Учебно-методический комплекс по дисциплине «Анализ деятельности коммерческого банка» (стр. 7 )

По результатам составленной таблицы необходимо сделать вывод о тенденциях изменения просроченных процентов и процентов, полученных за кредиты, не уплаченные в срок, в сторону увеличения или в сторону уменьшения.

Состав и структура доходов, полученных от операций с иностранной валютой и от переоценки счетов в иностранной валюте

Доходы от операций с иностранной валютой и от переоценки счетов в иностранной валюте, как правило, занимают значительный удельный вес в общей сумме совокупных доходов коммерческих банков.

Величина доходов зависит от положения на валютном рынке. При росте курса иностранных валют объем обменных операций увеличивается, что способствует росту получаемых коммерческим банком доходов.

Начиная с 2005 г. информация о доходах от операций с иностранной валютой фиксируется по двум направлениям: доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и доходы, полученные от переоценки счетов в иностранной валюте.

Таблица «Состав и структура доходов, полученных от операций с иностранной валютой и от переоценки счетов в иностранной валюте» заполняются на основе данных таблицы «Состав и структура совокупных доходов».

По составленной таблице следует дать оценку общего размера полученных доходов от операций с иностранной валютой по темпам роста и структурно оценить, какие доходы занимают больший удельный вес в сумме доходов, полученных от операций с иностранной валютой.

К сожалению, по доходам от операций с иностранной валютой и от переоценки счетов в иностранной валюте можно оценить только объемные показатели и констатировать их как превалирующие виды доходов.

Состав и структура комиссионных доходов

Комиссионные доходы, как показывает банковская практика, занимают все больший удельный вес в общей сумме совокупных доходов. Привлекательность этого вида доходов состоит в том, что получение доходов не связано с риском проводимых операций.

Комиссионные доходы относятся к числу стабильных доходов.

По международным оценкам, стабильные доходы коммерческих банков должны занимать больший удельный вес в общей сумме совокупных доходов. Поэтому анализу комиссионных доходов должно уделяться особое внимание.

Заполнить таблицу «Состав и структура комиссионных доходов» по развернутому отчету «О прибылях и убытках» (форма № 000).

Следует расписать комиссионные доходы по отдельным операциям.

Дать оценку общей суммы полученных комиссионных доходов за анализируемый период по темпам роста и по появлению новых видов комиссионных доходов.

Кроме этого, необходимо обратить внимание на суммы доходов, обозначенных по отдельным видам, и на сумму доходов по другим операциям.

Практика показала, что у многих банков расшифрованные комиссионные доходы по видам комиссионных операций составляют незначительный удельный вес.

Подавляющая сумма комиссионных доходов в развернутом отчете «О прибылях и убытках» (форма № 000) показана как доходы по другим операциям. Это свидетельствует об ограниченности информационной базы для проведения анализа полученных комиссионных доходов коммерческого банка.

Если оценивать роль комиссионных доходов в общей сумме доходов банка, то представляется возможным оценить их как благоприятные, в виду того, что здесь отсутствует необходимость оценки риска и создания резерва на возможные потери.

Одновременно необходимо отметить направленность деятельности банка на проводимую работу, позволяющую получать стабильные доходы за счет предложения клиентам новых видов банковских услуг.

Анализ задолженности по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса банка (кроме межбанковских кредитов)

Банковская практика такова, что не всегда его клиенты своевременно и в установленные сроки обеспечивают своевременность процентных платежей за пользование кредитом. Поэтому анализ задолженности по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса банка (кроме межбанковских кредитов), проводится только в том случае, если таковые данные имеются в отчетности анализируемого банка.

Данная информация, которая характеризует задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса банка, имеется в развернутом отчете «О прибылях и убытках» (форма № 000).

На основании этих данных составляется таблица «Анализ задолженности по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса банка (кроме межбанковских кредитов)» за каждый год анализируемого периода.

Оценка суммы задолженности по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса банка, проводится путем определения отношения вышеуказанной суммы к сумме процентных доходов в процентах.

В зависимости от полученных результатов дается оценка процентных платежей по основному долгу, не списанному с баланса банка.

Состав и структура непроцентных доходов

Необходимость изучения непроцентных доходов вытекает из целесообразности проведения структурного анализа, определения роли непроцентных доходов в формировании совокупных доходов банка.

Цифровой материал для решения выше поставленной задачи необходимо взять из таблицы «Состав и структура совокупных доходов».

В таблице следует выделить 4 группы доходов, если таковые имеются:

·  доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы;

·  доходы от операций по купле–продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества;

·  доходы, полученные в виде дивидендов;

·  другие текущие доходы.

По результатам изучения следует оценить, какие виды доходов в составе непроцентных доходов являются лидирующими и, по возможности, обосновать почему.

Доходность совокупных активов, активов, приносящих доход

Качественным показателем оценки деятельности коммерческого банка на рынке размещения является показатель доходности различных видов активов.

Необходимо определить два вида доходности:

·  доходность совокупных активов;

·  доходность активов, приносящих доход.

Доходность совокупных активов определяется путем деления совокупных доходов на сумму всех активов, определенные по средне хронологической величине за каждый анализируемый год.

Доходность активов, приносящих доход, определяется путем деления совокупных доходов на активы, приносящие доход, определенные по средне хронологической величине за каждый анализируемый год.

Доходность кредитных операций (за исключением межбанковских кредитов) определяется путем деления доходов от ссуд, предоставленных другим клиентам, на сумму кредитных вложений, определенных по средне хронологической величине за каждый анализируемый год.

Доходность активов, приносящих доход, показывает влияние активов, не приносящих доход, на величину доходности.

Одновременно необходимо помнить, что невозможно все активы разместить в активы, приносящие доход, так как банк должен обеспечивать свою ликвидность.

Определение доходности кредитных операций вытекает из значимости ссудной задолженности в общей сумме активов.

После заполнения таблицы «Доходность совокупных активов, активов, приносящих доход» необходимо осмыслить полученные показатели и сделать соответствующие выводы, определив общую тенденцию изменения всех видов доходностей.

Доходность совокупных активов по укрупненным позициям

Доходность совокупных активов формируется за счет процентных, непроцентных и комиссионных доходов. Указанные виды доходов занимают различный удельный вес в сумме совокупных доходов.

Поэтому очень важно изучить доходность совокупных активов по укрупненным позициям в разрезе процентных, непроцентных и комиссионных доходов.

Информации для такого изучения публикуемая в открытой печати отчетность коммерческого банка предоставляет очень немного. Однако, использовать хотя и небольшие возможности, представляется необходимым.

Важно определить виды доходов, за счет которых происходит изменение доходности совокупных активов, как в сторону снижения, так и в сторону увеличения.

Для этого необходимо разложить доходность совокупных активов на отдельные составляющие, т. е. процентные, непроцентные и комиссионные доходы по отчету «О прибылях и убытках» (форма № 000), и полученные данные занести в таблицу «Доходность совокупных активов по укрупненным позициям». Сделать это надо в суммовом выражении.

Полученные данные дадут информацию, во-первых, какие доходы преимущественно сформировали доходность совокупных активов, во-вторых, за счет каких видов доходов наблюдается изменение доходности. На основании этих данных необходимо определить возможные направления анализа доходности совокупных активов.

В составе доходов коммерческого банка имеются отдельные виды доходов, которые напрямую зависят от деятельности самого банка, такие как процентные и комиссионные.

Непроцентные доходы не всегда зависят от деятельности банка.

В состав непроцентных доходов, в первую очередь включаются доходы от операций с иностранной валютой, которые состоят из доходов от операций с иностранной валютой и доходы от переоценки счетов в иностранной валюте.

Что касается валютно-обменных операций, то доход от этих операций зависит от интереса коммерческого банка проводить эти операции в необходимом размере. А это, в свою очередь, зависит от потребности клиентов и интереса банка, который зависит от курсовой разницы. Изменение курса иностранной валюты в сторону повышения вызывает интерес к этим операциям, как со стороны клиентов, так и со стороны банков.

Поэтому дальнейший анализ будет зависеть от того, какие данные будут характеризовать структуру доходности совокупных активов.

Структура доходности совокупных активов по укрупненным позициям

Проведение анализа деятельности коммерческого банка преследует цели - изучение деятельности анализируемого банка по отдельным направлениям, а также их оценка.

Определенные пропорции, которые складываются по таким показателям как доходность совокупных активов, активов, приносящих доход, очень важны при оценке доходов коммерческого банка. Чем больше дохода приносит каждый размещенный банком рубль, тем больше банк имеет доходов, тем больше прибыль банка, собственный капитал, объем размещенных средств.

Наряду с процентными и комиссионными доходами банки имеют непроцентные доходы, которые занимают больший удельный вес, чем процентные и комиссионные доходы вместе взятые.

Размер процентных и комиссионных доходов, так или иначе, зависит от деятельности коммерческого банка, напротив размер непроцентных доходов зависит от положения на валютном рынке.

Положение, которое складывается в целом по банковскому сектору и по отдельным банкам свидетельствует о том, что непроцентные доходы занимают лидирующее положение в общей сумме совокупных доходов, а, следовательно, в формировании одного доходного рубля.

Поэтому изучение доходности совокупных активов и активов, приносящих доход в структурном разрезе, является объективно необходимым.

Эта информация определяет направления анализа доходности совокупных активов и активов, приносящих доход. Поэтому представляется необходимым определять структуру доходности совокупных активов и активов, приносящих доход.

Таблица «Структура доходности совокупных активов по укрупненным позициям» составляются по данным предыдущей таблицы, по которой вся доходность совокупных активов, показана в разрезе процентных, непроцентных и комиссионных, принимается за 100%, и определяются составляющие этой доходности, исходя из процентной, непроцентной и комиссионной доходности в процентах.

Структура суммарной доходности совокупных активов наиболее наглядно характеризует и определяет направления анализа.

Если снижение доходности произошло за счет процентной доходности, то необходимо будет изучить по данным, имеющимся в публикуемой отчетности и с учетом данных «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000) и развернутого «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 000), причины снижения доходности совокупных активов.

Если снижение доходности произошло за счет непроцентных доходов, в которых определяющую роль играет переоценка счетов в иностранной валюте, то в этом случае не представляется возможным повлиять на это со стороны банка.

При увеличении комиссионной составляющей следует это оценивать как позитив, и, в первую очередь, потому, что эта доходность не вызывает необходимости оценивать риск и создавать резервы на возможные потери.

Доходность совокупных активов по статьям доходов, обозначенных в отчете о прибылях и убытках

Для определения конкретных направлений проведения анализа процентных доходов, оказавших существенное влияние на доходность совокупных активов, необходимо разложить доходность совокупных активов по статьям отчета о прибылях и убытках.

Для составления таблицы «Доходность совокупных активов по статьям доходов, обозначенных в отчете о прибылях и убытках» вначале к данным публикуемого отчета о прибылях и убытках добавить статьи непроцентных доходов, показанных в развернутом отчете «О прибылях и убытках» (форма № 000). И только после этого можно определить доходность совокупных активов по статьям доходов, обозначенных в отчете о прибылях и убытках, и определить конкретные направления дальнейшего анализа.

Информационная нагрузка, характеризующая доходность совокупных активов, достаточна велика. Можно определить значимость каждой статьи дохода в формировании доходности совокупных активов, а также определить изменения за анализируемый период и обратиться к данным о размещении банком денежных средств в определенные виды активов, чтобы определить влияние количественных показателей на объем полученных доходов.

Доходность совокупных активов в определенной мере зависит от соотношения активов, приносящих и не приносящих доход. Чем больше будет активов, приносящих доход, тем больше будет доход. Хотя прямой зависимости здесь не просматривается.

Можно достичь хороших количественных показателей размещения, но не достичь качественных показателей и, наоборот, не достичь хороших количественных показателей размещения, но достичь хороших качественных показателей.

Поэтому представляется необходимым изучать не только доходность совокупных активов, но и активов, приносящих доход.

Общие сведения о доходности активов, приносящих доход, уже имеются. Остается выполнить основную задачу — провести анализ изменения доходности активов, приносящих доход.

Доходность активов, приносящих доход, по укрупненным позициям

Наряду с изучением доходности совокупных активов изучается доходность активов, приносящих доход. Доходность совокупных активов ниже, чем доходность активов, приносящих доход, так как в составе совокупных активов имеются активы, которые обеспечивают ликвидность коммерческого банка, но не приносят доход.

Доходность активов, приносящих доход по укрупненным позициям, за анализируемый период определяется на основании информации по доходам из темы «Анализ доходов», по активам, приносящим доход, — из темы «Анализ активов». Результаты расчетов отражаются в таблице «Доходность активов, приносящих доход, по укрупненным позициям».

Для определения возможных причин изменения доходности активов, приносящих доход, необходимо определить суммарную доходность в разрезе процентной, непроцентной и комиссионной доходности.

Для этого необходимо процентные, непроцентные и комиссионные доходы разделить на активы, приносящие доход, за каждый год анализируемого периода и тем самым получить информацию в динамике о том, из каких видов дохода формируется доходность активов, приносящих доход.

Для более наглядной оценки значимости процентных, непроцентных и комиссионных доходов для формирования доходности активов, приносящих доход, необходимо составить таблицу структуры суммарной доходности активов, приносящих доход.

Структура доходности активов, приносящих доход, по укрупненным позициям

Структурный анализ доходности активов, приносящих доход, по укрупненным позициям дает информацию о том, какие виды доходов (процентные, непроцентные и комиссионные) формируют в большей мере доходность активов, приносящих доход.

Данные составляются на основании предыдущей таблицы, по которой определяется удельный вес процентных, непроцентных и комиссионных доходов в доходности активов, приносящих доход.

Информация о структуре суммарной доходности активов, приносящих доход, отражается в таблице «Структура доходности активов, приносящих доход, по укрупненным позициям» позволяет определить значимость процентных, непроцентных и комиссионных доходов в формировании этой доходности, и тем самым обозначить основные направления дальнейшего изучения.

Доходность активов, приносящих доход, по статьям доходов, обозначенных в отчете о прибылях и убытках

Для заполнения таблицы «Доходность активов, приносящих доход, по статьям доходов, обозначенных в отчете о прибылях и убытках» используются данные по доходам из темы «Анализ доходов», по активам, приносящим доход — из темы «Анализ активов».

Вышеприведенный анализ доходности активов, приносящих доход, показывает, за счет чего (процентных, непроцентных и комиссионных расходов) увеличивается или уменьшается доходность активов, приносящих доход. Однако не показываются конкретные направления размещения денежных средств, по которым сложилось более высокая доходность. Поэтому необходимо провести дополнительные расчеты по изучению доходности активов, приносящих доход, в разрезе элементов затрат по отчету о прибылях и убытках.

Для этого составляется таблица «Доходность активов, приносящих доход по статьям доходов, обозначенных в отчете «О прибылях и убытках», в котором за анализируемый период каждую статью отчета о прибылях и убытках разделить на сумму активов, приносящих доход, определенную по формуле средне хронологической, за каждый анализируемый год.

В результате будет получена информация об изменении доходности активов, приносящих доход, в разрезе каждой доходной статьи, включенной в отчет о прибылях и убытках.

Следует дополнить эту информацию данными о размещенных средствах по суммам и срокам в разрезе размещения денежных средств, в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках, ссуд, предоставленных другим клиентам.

На основании полученной информации можно обозначить причины изменения процентных доходов. Однако здесь есть одно «но», которое заключается в том, что необходимо владеть информацией не об остатках размещенных средств, а об оборотах. Однако можно сказать, что эта проблема решена на уровне Банка России, которым было рекомендовано банкам публиковать развернутый отчет о прибылях и убытках по результатам деятельности за 2007 г. с оборотами по счетам.

Непроцентные доходы включают доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы, доходы от операций по купле–продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, доходы, полученные в виде дивидендов, и другие текущие доходы.

Информация для проведения анализа, с одной стороны, слишком мала, чтобы можно было всерьез говорить об анализе, с другой стороны, причины изменения доходов мало зависят от деятельности банка.

Факторный анализ совокупных доходов

Задача проведения факторного анализа аналогичная той, которая обуславливает проведение факторного анализа процентных доходов. Разница состоит в том, что анализируются совокупные доходы, во внимание берутся совокупные активы и их доходность.

Оценка результатов факторного анализа проводится на основе полученных расчетов с учетом влияния количественных и качественных показателей и результаты проведенных расчетов заносятся в таблицу «Факторный анализ совокупных доходов».

Увеличение доходов за счет роста объемов размещения средств и повышения доходности совокупных активов оценивается как положительный результат. Снижение доходов оценивается как отрицательный результат деятельности банка.

Факторный анализ процентных доходов

Данные для факторного анализа процентных доходов берутся из разных таблиц, отражающих размещение средств в активы, приносящие доход (тема «Анализ активных операций»), и полученные процентные доходы (тема «Анализ доходов»). Цель проведения факторного анализа доходов состоит в определении влияния на размер полученных процентных доходов, как количественных, так и качественных показателей.

К количественным показателям относятся показатели размеров размещенных денежных средств банком за каждый год анализируемого периода.

К качественным показателям относится показатель доходности активов, приносящих доход.

Оценка факторного анализа процентных доходов заключается в определении суммы доходов, полученных за счет увеличения размещения денежных средств или недополученных в результате снижения объемов размещения, а также в определении влияния доходности активов, приносящих доход, на объем полученных доходов.

Если имеет место снижение доходности активов, приносящих доход, то следует определить возможный объем полученного дохода при условии сохранения доходности на уровне предшествующего года.

Итоговое заключение по анализу доходов

Результаты проведенного анализа доходов коммерческого банка должны содержать основные оценки полученных доходов за анализируемый период.

В первую очередь, оцениваются валовые доходы, а затем совокупные. Оценка проводится как за весь анализируемый период, так и внутри анализируемого периода.

Обращается внимание на размер восстановленных средств со счетов фондов и резервов, а это зависит от своевременного возврата полученного кредита и от политики банка на кредитном рынке. Следует обратиться к теме «Анализ активных операций» и дать оценку направлений кредитной политики банка за анализируемый период на основе сводного расчета «Состав и структура ссудной задолженности в целом по банку по срокам размещения».

Общая направленность развития кредита по банковскому сектору в целом по Российской Федерации отражает тенденции предоставления кредитов на более продолжительные сроки кредитования. Развитие любой экономики в условиях недостаточности долгосрочных ресурсов требует развития долгосрочного кредитования со стороны банковского сектора.

Необходимо показать возможности проведения анализа как процентных, так и непроцентных доходов. Оценить соотношение процентных, непроцентных и комиссионных доходов. Выделить среди них стабильные и дать оце[ ]нку их динамики. Обратить внимание на изменение процентных доходов за анализируемый период и появление новых видов комиссионных доходов.

В процессе анализа следует обратить внимание на суммы просроченных процентов и процентов, полученных за кредиты, не уплаченные в срок. По данному расчету следует дать оценку значимости этих сумм по отношению к сумме полученных доходов.

Отразить общую тенденцию изменения доходности активов и активов, приносящих доход. При этом необходимо иметь в виду острую недостаточность информации для анализа доходности активных операций. Это качественный показатель деятельности коммерческого банка, оценить который представляется возможным при использовании методики разложения доходности совокупных активов и активов, приносящих доход, на процентную, непроцентную и комиссионную, а также по статьям отчета о прибылях и убытках.

Показать влияние факторов объема размещенных средств и доходности активов и активов, приносящих доход, на изменение совокупных доходов.

Данная тема представлена в разделе 4.3 учебного пособия [2]; Так же можно использовать для подготовки к практическим занятиям и другие издания:

— по составу и структуре совокупных доходов [1, тема 6; 3, гл. 5; 5, гл. 5; 13, гл. 1; 21, гл. 11];

— по факторному анализу совокупных доходов [1, тема 6; 22, гл. 2];

— по факторному анализу процентных доходов [13, гл. 1; 22, гл. 2].

Тема 6. Анализ прибыли коммерческого банка

Характеристика финансовых результатов

Конечной целью деятельности коммерческого банка является получение прибыли. Поэтому задачей анализа финансовых результатов коммерческого банка является определение в динамике суммы полученной прибыли и влияния различных факторов на конечный результат деятельности банка.

По отдельным банкам прибыль существенно снижалась за счет корректива прибыли на разницу между образованными и восстановленными суммами резервов. При этом если по образованным резервам можно как-то обосновать суммы сформированных резервов, то по восстановленным резервам со счетов фондов и резервов никакой информации нет.

Поэтому анализ финансовых результатов проводится до корректива на суммы резервов и после корректива.

Устанавливается влияние на финансовый результат непосредственно корректива.

Если уменьшение прибыли произошло за счет роста образованного резерва на возможные потери, и в том числе за счет ссудной задолженности, то в этом случае можно определить, за счет каких факторов произошел рост резервов на возможные потери.

Факторами увеличения резервов на возможные потери по ссудам являются:

выдача новых ссуд:

изменения качества ссуд;

изменения официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленного Банком России.

Факторами снижения резервов на возможные потери по ссудам являются:

списания безнадежных ссуд;

погашения ссуд;

изменения качества ссуд;

изменения официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленного Банком России.

В связи с переходом банковского сектора на международные стандарты финансовой отчетности корректив на разницу между образованными и восстановленными резервами на возможные потери был отменен.

Применен новый корректив в виде изменения резерва на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам

Прибыль — это результирующий показатель деятельности коммерческого банка.

Оценка уровня прибыли коммерческого банка в динамике может быть проведена на основании:

·  структурного анализа источников прибыли;

·  факторного анализа изменения прибыли в одном анализируемом периоде по сравнению с другим периодом.

На основании данных о совокупных доходах и расходах в разрезе процентных, непроцентных и комиссионных за каждый год анализируемого периода определяются данные о прибыли от деятельности коммерческого банка, которая корректируется на изменение величины образованных и восстановленных резервов на возможные потери и таким образом определяется прибыль до налогообложения.

Чистая прибыль, которая остается в распоряжении банка, определяется за минусом налога на прибыль и в балансе банка она показана как прибыль после налогообложения.

До 2004 г. в балансе коммерческого банка показывалась балансовая прибыль, которая представляла прибыль от деятельности с учетом изменений резервов на возможные потери по ссудам под обесценение ценных бумаг и прочие резервы.

Начиная с 2004 г. в балансе банка показывается прибыль до налогообложения и после налогообложения или чистая прибыль, которая является источником формирования собственного капитала.

Основное внимание при анализе прибыли необходимо уделить оценке размера прибыли, полученной от деятельности, с учетом результатов анализа доходов и расходов.

Для этого составляется таблица «Анализ финансовых результатов» в развернутом виде с выделением данных процентных, непроцентных и комиссионных доходов и расходов и прибыли.

По полученным результатам дается оценка изменения прибыли от деятельности по годам анализируемого периода.

Кроме этого, следует провести анализ влияния изменения величины резервов на размер прибыли до налогообложения.

Изменение величины резервов, на которую корректируется прибыль до налогообложения, зависит от величины образованных резервов на возможные потери и сумм восстановленных со счетов фондов и резервов.

Величина образованных резервов зависит от трех факторов:

·  риска, который принимает на себя банк при размещении денежных средств банком в различные виды активов;

·  величины активов, размещенных банком за каждый год анализируемого периода;

·  работы банка по размещенным денежным средствам в процессе их использования клиентами.

При этом если по двум первым показателям можно определить количественные значения, то по последнему показателю такого значения определить невозможно.

Показатель риска, который принимает на себя банк, при размещении денежных средств в различные виды активов выражается в величине резервов на возможные потери, созданных при размещении денежных средств.

Суммы созданных резервов находят отражение в публикуемой годовой и квартальной отчетности об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов. При этом показывается сумма расчетного резерва и фактически созданного резерва. В отчетности информация помещена с выделением резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

Влияние риска, который принимает на себя банк, определяется путем деления суммы образованных резервов на возможные потери по ссудам на сумму размещенных денежных средств.

По полученным данным дается оценка изменения риска на 1 рубль размещенных банком средств.

Положительная оценка дается при снижении показателя риска на 1 рубль размещенных средств.

Отрицательная оценка — при увеличении показателя риска на 1 рубль размещенных банком средств при условии, что сумма размещенных банком средств за каждый год анализируемого периода либо оставалась на уровне предыдущего года, либо изменялась в сторону уменьшения.

Затем дается оценка размера размещенных средств за каждый год анализируемого периода. И из данных расчетов делается вывод о том, что является причиной превышения величины резервов на возможные потери: либо увеличение риска на один рубль размещенных средств, либо увеличение размещенных банком денежных средств. Проверить правильность выводов можно путем определения изменения величины риска на 1 рубль размещенных средств, умноженных на общую сумму размещенных средств.

Состав и структура прибыли от деятельности

При изучении прибыли очень важно знать структуру прибыли от деятельности, для того чтобы обозначить основные каналы получения прибыли.

Для этого следует определить процентную, непроцентную и комиссионную прибыль путем вычитания из процентных, непроцентных и комиссионных доходов процентных, непроцентных и комиссионных расходов за каждый год анализируемого периода и поместить эти данные в таблицу «Состав и структура прибыли от деятельности», которую можно составить в развернутом и свернутом видах.

Таблица, составленная в развернутом виде, дает большую информацию о количественном изменении доходов и расходов и позволяет быстрее сориентироваться при оценке прибыли от деятельности по разным направлениям.

Таблица, составленная в свернутом виде, дает информацию о конечных результатах, т. е. о прибыли или убытке за каждый год анализируемого периода, но, вместе с тем, она не дает информацию о причинах изменения суммы полученной фактической прибыли. Поэтому лучше сразу составлять данную таблицу в развернутом виде.

По составленной таблице необходимо дать оценку как размера полученной прибыли в целом за каждый анализируемый год, так и по отдельным направлениям деятельности банка; определить темпы роста прибыли от каждого направления деятельности и обозначить приоритетные.

Оценка прибыли от деятельности проведена без учета распределения административно — управленческих расходов на все виды деятельности банка.

Состав и структура прибыли от деятельности с учетом распределения административно-управленческих расходов

Изучение состава и структуры прибыли от деятельности проведено без учета распределения административно-управленческих расходов на все виды расходов коммерческого банка.

Из анализа расходов банка известно, что административно-управленческие расходы учитываются в составе непроцентных расходов, а поэтому оказывают влияние на непроцентную прибыль, увеличивая объем расходов.

По отдельным банкам если определять сумму прибыли, как есть, по отчетности, то получается процентная и комиссионная прибыль и непроцентный убыток. Это связано с тем, что все административно-управленческие расходы, а у отдельных банков они являются значительными, учитываются в составе непроцентных расходов.

Между тем при осуществлении банковской деятельности (размещении денежных средств и предоставлении отдельных видов услуг) имеют место административно-управленческие расходы, которые относятся ко всем видам деятельности коммерческого банка и которые необходимо распределить расчетным путем, используя следующую методику.

За каждый год анализируемого периода надо исключить сумму административно-управленческих расходов из общей суммы расходов. Затем определить, сколько приходится административно-управленческих расходов на 1 рубль общих расходов после исключения административно-управленческих расходов. Полученный результат умножить на 100% и прибавить 100%. Таким образом, получится результат, на который необходимо скорректировать процентные расходы, непроцентные за минусом исключенных административно- управленческих расходов и комиссионные расходы.

Необходимо проверить правильность проведенных расчетов. Если полученные суммы процентных, непроцентных и комиссионных расходов, скорректированные на административно-управленческие расходы, дадут общую сумму расходов, зафиксированных в расчетах по таблице «Состав и структура совокупных расходов», то распределение административно-управленческих расходов на процентные, непроцентные и комиссионные расходы, проведено правильно. Таким образом, получены данные, на основе которых можно дать оценку прибыли от деятельности с учетом распределения административно-управленческих расходов. Необходимо обратить внимание на некоторое сокращение процентной прибыли и увеличение непроцентной прибыли.

Состав и структура прибыли от операций с иностранной валютой и от переоценки счетов в иностранной валюте

Для изучения прибыли от операций с иностранной валютой и от переоценки счетов в иностранной валюте необходимо обратиться к данным таблиц «Состав и структуры совокупных доходов» и «Состав и структура совокупных расходов».

На основании этих данных определить за каждый год анализируемого периода прибыль от переоценки счетов в иностранной валюте и прибыль от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Результаты расчетов отразить в таблице «Состав и структура прибыли от операций с иностранной валютой и от переоценки счетов в иностранной валюте».

На основании полученных данных дать оценку сумм прибыли от переоценки счетов в иностранной валюте и от валютных операций, определить тенденции изменения прибыли по вышеуказанным направлениям.

Состав и структура прибыли от комиссионных операций

Для изучения полученной банком комиссионной прибыли необходимо обратиться к данным таблицы «Состав и структура комиссионных доходов» и «Состав и структура комиссионных расходов», определить за каждый год анализируемого года прибыль по каждой группе комиссионных операций. Результаты проведенных расчетов отразить в таблице «Состав и структура прибыли от комиссионных операций».

Выделить комиссионную прибыль, которая занимает лидирующую позицию.

Дать оценку прибыли от комиссионных операций в общей сумме прибыли, полученной банком в соответствующем периоде анализируемого периода.