восстановленными резервами на возможные потери.

По существу по некоторым кредитным организациям прибыль значительно уменьшалась в связи с тем, что суммы образованных резервов опережали суммы восстановленных резервов. А это, как показал анализ, является итогом развития кредитной деятельности банка, а также удовлетворением потребностей клиентов получения кредитов на более продолжительные сроки за пределами календарного года.

И более того кредиты, выданные в конце года, когда сроки погашения наступают в следующем году, также оказывают влияние на суммы, восстановленные со счетов резервов на возможные потери.

Внесены изменения в развернутый отчет «О прибылях и убытках» (форма № 000).

Суть этих изменений состоит в том, что доходы и расходы банка разделены на две группы. Это доходы, расходы от банковских операций и операционные доходы и расходы.

В составе операционных доходов отдельно показываются комиссионные вознаграждения, а в составе операционных расходов комиссионные сборы.

Комиссионные сборы и комиссионные вознаграждения, имеющие отношения непосредственно к банковским операциям, показываются в разделах доходы и расходы от банковских операций.

В целом можно сделать вывод о том, что прозрачность банковской деятельности для внешнего пользователя существенно увеличилась в условиях перехода к составлению отчетности по международным стандартам. Однако вопрос определения совокупных доходов и расходов коммерческих банков по публикуемому в открытой печати отчету «О прибылях и убытках» остается открытым. Поэтому представляется необходимым в будущем, в первую очередь, решить вопрос о внесении изменений в отчет «О прибылях и убытках», публикуемый в открытой печати и показывать непроцентные доходы и расходы в развернутом виде.

1.3 Статистические данные Банка России – Бюллетень банковской статистики

При проведении анализа необходимо использовать и другие источники информации о деятельности банковского сектора, такие как бюллетень банковской статистики, который включает информацию:

об основных макроэкономических и денежно-кредитных показателях;

·  об инструментах денежно-кредитной политики Банка России;

·  о финансовых рынках;

·  об отдельных показателях деятельности кредитных организаций;

·  об отдельных показателях, характеризующих состояние платежной дисциплины.

Такая информация, как правило, дается за 2-3 года.

При этом отдельные показатели деятельности банковского сектора даются в поквартальном разрезе за последние два года.

А такая информация как информация о видах лицензий, выдаваемых кредитным организациям, с участием нерезидентов в уставном капитале дается за период, начиная с 2003 г.

Бюллетень банковской статистики выпускается и в региональном разрезе. Поэтому при необходимости можно найти информацию о деятельности региональных банков.

1.4  Ежегодные отчеты Банка России «О развитии банковского сектора и банковского надзора».

Это очень важное издание для получения информации о деятельности банковского сектора в целом. В нем подводятся итоги развития банковского сектора, они включают результаты проведенного анализа, акцентируют внимание на отдельные позитивные и негативные стороны деятельности банковского сектора. Очень полезно знакомиться с годовыми отчетами Банка России для того, чтобы определить тенденции развития банковского сектора по разным направлениям деятельности.

Также из годовых отчетов можно получить информацию о категориях заемщиков по группам риска. Эта информация необходима аналитику для оценки тенденций изменения рискованности проводимой банками кредитной политики.

Рейтинги (журналы «Эксперт», «Финанс», «Профиль», газета «Дело») Каждое печатное издание определяет для себя необходимость проведения рейтингов, устанавливает показатели, по которым будет проводиться рейтинг и затем публикует результаты. Данные на основе, которых проводиться оценка банка представляются самим банком. На рынке рейтинговых услуг в Российской Федерации функционируют рейтинговые агентства международного и российского уровня.

Таким образом, можно сделать вывод, о том, что публикуемая отчетность коммерческого банка в открытой печати и другие источники информации позволяют осуществить расчеты по темам изучаемого курса, на основе которых можно дать оценку деятельности коммерческого банка за анализируемый период.

Для этого необходимо уметь использовать данные по анализируемому банку, доступные внешнему пользователю. Знать, каким образом можно оформить табличный материал, который позволит дать оценку отдельных направлений деятельности анализируемого банка.

Поэтому в лекционном материале по каждой теме обусловлен перечень таблиц, которые необходимо составить, используя, публикуемую в открытой печати, отчетность коммерческого банка.

Составленный табличный материал позволяет дать оценку сложившихся тенденций по анализируемому банку и сравнить их с тенденциями, сложившимися в целом по банковскому сектору России. При оценке тенденций необходимо использовать данные Бюллетеня банковской статистики, отчетов Банка России «О развитии банковского сектора» и рейтинги некоторых изданий, которые обозначены в лекционном материале и других изданий.

Тема 2. Анализ пассивных операций коммерческого банка

2.1. Характеристика пассивных операций

Пассивные операции — это операции, связанные с формированием ресурсной базы коммерческого банка, которые определяют по существу условия, формы и направления их использования, то есть состав и структуру пассивов.

В публикуемой отчетности пассив баланса представлен двумя большими разделами: обязательствами и собственным капиталом.

Обязательства коммерческого банка состоят из кредитов Банка России, денежных средств кредитных организаций и клиентов, выпущенных долговых обязательств и прочих обязательств.

Собственный капитал представлен средствами акционеров (участников), эмиссионным доходом, фондами и прибылью, оставленной в распоряжении кредитной организации, переоценкой основных средств и прибылью.

Однако некоторые источники формирования собственных средств (капитала) в своем развитии претерпели некоторые изменения

Источником формирования собственного капитала являлись фонды и прибыль, оставленная в распоряжение кредитной организации по публикуемой отчетности за 2002–2003 гг., а по публикуемой отчетности за 2004–2007 гг. являлись фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет, оставленная в распоряжении кредитных организаций (непогашенные убытки прошлых лет),

Фонды кредитной организации образуются в соответствии с требованиями федеральных законов и нормативных актов Банка России в порядке, установленном учредительными документами кредитной организации.

Источники собственных средств (капитала), начиная с 2008 г. несколько изменились. В составе собственного капитала стал учитываться только резервный фонд, а также отдельной строкой показывается нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет. Прибыль текущего периода обозначена как неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период.

Резервный фонд образуется для покрытия убытков и потерь, возникающих в результате деятельности коммерческого банка. Источником образования этого фонда является чистая прибыль банка. Устанавливается размер ежегодных отчислений в этот фонд - не менее 5% от чистой прибыли.

Размер резервного фонда не должен быть менее 5% величины его уставного капитала.

Кредитные организации банковского типа по организационно-правовой форме — это открытые и закрытые акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью.

У акционерных банков уставный капитал состоит из простых и привилегированных акций, у обществ с ограниченной ответственностью из долей отдельных участников.

При оценке величины уставного капитала коммерческого банка:

-  созданного в виде открытого или закрытого акционерного общества уставный капитал уменьшается на сумму выкупленных у акционеров акций;

-  созданного в виде общества с ограниченной ответственностью - размер уставного капитала уменьшается на сумму, незарегистрированного в Банке России, увеличения уставного капитала.

При расчете норматива достаточности капитала сумма незарегистрированного капитала не учитывается.

Требования Банка России по минимальному размеру уставного капитала при государственной регистрации коммерческого банка устанавливаются ежеквартально.

Право Банка России регулировать размер собственного капитала действующих кредитных организаций по Федеральному закону «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 01.01.01 г. № 86-ФЗ ограничивалось стадией получения генеральной лицензии и лицензии на осуществление банковских операций при превращении небанковской кредитной организации в кредитную организацию банковского типа. После внесения изменений в действующий закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Банк России устанавливает для действующих кредитных организаций с 1 января 2007 г. сумму собственных средств (капитала) в размере 5 млн. евро. Рублевый эквивалент устанавливаться ежеквартально.

В условиях финансового кризиса Банк России принял решение устанавливать минимальный размер уставного капитала при государственной регистрации и минимальный размер собственных средств (капитала) в рублевом эквиваленте 180 млн. руб.

В последнее время отмечается интерес иностранных инвесторов, как участников формирования уставного капитала банковских кредитных организаций.

В публикуемой отчетности коммерческих банков отдельно выделяется переоценка основных средств и эмиссионный доход.

Некоторые авторы учебников по «Банковскому делу» ввели понятие «добавочный капитал», который включает переоценку основных средств, эмиссионный доход и стоимость имущества, полученного банком безвозмездно в собственность от юридических и физических лиц.

Переоценка основных средств это источник формирования, который по существу не увеличивает объем собственного капитала, который реально можно использовать для активных операций. Вместе с тем переоценка учитывается при расчете собственного капитала и при определении выполнения норматива достаточности капитала.

По мнению , «вопрос включения прироста имущества за счет переоценки является дискуссионным и требует особого изучения», так как «данную статью довольно часто используют для фиктивного увеличения собственного капитала» [8, с. 203]. Привлечение независимого оценщика для проведения переоценки проблему в целом не решает.

Поэтому предлагается «разработка регламента проведения переоценки: в частности, в таком регламенте предусматривается обязательное обоснование привлечения конкретного специалиста–оценщика, включая заявку оценщика на получение заказа банка с письменными рекомендациями профессиональной репутации оценщика» [8, с. 204].

Эмиссионный доход у отдельных банков занимает значительный удельный вес, у других его удельный вес незначительный.

Так у «Альфа-банка» удельный вес эмиссионного дохода в источниках формирования собственного капитала в отдельные периоды превышал 80%. Положение у банка изменилось в 2009 г. Существенно вырос уставный капитал, а эмиссионный доход стал по удельному весу к общей сумме собственного капитала совсем небольшим. Это изменение произошло на 1 октября 2009 г. эмиссионный доход, который составлял на 1 июля 2009 г. 37.319.275 тыс. руб., на 1 октября 2009 г. составил 1.810.961 тыс. руб., зато уставный капитал на 1 октября 2009 г. увеличился в 38 раз и составил 59.587.623 тыс. руб. вместо 1.565.742 тыс. руб.

У региональных банков Иркутской области эмиссионный доход занимает незначительный удельный вес.

Изучение значимости нераспределенной прибыли как источника формирования собственного капитала, которое имело место до 2004 г., показало, что по некоторым банкам за ряд прошедших лет наблюдалась тенденция снижения процента распределения полученной прибыли, и таким образом обеспечивалось направление большей суммы прибыли для формирования собственного капитала. Учитывая, что по большинству банков сумма фактически полученной прибыли с каждым годом увеличивалась, то сумма собственного капитала прирастала, с одной стороны, за счет увеличения фактически полученной прибыли и, с другой стороны, за счет снижения процента распределения.

Определение чистой прибыли в качестве источника собственного капитала, начиная с 2004 г. соответствует международным стандартам.

Собственный капитал можно наращивать как за счет внутренних, так и за счет внешних источников. Количественная сторона увеличения собственного капитала за счет внутренних источников целиком зависит от финансовых результатов деятельности коммерческого банка. С точки зрения стоимости этот источник наращивания собственного капитала является, можно сказать, бесплатным, но размер его зависит от результатов работы самого банка.

Если речь идет о внешних источниках (средствах акционеров, учредителей) наращивания собственного капитала, то здесь надо обратить внимание, с одной стороны, на высокий уровень издержек по подготовке и размещению новой эмиссии, с другой стороны, на то, что выпуск акций сопровождается риском снижения доходов акционеров, угрозой размывания существующей структуры акционерного капитала.

Практика показывает, что в отдельные периоды функционирования коммерческих банков складывается ситуация, когда по разным причинам размер собственного капитала коммерческого банка становится меньше уставного капитала. В большинстве случаев такая ситуация складывается в результате убыточной деятельности кредитных организаций.

В целях приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитных организаций Центральный банк Российской Федерации издал Указание «О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитных организаций» от 01.01.01 г. № 1260–У. Этим указанием предусматриваются процедуры, применяемые к кредитным организациям, величина собственных средств (капитала) у которых ниже размера уставного капитала, определенного учредительными документами кредитной организации, зарегистрированного в установленном порядке.

Имеющейся в распоряжении кредитной организации собственный капитал должен эффективно использоваться.

В зарубежной практике ключевым показателем прибыльности банка является показатель ROE, который определяется делением чистой прибыли (прибыли после налогообложения) на акционерный капитал. Этот показатель трактуется «как измеритель доходности для акционеров» и приблизительно устанавливает размер чистой прибыли, получаемой акционерами от инвестирования своего капитала (т. е. риска, на который они идут, предоставляя свои средства, в надежде получить приемлемый уровень прибыли)» [18, с. 129].

В отечественной экономической литературе ведущими учеными и практиками однозначно высказывалось мнение не только об увеличении собственных средств (капитала), но и о необходимости оценки эффективности использования собственного капитала кредитными организациями.

В практической деятельности такой показатель оценки деятельности коммерческого банка не определялся до 2004 г. вплоть до выхода в свет Указания «Об оценки финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» от 01.01.01 г. № 1379–У.

Что касается экономической литературы, то большинство авторов определяли этот показатель в качестве оценки эффективности использования собственных средств (капитала).

Международный опыт также подтвердил необходимость использования такого показателя при оценке деятельности коммерческого банка.

Проведенный анализ названия этого показателя по сущности и методики определения его показал, что речь идет о показателе, который определяется как отношение чистой прибыли к сумме собственных средств (капитала).

Вместе с тем необходимо обратить внимание на разные названия этого показателя и некоторую разницу в определении числителя и знаменателя:

-  в учебнике «Банковское дело» этот показатель перечислен в числе показателей, характеризующих прибыльность собственного капитала, и определен как отношение чистой прибыли к среднему размеру акционерного капитала за период расчета [5, с. 134];

-  в монографии «Управление банковским капиталом» этот показатель называется рентабельность капитала и определяется как отношение чистой прибыли к акционерному капиталу [10, с. 129];

-  в учебном пособии «Банковский менеджмент» этот показатель называется экономическая отдача, которая определяется как отношение чистой прибыли к капиталу [15, с. 118];

-   Г. в учебнике для вузов «Экономический анализ деятельности коммерческого банка» этот показатель называется «показатель, отражающий отдачу собственного капитала». В числителе этого показателя не обозначен вид прибыли, которая принимается в расчет для оценки эффективности использования собственного капитала, а в знаменателе просто обозначен акционерный капитал [1, с. 319];

-  , Щербакова Г. Н. в учебном пособии «Финансовый анализ в коммерческом банке» этот показатель называют коэффициент доходности капитала, ориентированный на зарубежный показатель ROE [22, с. 134];

-  , в учебном пособии «Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов» этот показатель рассматривается в разделе «Оценка эффективности результатов деятельности банка» и ориентируется на зарубежный показатель ROE [9, с. 129].

Таким образом, можно согласиться с мнением большинства авторов о том, что показателем оценки эффективности использования собственных средств (капитала) кредитной организации является отношение чистой прибыли к сумме собственного капитала.

Для практического применения этого показателя необходимо сделать акцент на знаменатель этой формулы и согласиться с методикой  И., который определил капитал как средний размер за период расчета, и назвать этот показатель — рентабельность собственного капитала.

В отношении значения данного показателя для российских кредитных организаций можно использовать рекомендованное Мировым банком значение от 10 до 20% [5, с. 75].

В российской банковской практике показатель эффективности использования собственного капитала был применен при оценке финансовой устойчивости банков при решении вопроса о включении их в систему страхования вкладов.

Указание Центрального банка Российской Федерации «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» от 01.01.01 г. № 1379–У предусмотрело 5 групп показателей для оценки устойчивости банка. В группу показателей оценки доходности включен показатель рентабельности капитала, который определяется как отношение финансового результата к средней величине капитала.

Согласно Указанию № 1379–У «финансовый результат представляет собой сумму показателей «Прибыль (убыток) за отчетный период и «Налог на прибыль». Эти показатели определяются в соответствии с нормативным актом Банка России, регламентирующим порядок формирования показателей по публикуемой форме «Отчет о прибылях и убытках», по методу начисления с применением принципа разделения отчетных периодов (отнесения доходов и расходов) к тому периоду, в котором они получены (произведены).

В систему страхования вкладов вошло большинство российских коммерческих банков. Применение данного показателя в комплексе показателей оценки финансовой устойчивости на материалах большинства банков уже означает его применение на практике.

Кроме собственного капитала в пассивы включаются обязательств банка.

В первую очередь, к ним относятся кредиты Банка России. Как правило, кредитами Банка России могут пользоваться крупные банки, такие как Сберегательный банк, Внешторгбанк и другие.

В условиях финансового кризиса 2008 г. многие коммерческие банки получили кредитную поддержку от Банка России.

В состав обязательств коммерческого банка включаются средства кредитных организаций, состоящие из остатков средств на корреспондентских счетах, открытых в других кредитных организациях, полученного межбанковского кредита от кредитных организаций и банков–нерезидентов, депозитов и иных привлеченных средств от кредитных организаций и банков–нерезидентов.

Современный этап развития корреспондентских отношений банков вышел на новый уровень. [19, с. 499].

Достаточно сказать, что отдельные банки активно работают с зарубежными банками, привлекая для пополнения своей ресурсной базы межбанковские кредиты и депозиты кредитных организаций.

У таких банков средства кредитных организаций занимают значительный удельный вес в сумме обязательств.

В рамках корреспондентских отношений банки могут получать синдицированные кредиты, а это, как правило, достаточно крупные кредиты. Поэтому следует согласиться с мнением многих авторов, что изменилась традиционная оценка роли корреспондентских отношений банков в современных условиях.

Если ранее банки отводили им второстепенную, чисто техническую роль, то в настоящее время они рассматриваются как:

·  гибкий инструмент приспособления к меняющимся условиям, (основанный во многом на личных связях банков–партнеров);

·  как средство снижения рисков банковской деятельности;

·  как важный источник получения дополнительной прибыли (в частности, путем получения оперативной информации о движении средств на корреспондентских счетах).

Средства клиентов эта существенная составляющая ресурсной базы кредитной организации. Средства клиентов состоят из средств юридических и физических лиц. При этом в публикуемой отчетности, начиная с 1998 г. средства физических лиц выделяются отдельной строкой. Поэтому представляется возможным отдельно изучить средства юридических и физических лиц. Раздельное изучение вытекает из необходимости оценки средств юридических и физических лиц по срокам привлечения.

Средства юридических лиц состоят из остатков на расчетных, текущих, счетах юридических лиц и срочных депозитных средств.

Вклады физических лиц подразделяются на вклады до востребования и срочные.

Кроме этого здесь же могут учитываться средства на карточных счетах физических лиц.

Средства на расчетных, текущих счетах — это средства, предназначенные для текущих расчетов. Поэтому эти средства оцениваются как средства до востребования. При оценке величины средств на расчетных и текущих счетах следует знать, что любое предприятие может иметь ни один расчетный счет, а несколько. Как правило, если клиент обращается в коммерческий банк за кредитом, то банк предлагает клиенту открыть в этом банке расчетный счет. Размер денежного оборота клиента - это поступление и расходование денежных средств по всем расчетным счетам. Клиент сам регулирует денежный оборот расчетных счетов в разных банках.

Предлагается оценивать суммы остатков денежных средств на счетах клиентов с учетом их качества. Для этого необходимо ввести понятие функция качества счета, которая зависит от силы колебаний (чем сильнее колебания, тем ниже качество) и от величины остатка (чем больше остаток, тем выше качество). С помощью этой функции определяется качество каждого счета, затем среднее качество, а после этого — сумма остатков с учетом качества.

Можно повысить стабильность денежных средств, которые находятся на расчетном счете клиента, путем определения неснижаемого остатка средств на расчетных счетах клиентов. Размер неснижаемого остатка средств на расчетном счете можно установить по согласованию с клиентом.

Повышение стабильности денежных средств на расчетных, текущих счетах выгодно как банку, так и клиенту. Выгода клиента состоит в получении увеличенного процента по таким денежным средствам. Процент оговаривается в договоре банковского счета. Выгода банка заключается в получении стабильного ресурса для размещения денежных средств.

Понятия «депозит» и «вклад» в теоретическом и законодательном аспекте не разделено. Более того, российское законодательство не делает различий между депозитами и вкладами. Вкладные (депозитные) операции кредитных организаций и их отношения с вкладчиками при данных операциях в ГК РФ регулируются статьями 834–844 (глава 4), 845–860 (глава 45), а также статьями 395 и 809. Поэтому в учебной и другой литературе слово «депозит» применяется с разным наполнением смысла этого слова.

Практика пошла по другому пути, обозначив словом «депозит» средства юридических лиц, переданных в распоряжение коммерческого банка на определенный срок. Отношения между банком и клиентом в этом случае оформляются депозитным договором, в котором в зависимости от суммы и срока депозита устанавливается процентная ставка.

Срочные депозиты — это дорогие средства для банка, но при этом более стабильные.

Публикуемая отчетность банка никакой информации о срочности ресурсной базы не дает. Однако, используя данные «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 101), можно определить срочность привлеченных ресурсов от юридических лиц. Как правило, расчеты показывают, что средства юридических лиц в большей степени представлены средствами на расчетных счетах, т. е. средствами до востребования. Это логично, так как средства юридических лиц на расчетных и текущих счетах обеспечивают деятельность этого юридического лица по избранному профилю.

Вместе с тем юридические лица могут размещать свободные средства в депозиты на разные сроки в зависимости от своих приоритетов.

Определенную часть депозитных средств коммерческий банк может привлекать от банков-нерезидентов. Эти средства, как правило, более долгосрочные и менее дорогие, чем на российском рынке.

Конкретно ресурсную базу анализируемого банка можно характеризовать только на основе сделанных расчетов, используя данные «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 101).

Однако можно сказать заранее, что сроки размещения денежных средств юридическими лицами более короткие, чем сроки размещения физическими лицами, хотя определенный сдвиг в сторону увеличения сроков размещения имеет место.

Особое внимание при изучении привлеченных ресурсов следует уделить вкладам населения. Вклады населения принимаются банками, как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте.

По срокам вклады населения делятся на срочные и до востребования. Вклады до востребования в основном сосредоточены в Сбербанке.

Вместе с тем и в других банках проводится работа по аккумуляции средств населения на определенные сроки, которые обеспечивают стабильность ресурсной базы любого коммерческого банка, по открытию счетов до востребования и выполнения поручений от физических лиц. Средства на открытых счетах используются владельцами по мере возникновения потребности в них, и некоторая их часть временно остается на этих счетах и может быть использована банками в качестве краткосрочного ресурса. В экономической литературе предлагается наряду со страхованием вкладов применить в российской банковской практике режим безотзывных вкладов. [16. с. 1].

Однако в условиях финансового кризиса такое применение представляется невозможным, так как может спровоцировать волну досрочного изъятия из коммерческих банков вкладов населения.

Банки в своей деятельности используют как средства до востребования, так и срочные средства.

Поэтому важно знать методику определения среднего срока хранения, уровня оседания вкладов до востребования.

Средний срок хранения определяется по формуле:

где: Сд — средний срок хранения в днях;

Оср — средний остаток вкладов;

В — оборот по выдаче вкладов;

Д — количество дней в периоде.

Уровень оседания определяется по формуле:

,