Учебно-методический комплекс по дисциплине «Анализ деятельности коммерческого банка» (стр. 13 )

Поэтому можно рассмотреть несколько другой вариант определения темпов роста доходной базы и процентных доходов. По существу активы, приносящие доход, формируют доходную базу в виде процентных доходов. Следовательно, существует тесная связь между доходной базой и процентными доходами.

3.6. Состав и структура активов, приносящих доход

Активы, приносящие доход, формирует процентные доходы. Поэтому очень важно изучить динамику изменения активов, приносящих доход, а также их направленность. Как правило, размещение активов в один инструмент связано с принятием повышенного риска. Поэтому при изучении, в первую очередь, обратить внимание на однотипность размещения привлеченных средств. Однотипность размещения средств можно понимать по-разному. Во-первых, приоритет кредитования в составе активных операций банков это результат взаимодействия между банком и клиентом. Кредит востребован клиентом в связи с недостаточностью собственных оборотных средств, как для обеспечения непрерывности процесса производства, так и для развития.

Если рассматривать однотипность размещения средств, с точки зрения участников кредитного процесса, то формирование отношений с финансово-устойчивым клиентом это благо для банка. Банк размещает свои свободные средства, клиент пользуется кредитом, развивая свое производство, и своевременно возвращает кредит банку. Таким образом, все участники кредитного процесса имеют свой интерес.

Состав и структуру активов, приносящих доход составить по данным публикуемой отчетности банка за каждый год анализируемого периода. При этом при заполнении таблицы не изменять названия статей обозначенных в балансе.

Определить за анализируемый период приоритетное направление вложений банка и их изменение за период анализа. Обозначить новое направление активных операций анализируемого банка, если таковое имеется. Дать оценку изменений по активам, приносящим доход в разрезе каждого направления вложений.

3.7. Состав и структура активов, не приносящих доход

По данным публикуемой отчетности заполнить данные соответствующей таблицы и определить состав и структуру активов, не приносящих доход. Дать оценку общей суммы активов, не приносящих доход, в первую очередь, обратить внимание на удельный вес статьи «Денежные средства и счета в Центральном банке Российской Федерации». Эта статья включает «Средства на корреспондентском счете в Банке России» и «Средства обязательного резервирования». Соотношения между этими двумя статьями в целом по банковскому сектору можно изучить по годовому отчету Банка России. Начиная с отчетности за 2002 г., информация о размере средств находящихся на корреспондентском счете и на счете обязательных резервов показывается в активе баланса раздельно. В последние годы остатки средств на корреспондентских счетах в Банке России стали значительными. В экономической литературе и по оценке Банка России эти средства оцениваются как излишняя ликвидность (за минусом средних сумм платежей по счетам клиентов и по собственным платежам банка).

В целях регулирования излишней ликвидности Банк России разработал условия проведения депозитных операций с коммерческими банками. Эти условия неоднократно подвергались изменению, как с точки зрения условий привлечения, так и точки зрения расширения участников этих операций. В частности, по системе «Рейтерс-дилинг» получили возможность проводить такие операции региональные банки, имеющие в Москве филиал при наличии у него открытого корреспондентского субсчета.

Излишнюю ликвидность можно регулировать, выступая на межбанковском рынке в качестве продавца. Однако необходимо помнить, что этот инструмент размещения свободных денежных средств, связан с существенным кредитным риском. Вместе с тем кредитный риск от межбанковского кредитования несколько уменьшается, если межбанковское кредитование осуществляется в рамках корреспондентских отношений.

В условиях мирового финансового кризиса изменилось положение по остаткам на корреспондентских счетах коммерческих банков. Остатки стали минимальными.

Вложения средств в «Основные средства и нематериальные активы» следует оценивать с точки зрения существенных колебаний за анализируемый период. Предстоящий переход на международные стандарты учета приведет, в конечном итоге, к увеличению вложений в нематериальные активы в связи с необходимостью приобретения нового программного обеспечения.

3.8. Состав и структура ссудной задолженности в разрезе субъектов кредитования

Ссудная задолженность коммерческого банка является ведущей составляющей активных операций. Это вытекает из потребностей клиентской базы. Поэтому очень важно изучить кредитование в разрезе клиентов. Здесь важным является цепочка отношений, которая складывается между банком и клиентом.

Клиент для банка ценен тем, что он является постоянным заемщиком, выполняющим все свои обязательства по уплате процентов за пользование кредитом и погашению самого кредита.

Изучение «Состав и структура ссудной задолженности в разрезе субъектов кредитования» проводиться с использованием «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000).

В разделе «Анализ пассивных операций» проделана работа по изучению клиентской базы анализируемого банка по остаткам денежных средств на расчетных счетах.

В этом разделе необходимо изучить тех клиентов, которые пользуются кредитом этого банка. Практика показывает, что основными заемщиками выступают негосударственные коммерческие предприятия. Именно эти предприятия являются основными потребителями кредитов, которые получают в коммерческих банках и они же имеют существенные по суммам остатки на расчетных счетах.

Дается оценка состава и структуры ссудной задолженности в разрезе клиентской базы банка. Определяется группа основных клиентов, которые на протяжении анализируемого периода формировали кредитный портфель.

Проводится сопоставление кредитных вложений ведущих групп клиентов по темпам роста и выявляется группа клиентов, способная наращивать кредитный портфель банка в будущем.

Практически каждый анализируемый банк кредитные отношения развивает как с юридическими и физическими лицами, так и с банками.

Определить основные группы клиентов банка, которые формируют кредитный портфель, обратив внимание на потребительское кредитование и на межбанковский кредит и на наличие просроченной задолженности по ссудам.

В условиях мирового финансового кризиса вероятно можно наблюдать снижение кредитных вложений в целом и по отдельным направлениям. Следует обратить внимание на сокращение кредитования в целом по анализируемому банку.

3.9. Оценка развития потребительского кредита

Последние годы за исключением 2008 г. активно развивалось кредитование физических лиц. Это новое направление деятельности коммерческого банка 21 столетия. Поэтому представляется необходимым изучить развитие потребительского кредитования и дать его оценку.

Информацию о развитии потребительского кредита в целом по банковскому сектору можно получить из ежегодных отчетов Банка России «О развитии банковского сектора».

По анализируемому банку такую информацию можно получить из данных «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000).

По этим данным изучается фактическое развитие потребительского кредита.

Оценивать это развитие необходимо в суммовом выражении, и по удельному весу в общей сумме ссудной задолженности, а также по темпам роста, или по темпам снижения.

Наибольшее влияние на снижение ссудной задолженности по потребительскому кредиту оказал 2008 г. Действующие в отдельных банках программы развития потребительского кредитования либо приостановлены, либо по объемам выдаваемого кредита значительно сокращены.

В умеренном наращивании ссудной задолженности по потребительскому кредиту проявляется осторожная кредитная политика банка. Пока это кредитование не имеет конкретного правового обеспечения.

Практика показывает, что те банки, которые обеспечивали быстрое развитие потребительского кредитования, уже столкнулись с проблемой своевременного погашения кредита. Положение усугубляется воздействием финансового кризиса в части сокращения объемов производства и соответственно числа работающих. Кроме этого изменилось в сторону сокращение обеспечение по ипотечному кредиту.

Пионером в интенсивном развитии потребительского кредитования являлся банк «Русский стандарт». Потребительское кредитование в этом банке получило мощное развитие, начиная с 2002 г. Однако с течением времени возникли проблемы с погашением потребительского кредита.

В структуре этого банка уже функционирует Агентство по взысканию задолженности, не возвращенной в установленный срок физическими лицами.

В целом по банковскому сектору до недавнего времени сохранялись высокие темпы роста объемов кредитования физических лиц. Однако следует при оценке развития потребительского кредитования помнить и знать те проблемы, которые возникли у банков в условиях мирового финансового кризиса. Это сокращение ресурсной базы, увеличение просроченной задолженности по ссудам, увеличение размеров создания резервов на возможные потери по ссудам в связи с ухудшением качества кредитного портфеля.

3.10 Факторный анализ резерва на возможные потери по ссудам

Банковская деятельность и в, том числе, кредитная связана с риском. Согласно действующим нормативным документам каждый коммерческий банк создает резерв на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности, в зависимости от той политики, которая проводится банком на кредитном рынке.

Изменение резервов на возможные потери по ссудам связано как с изменением величины ссудной задолженности, так и с изменением качества ссудной задолженности.

Увеличение резервов на возможные потери по ссудам, связанное с выдачей новых кредитов оценивается как правомерное, увеличение, связанное с ухудшением качества ссудной задолженности оценивается как негативное. Поэтому аналитику важно знать причины изменения резервов на возможные потери по ссудам. Для этого осуществляется расчет факторного анализа резервов на возможные потери по ссудам, который позволит определить рискованность кредитной политики анализируемого банка, а также обозначить правомерность увеличения сумм образованных резервов на возможные потери по ссудам.

Для проведения расчетов заполняем таблицу за каждый год анализируемого периода, используя данные развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000) Проставляем размер созданного резерва на возможные потери по ссудам за каждый год анализируемого периода. Здесь же проставляем из баланса сумму чистой ссудной задолженности. И на основании этих показателей определяем размер риска на один рубль чистой ссудной задолженности. Получаем информацию о размере риска, который сложился по этому банку за анализируемый период.

Затем осуществляем расчеты влияния чистой ссудной задолженности по ссудам на размер резервов на возможные потери по ссудам и влияния размера риска на один рубль чистой ссудной задолженности, применяя следующие формулы.

Для оценки влияния размера чистой ссудной задолженности на размер резерва на возможные потери по ссудам можно использовать следующую формулу:

( V1 –V0) Р риска 1,

V1 чистая ссудная задолженность отчетного периода;

V0 чистая ссудная задолженность базового периода;

Р 1 размер риска на один рубль чистой ссудной задолженности отчетного периода.

Для оценки влияния размера чистой ссудной задолженности на размер резерва на возможные потери по ссудам можно использовать следующую формулу:

(Р риска1 – Р риска 0) V0,

где «Р» - размер риска, «1» - размер риска отчетного периода;

«Р» - размер риска базового периода;

V0 чистая ссудная задолженность базового периода.

Расчеты, проведенные с помощью данных формул, должны быть проверены. С учетом положительных и отрицательных факторов, влияющих на объем резервов на возможные потери по ссудам, в конечном итоге должна получиться сумма отклонений резервов на возможные потери по ссудам анализируемого периода по сравнению с базовым периодом.

В публикуемой отчетности до 2008 г. никакой информации об изменении резервов на возможные потери по ссудам не было кроме общей суммы созданных резервов на возможные потери по ссудам, обозначенной в развернутом отчете «О прибылях и убытках» (форма 102).

В связи с переходом на международные стандарты финансовой отчетности информационная открытость этого показателя существенно изменилась в сторону открытости для внешнего пользователя. Доступной стала информация о движении резервов на возможные потери по ссудам. Годовая и квартальная отчетность коммерческих банков «Об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов» в разделе «Справочно» содержит информацию о движении резервов на возможные потери по ссудам.

Выделены четыре конкретных направления доначисления (формирования) и уменьшения (восстановления) резервов на возможные потери по ссудам.

3.11. Состав и структура ссудной задолженности юридических лиц по срокам размещения

Коммерческий банк в отношениях со своими клиентами должен вести политику удовлетворения потребностей клиентов в кредитах при условии соответствующего финансового положения и соблюдении сроков привлечения и размещения.

Поэтому необходимо изучить сроки кредитования в начале по отдельным заемщикам, а затем по банку в целом. В частности, в самом начале необходимо изучить срочность кредитования юридических лиц, так как эта группа клиентов пользуются кредитами в довольно крупных суммах.

Изучение следует провести на основе данных составленных с использованием «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000) по годам анализируемого периода в разрезе сроков кредитования, обозначенных в отчетности, дать оценку состава и структуры ссудной задолженности юридических лиц по срокам размещения.

Определить динамику изменения сроков кредитования за анализируемый период.

Обозначить изменение сроков кредитования в сторону удлинения или изменений не произошло ни в ту, ни в другую сторону.

Особенно следует обратить внимание на срок кредитования свыше 3-х лет в увязке с развитием потребительского кредита.

Многие банки предпочитали и развивали потребительское кредитование, а в потребительском кредитовании — кредиты на покупку автомобилей или ипотечное кредитование. Эти виды кредита являются долгосрочными и обеспеченными.

3.12. Состав и структура ссудной задолженности физических лиц по срокам размещения

В последнее десятилетие получил довольно бурное развитие потребительский кредит. Как и во всех цивилизованных странах мира, отдельный гражданин России мог решить ряд своих финансовых проблем за счет банковского кредита.

Первоначально бурное развитие получило так называемое экспресс кредитование, которое давало возможность приобретения отдельных видов предметов домашнего обихода в кредит. Кредит выдавался непосредственно в торговых точках.

По мере развития потребительского кредитования объектом банковского кредита стали автомобили и жилье. Это уже были другие виды кредита более долгосрочные и обеспеченные залогом кредитуемого объекта.

Поэтому по мере развития потребительского кредита объемы выдаваемых кредитов значительно увеличились.

Ресурсов для обеспечения этих кредитов требовалось все больше и больше и ресурсы должны быть долгосрочными. Поэтому очень важно изучить срочность потребительского кредитования.

Информационной базой для составления этой таблицы служит «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000). Данные заполняются за каждый год анализируемого периода по тем срокам кредитования, которые обозначены в этой отчетности.

На основании полученных цифровых значений изучается состав и структура ссудной задолженности физических лиц по срокам и по годам анализируемого периода, а также в целом по анализируемому банку. Учитывая потребности экономики и потребности физических лиц в получении ипотечного кредита, должна просматриваться тенденция увеличения кредитования на более продолжительные сроки. Фактически динамика ссудной задолженности этой группы заемщиков позволяет обратить внимание на увеличивающий удельный вес задолженности по сроку от 1 года до 3 лет и свыше 3 лет. При этом по сроку свыше 3 лет просматривается устойчивая тенденция повышения удельного веса, а по сроку от 1 года до 3 лет единой тенденции не просматривается. Сроки кредитования по большому счету зависят от двух составляющих от потребности физических лиц, и от срочности ресурсной базы.

В настоящее время решение жилищной проблемы осуществляется с помощью ипотечного кредита, который является долгосрочным.

Каждый банк в той или иной мере принимает участие в решении этой проблемы там, где он функционирует, используя для этого не только привлеченные, но и имеющиеся собственные средства.

В условиях мирового финансового кризиса развитие потребительского кредитования несколько замедлилось. Это связано как с сокращением ресурсной базы банков, так и с проблемой роста просроченной задолженности по ссудам банка. К тому же в условиях кризиса значительно снизились цены на жилье, а это означает и снижение обеспечения ранее выданного ипотечного кредита.

3.13. Состав и структура ссудной задолженности по межбанковскому кредиту по срокам размещения

Межбанковский кредит — это инструмент, при помощи которого регулируется ликвидность коммерческого банка. Как правило, этот кредит является краткосрочным. Однако практика показывает, что в современных условиях наблюдается увеличение сроков по межбанковскому кредитованию.

Изучение сроков кредитования можно провести по «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000) за каждый год анализируемого периода.

По результатам данной таблицы дается характеристика деятельности банка как участника межбанковского рынка.

Необходимо помнить, что межбанковский кредит это кредит, который необходим при отсутствии денежных средств на корреспондентском счете банка.

При выдаче межбанковского кредита банк-кредитор принимает на себя кредитный риск в значительном размере, так как суммы выдаваемых кредитов довольно значительные. А это оказывает влияние на размер резерва на возможные потери.

Поэтому предпочтительнее заниматься межбанковским кредитованием в рамках корреспондентских отношений, которые основаны на информированности результатов деятельности банка–корреспондента не только за прошедший год, но и в поквартальном разрезе текущего периода, наличия кредитной истории, и возможности оперативной оценки финансового положения банка–корреспондента.

На основании составленной таблицы изучить фактические сроки межбанковского кредитования. Обозначить сроки размещения за весь анализируемый период и тенденцию краткосрочности или долгосрочности.

Если будет просматриваться тенденция краткосрочности, то это следует оценить как закономерность, так как основное назначение межбанковского кредита регулировать текущую ликвидность банка–заемщика. Если наряду с краткосрочностью будет иметь место и долгосрочное кредитование, то на это необходимо обратить внимание.

3.14. Состав и структура ссудной задолженности физических лиц — индивидуальных предпринимателей по срокам размещения»

В рыночной экономике получило определенное развитие индивидуальное предпринимательство. Не всегда у индивидуальных предпринимателей находятся денежные средства, которые обеспечивают финансовую сторону начатого дела. Поэтому индивидуальные предприниматели тоже обращаются в коммерческий банк за кредитом. Численность индивидуальных предпринимателей год от года увеличивается. А поэтому необходимо помнить, что со временем эта группа заемщиков будет более многочисленной и потребует солидных объемов ресурсов.

Информационной базой для изучения являются данные «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000).

Кредитные вложения индивидуальных предпринимателей обозначить по срокам размещения.

По данным таблицы дается характеристика ссудной задолженности физических лиц — индивидуальных предпринимателей по срокам размещения. При этом в первую очередь, необходимо обратить внимание на задолженность по овердрафту. Назначение этого вида кредита состоит в том, чтобы оказывать кредитную помощь в случае недостатка собственных средств, для оплаты расчетных документов.

3.15. Состав и структура ссудной задолженности по срокам размещения (сводные данные)

Изучив состав и структуру ссудной задолженности в разрезе отдельных видов заемщиков, необходимо составить сводную таблицу ссудной задолженности по срокам размещения. Для развития экономики в условиях недостаточности собственных оборотных средств субъекты хозяйствования обращаются в коммерческие банки за краткосрочным и долгосрочным кредитом. Поэтому очень важно дать анализ сводных данных ссудной задолженности по срокам кредитования и определить основные сроки, на которые банк предоставляет кредитные средства как за весь анализируемый период, так и внутри анализируемого периода.

Данные этой таблицы составляются на основании таблиц, составленных по отдельным видам ссудной задолженности

По полученным данным состава и структуры ссудной задолженности в целом по банку по срокам размещения» дается характеристика сроков кредитования по общей сумме ссудной задолженности в целом по анализируемому банку. Необходимо просмотреть складывающие тенденции по срокам кредитования.

Как правило, просматривается несколько тенденций в том числе:

увеличение овердрафтного кредитования, как по сумме, так и по удельному весу;

увеличение сумм задолженности в пределах сроков от 91 дня до 180 дней, от 181 дня до 1 года, и от 1 года до 3 лет;

наличие сумм задолженности со сроками свыше 3 лет.

3.16. Состав и структура вторичных источников погашения кредита

Любой выдаваемый кредит должен быть обеспечен источниками погашения от результатов своей работы.

Однако практика банковского кредитования выработала требования дополнительного обеспечения кредита. Поэтому анализ банка должен включать изучение вторичных источников погашения кредита.

Информационной базой для изучения вторичных источников погашения являются данные «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 101) где показываются все виды обеспечения, принятые банком за каждый год анализируемого периода.

Если такие данные имеются, то таблица заполняется, если нет таких данных, то не заполняется.

При наличии данных дается оценка того обеспечения, которое банк формирует при кредитовании. Хотя наличие обеспечения непосредственно не оказывает влияние на размер риска, однако оно учитывается при определении расчетного размера резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности. Кроме этого оно является вторичным источником погашения, полученного кредита.

Применение находят традиционные формы обеспечения: гарантии, поручительства, залог различных видов имущества и ценных бумаг.

За анализируемый период следует определить, какая из форм обеспечения кредита находит большее применение. Как правило, в большей мере развитие получила форма обеспечения — гарантии и поручительства, затем имущество и на последнем месте ценные бумаги. Это общая тенденция. Она не обязательно может подтвердиться в Вашем банке.

3.17. Показатели качество кредитной деятельности

Кредитная деятельность коммерческого банка всегда связана с риском. Поэтому представляется целесообразным включать в программу анализа деятельности коммерческого банка изучение качества кредитной деятельности.

Однако информации, на основе которой можно изучить в полном объеме качество кредитной деятельности в открытой печати явно недостаточно.

Вместе с тем важно знать основные показатели, которые характеризуют качество кредитной деятельности, а именно:

совокупный риск (сумма образованных резервов на возможные потери определяется по развернутому отчету «О прибылях и убытках» (форма № 000) отнести к сумме собственного капитала, определенного по средней хронологической величине;

достаточность резервов для покрытия убытков от кредитной деятельности (отношение резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности, к ссудам, не приносящим доход). Определить этот показатель не представляется возможным по причине отсутствия информации о ссудах, которые не приносят доход;

размер риска на один рубль ссудной и приравненной к ней задолженности (размер резервов на возможные потери по ссудам, ссудной задолженности и приравненной к ней задолженности относится к сумме кредитных вложений, определенных по средней хронологической величине). Оценка этого показателя проводиться в динамике. В США этот показатель составляет 5%;

размер проблемных кредитов (просроченных) к сумме кредитного портфеля (ссудной и приравненной к ней задолженности). Этот показатель можно определить раздельно по кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам в силу специфики сложившейся ситуации, которая заключается в том, что по потребительским кредитам образовалась значительная сумма просроченной задолженности по ссудам. В дополнение к этому показателю можно определить темпы роста ссудной задолженности и просроченной задолженности по ссудам также раздельно по физическим и юридическим лицам. Оценка показателя проводится в динамике;

доходность кредитного портфеля определяется исходя из процентных доходов и средней суммы ссудной и приравненной к ней задолженности за каждый год анализируемого периода. Оценивается этот показатель в динамике с учетом экономического положения в стране.

Можно учесть международную практику и этот показатель определять исходя из процентной прибыли. В этом случае процентная прибыль определяется как разница между процентными доходами и процентными расходами. Показатель процентных расходов при определении процентной прибыли должен быть определен с учетом распределения административно-управленческих расходов. Определенная таким образом процентная прибыль относиться к сумме капитала банка, определенного по средней хронологической величине. В США определяется такой показатель и его значение составляет 1,4%;

показателем доходности кредитного портфеля может служить и показатель, определяемый как отношение процентной маржи к средним остаткам ссудной задолженности

качество управления кредитным портфелем определяется отношением ссудной и приравненной к ней задолженности к привлеченным депозитам. Числитель и знаменатель этого показателя должны быть определены по средней хронологической величине. Оценка этого показателя проводиться по сложившейся динамике.

качество управления кредитным портфелем можно определить по удельному весу ссудной и приравненной к ней задолженности в общей сумме активов. Оба показателя (и числитель и знаменатель) для расчета определяются по средней хронологической величине. В международной практике считается, что превышение ссудной задолженности 65 % общей суммы активов банка оценивается как проведение агрессивной политики банка.

В Российской Федерации сложилось несколько другое положение и потребность предприятий в кредите вытекает из недостаточности собственных оборотных средств для обеспечения своей деятельности и развития;

коэффициент риска кредитных вложений определяется отношением кредитных вложений за минусом созданных резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности к кредитным вложениям. Оценка этого показателя определяется приближением его значения к единице;

коэффициент использования резервов на возможные потери по ссудам на погашение ранее выданных ссуд определяется отношением суммы использованного резерва на возможные потери к общей сумме образованных резервов Оценка проводиться по сложившейся динамике.

. На современное состояние банковской сферы серьезное влияние оказывают неплатежи клиентов по ссудам банка. Речь идет как о юридических, так и физических лицах. Пока не просматривается улучшение ситуации по сокращению просроченной задолженности по ссудам. Не ожидается улучшение положения в строительстве, а некоторые банки имеют солидную долю кредита, предоставленного этому сектору экономики.

Что касается потребительского кредита, то здесь положение усугубляется тем, что растет безработица при этом, по мнению отдельных специалистов, пик ее еще не достигнут. Кроме этого растет задолженность по не выплаченной заработной плате. Хуже всего придется тем банкам, у которых кредитный портфель сформирован в большей мере за счет потребительских кредитов. Было время, когда банки своего рода соревновались за наращивание портфеля потребительского кредитования.

Поэтому при проведении анализа кредитной деятельности на все эти акценты необходимо обращать внимание.

Более реально дать оценку, прежде всего, размера просроченной задолженности по ссудам банка в целом и в разрезе отдельных заемщиков.

Важность этого показателя обуславливается тем, что кредитная деятельность является основным направлением активов, приносящих доход.

На размер просроченной задолженности по ссудам оказывает влияние объемы предоставленных кредитов, а последние зависят от объемов привлеченных средств. Поэтому оценка просроченной задолженности по суммам хотя и не исключается, но может быть дополнена другим показателем более приемлемым для сравнения разных банков. Таким показателем может быть размер просроченной задолженности по ссудам на один рубль ссудной задолженности.

Определить размер просроченной задолженности по ссудам на один рубль ссудной задолженности. Это относительный показатель, по которому можно сравнивать работу одного банка с другим банком.

В последние два года анализируемого периода имеет место списанная, за счет резервов на возможные потери, из-за невозможности взыскания с должника задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских кредитов). Определить удельный вес таких списаний к сумме полученных процентов.

Качество кредитной деятельности характеризуется размером риска на один рубль ссудной задолженности. Для определения этого показателя необходимо образованный резерв на возможные потери по ссудам разделить на объем чистой ссудной задолженности, определенный по средней хронологической величине на соответствующую дату.

Общая сумма резервов на возможные потери по ссудам показывается в ежегодном развернутом отчете «О прибылях и убытках» (форма № 000).

Хорошую информацию по характеристике качества кредитной деятельности можно получить при изучении деятельности банков за более продолжительный период времени.

Относительные показатели, положенные в основу определения качества кредитной деятельности, как нельзя лучше характеризуют этот процесс. Одновременно позволяют сравнивать качество кредитной деятельности одного банка с другим.

3.18. Оценка кредитной политики

Кредитная политика разрабатывается коммерческим банком на тот срок, который определяется самим банком

Информации о кредитных политиках банков в открытой печати практически нет. Поэтому необходимо применить те методики, которые предлагаются в экономической литературе.

Оценка кредитной политики банка проводится по методике предлагаемой и  Н. [9, с. 114].

Рассчитывается два показателя, по которым определяется агрессивность кредитной политики.

Один показатель связан с обязательствами, другой с собственными средствами.

Если соотношение чистой ссудной задолженности и обязательств превышает 80%, то в этом случае кредитная политика коммерческого банка оценивается как агрессивная, а это, в свою очередь, подразумевает принятие на себя банком большого риска при кредитовании. Кредитный риск выражается в нескольких показателях, одним из которых является наличие просроченной задолженности по ссудам банка. Если оценивать кредитную политику фактически с этой точки зрения, то можно сделать другой вывод. Просроченная задолженность по ссудам банка имеет место, но ее размер не превышает 1% к сумме чистой ссудной задолженности.

Соотношение чистой ссудной задолженности и собственных средств (капитала) тоже превышает 80%. При этом размер превышения более существенный, чем по первому показателю. Но здесь, по мнению авторов, можно сделать два вывода либо банк проводит агрессивную кредитную политику, либо у него недостает собственных средств (капитала).

Проблема недостаточной капитализации банковского сектора в целом, а региональных банков в частности еще не решена.

При изучении этого вопроса можно использовать методики других авторов по оценке кредитной политики, обозначив их методику и свою оценку этой методики.

3.18. Состав и структура вложений в ценные бумаги

Современная система размещения денежных средств коммерческими банками фиксирует новое направление это вложения в ценные бумаги. Пока можно сказать, что это направление не получило большого развития. Частично это связано, вероятно, с тем, что современный банковский сектор представлен небольшими банками, которые не могут себе позволить большие вложения в это направление.

Информационной базой для изучения служит публикуемая отчетность коммерческого банка, «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000) и развернутый отчет «О прибылях и убытках» (форма № 000).

На ее основе обозначается состав и структура вложений в ценные бумаги и дается оценка вложений банка в ценные бумаги и акцентируется внимание на отдельные их виды.

Инвестиции обычно делятся на:

-  прямые — вложения в реальные активы (производство), в управлении которыми участвует инвестор;

-  портфельные (финансовые) — вложения в акции, облигации и другие ценные бумаги, связанные непосредственно с титулом собственника, дающим право на получение доходов от собственности. Часть портфельных инвестиций — вложения в акции предприятий различных отраслей материального производства иногда также рассматриваются как прямые;

-  реальные — финансовые вложения в землю, недвижимость, машины и оборудование, запасные части и др. вложения;

-  проектные — кредиты, предоставляемые реальному или потенциальному собственнику для реализации прибыльного инновационного проекта.

По инвестиционному портфелю ранее выделялись вложения в государственные долговые обязательства, в ценные бумаги для перепродажи, долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли. По двум последним видам формировался резерв под обесценение ценных бумаг. Соответственно в балансе показывалась сумма вложений в ценные бумаги, включая резерв под обесценение ценных бумаг и чистые вложения.

Начиная с отчетности за 2002 г., меняется информационная нагрузка вложений банков в ценные бумаги.

В публикуемом балансе показываются вложения в торговые, в инвестиционные, ценные бумаги, а также чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи.

По собранным данным можно сделать вывод о том, что банк размещает ресурсы в определенные виды ценных бумаг, дать оценку размера этих вложений.

Тема 4. Анализ расходов коммерческого банка

4.1. Характеристика расходов

Расходы коммерческих банков — это затраты денежных средств, связанные с формированием ресурсной базы, функционированием банка и проведением валютных операций, операций с драгоценными металлами и ценными бумагами.

Оценку расходов коммерческого банка можно провести, применяя структурный анализ, изучая динамику расходов в целом и по отдельным видам. Структурный анализ позволяет выявить основные виды расходов, связанные с формированием ресурсной базы, расходы по созданию резервов на возможные потери и расходы, связанные с функционированием банка. Изучение динамики расходов позволяет оценить изменения, как общей суммы расходов, так и отдельных их составляющих.