Учебно-методический комплекс по дисциплине «Анализ деятельности коммерческого банка» (стр. 16 )

Оценка удельного веса каждой составляющей доходов зависит от основных направлений активных операций. Если банк основную сумму ресурсов направляет в ссудную задолженность и в ценные бумаги с фиксированным доходом, то вполне закономерно, что процентные доходы будут занимать лидирующее положение.

Если банк направляет свои ресурсы в другие активные операции, отличные от вышеуказанных направлений, то в этом случае основное место в доходах будут занимать непроцентные.

Если оценивать доходы анализируемого банка с точки зрения стабильности, то необходимо отметить, что процентные и комиссионные доходы относятся к числу стабильных доходов. Признаками стабильности следует считать возможность планирования получения предстоящих доходов и фактическое присутствие таковых в деятельности банка. Соответственно к числу нестабильных доходов следует относить доходы, не отвечающие этим двум требованиям.

Однако надо обратить внимание на непроцентные доходы, которые банк имеет от операций с иностранной валютой и от переоценки счетов в иностранной валюте постоянно, т. е. эти доходы отвечают одному из признаков стабильности.

Что касается другого признака стабильности полученных доходов, то его действительно нельзя спланировать.

Поэтому представляется возможным отдать на откуп студенту оценку стабильности непроцентных доходов, связанных с получением доходов от валютных операций и от переоценки счетов в иностранной валюте.

Российская практика такова, что многие банки часть доходов формируют за счет доходов от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы, которые учитываются в составе непроцентных доходов.

Если объектом Вашего изучения будет деятельность иностранного банка, функционирующего на территории Российской Федерации в качестве дочернего банка, то необходимо обратить внимание на удельный вес процентных доходов в общей сумме совокупных доходов.

Так, по «Сити» банку процентные доходы составляют от 5 до 10 %. За последние три года (2005, 2006, 2007гг.)

В отчете о прибылях и убытках, начиная с 1998 г., отдельной строкой показываются комиссионные доходы, которые за последние годы постоянно увеличиваются. Это можно расценить положительно, так как банк разрабатывает дополнительные услуги, которые предоставляет своим клиентам и имеет от этого стабильный доход.

Достопримечательность такого дохода состоит в том, что нет необходимости создавать резерв на возможные потери.

5.5. Состав и структура процентных доходов

Необходимость изучения процентных доходов вытекает из их значимости и возможности в процессе размещения средств оказывать влияние на их размер. При изучении этого вопроса важно знать данные о размещении денежных средств, полученные при анализе активов за весь анализируемый период.

В первую очередь, необходимо посмотреть структуру кредитных вложений по направлениям кредита. Если у банка большой удельный вес занимают кредиты сроком более года и даже больше, то суммы получаемых процентов за этот кредит растягиваются на несколько лет. Если долгосрочное кредитование у анализируемого банка будет носить постоянный характер, то вполне возможно этот фактор не будет иметь решающего значения, так как будет иметь место переходящий остаток от одного года к другому.

Если банк специализируется на межбанковских кредитах, которые более доходны, но одновременно более рискованны, то в этом варианте можно иметь большие процентные доходы.

Информационной базой для составления таблицы являются данные развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000).

Заполняется таблица по годам анализируемого периода в разрезе отдельных видов процентных доходов.

По полученным данным дается оценка состава и структуры процентных доходов, обращается внимание на удельный вес доходов от кредитной деятельности.

Кроме этого с помощью темпов роста ссудной задолженности и темпов роста процентов, полученных от кредитной деятельности можно характеризовать взаимосвязь процентных доходов и основного направления вложений ресурсов.

Не все клиенты–заемщики обеспечивают своевременную уплату процентов за пользование кредитом. А это оказывает влияние на размер получаемых процентных доходов.

Банк проводит определенную работу по взысканию несвоевременно уплаченных процентов.

За анализируемый период определить сумму процентов за кредиты, не погашенные в установленный срок, а также просроченные проценты. Определить клиентов, имеющих просроченные проценты. Сделать оценку клиентской базы банка на предмет постоянной несвоевременной оплаты процентов банку за пользование кредитом в разрезе групп клиентов.

Дать оценку просроченных процентов и по потребительскому кредитованию.

Оценка процентных доходов может быть проведена с помощью коэффициента эластичности.

Методика определения этого коэффициента связана с определением темпов прироста доходов в зависимости от темпов роста расходов. Другими словами если возросли процентные расходы, а они, как правило, связаны с формированием ресурсной базы, должны возрасти объемы размещения, а соответственно и суммы получаемых доходов.

5.6. Анализ просроченных процентов и процентов, полученных за кредиты, не погашенные в установленный срок

Информационной базой для составления таблицы являются данные

развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000).

Заполняется таблица по годам анализируемого периода в разрезе отдельных видов процентных доходов.

Не все клиенты–заемщики обеспечивают своевременную уплату процентов за пользование кредитом.

Банк проводит определенную работу по взысканию несвоевременно уплаченных процентов.

За анализируемый период определить сумму процентов за кредиты, не погашенные в установленный срок, а также просроченные проценты. Определить клиентов, имеющих просроченные проценты. Сделать оценку клиентской базы банка на предмет постоянной несвоевременной оплаты процентов банку за пользование кредитом в разрезе групп клиентов.

Дать оценку просроченных процентов и по потребительскому кредиту.

Все эти данные учесть при анализе процентных доходов.

5.7. Состав и структура доходов полученных от операций с иностранной валютой и от переоценки счетов в иностранной валютой

Доходы от операций с иностранной валютой и от переоценки счетов в иностранной валюте занимают лидирующее положение при формировании общей суммы доходов с самого начало деятельности банковского сектора Российской Федерации.

Интерес у банков к этим операциям был всегда связан не только с получением доходов, но и получением значительной суммы прибыли.

В условиях роста курса доллара банки были заинтересованы в проведении этих операций. Если обратиться к тому периоду времени, то можно сделать вывод о том, что физические лица в большей мере имели вклады в иностранной валюте, а это означало проведение банками валютно-обменных операций.

Информационной базой для составления таблицы является данные развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000).

Заполняется таблица по годам анализируемого периода в разрезе отдельных видов процентных доходов.

По данным таблицы дается характеристика доходов от операций с иностранной валютой и от переоценки счетов в иностранной валюте. К сожалению, информационная нагрузка по операциям с иностранной валютой позволяет определить общие суммы полученных доходов от валютных операций и суммы, полученные от переоценки.

Из принятого во внимание понятия «незаработанные доходы», которое дают ,  Г. и с которым можно согласиться, доходы, полученные от переоценки счетов, следует считать «незаработанными» [4, с. 70].

5.8. Состав и структура комиссионных доходов

Комиссионные доходы банка это один из устойчивых и стабильных видов доходов банка.

Естественно, что банки прилагают определенные усилия для получения этого вида доходов. Однако никакой информации об этом направлении деятельности банка в публикуемой отчетности нет, кроме количественных данных, помещенных в отчете о прибылях и убытках за каждый год.

В свернутом отчете «О прибылях и убытках» показывается общая сумма комиссионных доходов, а в развернутом отчете «О прибылях и убытках» (форма № 000) показываются комиссионные доходы по отдельным операциям.

Вместе с тем необходимо отметить некоторую тенденцию сокращения информационной нагрузки развернутого отчета «О прибылях и убытках» (формы № 000), которая выражается в том, что незначительные суммы полученных комиссионных доходов показываются в разрезе отдельных видов операций, а существенная сумма полученных комиссионных доходов показывается как прочие.

Информационной базой для составления таблицы является данные развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000).

Заполняется таблица по годам анализируемого периода в разрезе отдельных видов комиссионных доходов и дается оценка состава и структуры комиссионных доходов, которые на протяжении анализируемого периода постоянно изменялись.

5.9. Анализ задолженности по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса банка (кроме межбанковских кредитов).

Анализ задолженности по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса банка (кроме межбанковских кредитов) проводиться только в том случае, если таковые данные имеются в отчетности коммерческого банка. Информационной базой для составления таблицы являются данные развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000).

Заполняется таблица по годам анализируемого периода в разрезе задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса, кроме межбанковского кредита и дается оценка процентных платежей, не оплаченных клиентами–заемщиками в установленный срок. Показателем оценки может служить удельный вес задолженности по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса банка в общей сумме процентных доходов.

Суммы процентов, неполученных банком в установленный срок, безусловно, оказывают влияние на объем полученных процентных доходов, процентной прибыли и процентной доходности совокупных активов, активов, приносящих доход и кредитных операций. Поэтому очень важно изучать данные отчетности по этому направлению и определять насколько это явление оказывает влияние на размер получаемых доходов банка.

5.10. Состав и структура непроцентных доходов

Изучение непроцентных доходов коммерческого банка связано с ограниченностью информации в публикуемой коммерческими банками в открытой печати отчетности «О прибылях и убытках».

Информационной базой для составления таблицы является данные развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000).

Заполняется таблица по годам анализируемого периода в разрезе отдельных видов непроцентных доходов.

По данным таблицы дается оценка непроцентных доходов.

Основной удельный вес в составе непроцентных доходов занимают, как правило, доходы от операций с иностранной валютой и от переоценки счетов в иностранной валюте. Соотношение между двумя составляющими видами доходов зависит от положения, которое складывается на валютном рынке. В условиях роста курса валют доходы от операций с иностранной валютой увеличиваются.

В составе непроцентных доходов показываются другие текущие доходы, которые занимают небольшой удельный вес в общей сумме непроцентных доходов..

5.11. Доходность совокупных активов, активов, приносящих доход

Анализируя доходы коммерческого банка необходимо знать конечную цель проводимого анализа — это оценка доходности совокупных активов, активов, приносящих доход и кредитных операций.

Показатель доходности это качественный показатель, который оказывает положительное влияние на объем полученных доходов при повышающей тенденции по сравнению с прошедшим периодом и отрицательное влияние при понижающей тенденции.

Эффективность объемов размещенных средств, в полной мере, зависит от доходности. Можно увеличивать объемы размещенных средств и не получать соответствующего результата в виде достаточного объема доходов, ввиду задержки оплаты процентов за пользование кредитом.

Информационной базой для составления таблицы является данные развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000), расчеты по активным операциям, и балансы публикуемой отчетности.

Доходность определяется с использованием следующих формул.

Доходность совокупных активов определяется по формулам:

.

Доходность активов, приносящих доход, определяется по формуле:

.

Определение доходности по отдельным видам активов связано с ограниченной информационной нагрузкой публикуемой отчетности. Поэтому можно определить доходность кредитных операций по формуле:

.

Совокупные активы, активы, приносящие доход, и ссудная задолженность определяются по средней хронологической с использованием данных годовой и квартальной отчетности.

Доходность — это качественный показатель деятельности коммерческого банка по размещению денежных средств.

Оценка проводится по трем направлениям: определяется доходность совокупных активов, активов, приносящих доход и кредитных операций.

Однако, информационная нагрузка публикуемой отчетности для более точного определения необходимых показателей по этим направлениям невелика.

Поэтому изучение доходности должно быть проведено с использованием всех данных, имеющихся в публикуемой отчетности.

В частности, формирование доходности должно быть изучено по укрупненным позициям и по статьям доходов, обозначенных в отчете о прибылях и убытках.

При этом оценка процентной, непроцентной и комиссионной доходности проводится не только в суммовом, но и в процентном выражении.

Важно знать, какую долю занимает процентная доходность в общей сумме доходности.

При изучении активов было установлено, что основными каналами размещения средств являются кредитные операции.

Значимость оценки показателя доходности очевидна, так как от него зависит общий объем доходов, полученных банком, а это в конечном итоге оказывает влияние на финансовые результаты.

Объем размещенных средств это показатель количественный. Сочетание количественного и качественного показателей с повышающей динамикой дает хороший результат.

Методика изучения доходности совокупных активов, активов, приносящих доход и кредитных операций едина.

Доходность определяется по формуле в числителе, которой показывается сумма полученных доходов за каждый год анализируемого периода, в знаменателе сумма совокупных активов, активов, приносящих доход и кредитных операций, рассчитанных по средней хронологической величине.

Суть методики состоит в том, что первоначально расчетным путем определяется доходность совокупных активов, активов, приносящих доход, и кредитных операций и данные заносятся в таблицу.

Проводиться оценка изменений доходности совокупных активов, активов, приносящих доход, и кредитных операций за анализируемый период.

По результатам проведенных расчетов определяется период изучения, который имеет своей целью выявить причины снижения доходности того или другого актива.

Анализ любого экономического явления направлен на выявление отрицательного воздействия на доходность различных видов активов анализируемого банка.

Следовательно, объектом изучения, в первую очередь, становятся периоды снижения доходности совокупных активов, активов, приносящих доход и кредитных операций.

Для выявления действия отрицательных факторов на доходность всех видов активов представляется необходимым структурировать доходность изучаемого актива на процентную, непроцентную и комиссионную. Расчет сделать в суммовом выражении и в процентах. По результатам проведенного расчета определить направления дальнейшего анализа. Анализу подлежит процентная доходность и комиссионная.

Что касается непроцентной доходности, то здесь при превалирующей доли доходов от валютных операций и от переоценки счетов в иностранной валюте необходимо изучить положение на валютном рынке за каждый год анализируемого периода по публикациям в периодической печати, данным Банка России и в сети Интернет.

Возможности детального анализа процентной доходности ограничены информацией, которая имеется в отчете «О прибылях и убытках» (форма № 000). На основании анализа объема размещенных средств можно провести анализ причин снижения доходности совокупных активов и активов, приносящих доход.

Например, в одном периоде по сравнению с предыдущим периодом у анализируемого банка наблюдалось сокращение межбанковского кредитования, а это означает, что банк в предыдущем периоде размещал ресурсы в наиболее доходный актив, хотя и более рискованный, чем в другом. Поэтому доходы банка сократились.

Снижение доходов банка может быть следствием изменения ориентации банка на долгосрочное кредитование. В этом случае получение процентов растягивается на срок кредитования. Данные об изменении сроков кредитования имеются в разделе «Анализ активных операций».

На доходность совокупных активов оказывает влияние и наличие процентов, не уплаченных в срок. Особенно на этот фактор надо обратить внимание в условиях мирового финансового кризиса. Наибольшее его влияние проявилось во второй половине 2008 г. Это считается началом финансового кризиса в России.

5.12. Доходность совокупных активов по укрупненным позициям

Информационной базой для составления таблицы является данные развернутого отчета «О прибылях и убытках (форма № 000), балансы и предыдущий расчет доходности совокупных активов.

Задача этого расчета показать, что доходность совокупных активов складывается из процентных, непроцентных и комиссионных доходов. По существу можно провести анализ доходности только по процентным доходам и зафиксировать изменения комиссионных доходов.

Необходимо использовать все данные публикуемой отчетности для детального анализа этого показателя.

Поэтому следующей ступенью анализа доходности активных операций является изучение доходности в разрезе укрупненных позиций, а именно определение части доходности за счет процентных, непроцентных и комиссионных доходов.

Кроме этого доходность совокупных активов определяется с учетом стабильности получаемых доходов.

Выводы по расчету должны быть сделаны с отражением тенденций изменения доходности совокупных активов.

5.13. Структура доходности совокупных активов по укрупненным позициям

На базе предыдущего расчета составляется структура суммарной доходности совокупных активов по укрупненным позициям, дается оценка составляющих (процентной, непроцентной и комиссионной) доходности совокупных активов. Определение структуры доходности вытекает из необходимости наглядно показать и получить информацию о том, какие доходы формируют доходность совокупных активов.

В зависимости от сложившейся структуры доходности можно определить направления анализа. Сфера анализа ограничена процентными доходами. Что касается непроцентных доходов, то публикуемая отчетность имеет самую общую информацию, по которой нельзя сделать добрых выводов.

5.14. Доходность совокупных активов по статьям доходов, обозначенных в отчете о прибылях и убытках

Конечной целью изучения доходности является определение влияния доходности на объем полученных доходов. Все предыдущие расчеты показали, по каким видам процентным, непроцентным или комиссионным доходам произошло снижение доходности. Получение такого результата не дает ответа на вопрос о причинах снижения доходности совокупных активов. Поэтому автором была предложена методика разложения доходности совокупных активов, и активов, приносящих доход по статьям доходов, обозначенных в отчете о прибылях и убытках». Другими словами определяется, какая часть доходности совокупных активов формируется за счет каждой статьи доходов, составляющих процентные доходы путем деления каждой статьи отчета о прибылях и убытках на сумму совокупных активов или активов, приносящих доход.

Эти данные позволяют проанализировать изменение доходности за счет изменения объема полученных доходов по отдельным статьям, как по горизонтали, так и по вертикали.

В начале необходимо дать оценку доходности совокупных активов по горизонтали. Обозначить периоды снижения доходности совокупных активов в сторону снижения

По вертикали оценка доходности совокупных активов проводится с учетом основополагающих статей, формирующих доходность активов. Эти данные позволяют определить таковыми:

доходы от размещения средств в кредитных организациях

доходы от ссуд, предоставленных другим клиентам;

доходы от ценных бумаг с фиксированным доходом

доходы от операций с иностранной валютой;

комиссионные доходы.

Таким образом, по горизонтали получена информация об изменении доходности в сторону снижения, а по вертикали получена информация за счет какого вида размещения активов, уменьшилась их доходность. В зависимости от полученных данных определяются направления анализа доходности в увязке с данными о размещении денежных средств.

Если снижение доходности произошло по средствам, размещаемым в кредитных организациях, то необходимо обратиться к теме «Анализ активных операций» и по этому направлению определить изменения, которые произошли в анализируемом периоде по суммам и срокам размещения

Таким образом, полученные данные в увязке с объемом размещенных средств по суммам и срокам дают возможность провести анализ причин снижения доходности совокупных активов, активов, приносящих доход. Данную методику можно применить при анализе доходности активов, приносящих доход.

Информация по анализу объемов размещенных средств имеется в разделе «Анализ активных операций».

5.15. Доходность активов, приносящих доход по укрупненным позициям

Информационной базой для составления таблицы является данные развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000) и балансы и предыдущий расчет доходности совокупных активов.

Задача этого расчета показать, что доходность активов, приносящих доход, складывается из процентных, непроцентных и комиссионных доходов. Определить направления анализа доходности активов, приносящих доход.

Кроме этого доходность активов, приносящих доход, определяется с учетом стабильности получаемых доходов.

Сопоставляя доходность совокупных активов и активов, приносящих доход можно дать оценку потери доходности за счет активов, не приносящих доход.

Выводы по расчету должны быть сделаны с отражением тенденций изменения доходности совокупных активов.

5.16. Структура доходности активов, приносящих доход, по укрупненным позициям

На базе предыдущего расчета составляется структура суммарной доходности активов, приносящих доход по укрупненным позициям, дается оценка составляющих (процентной, непроцентной и комиссионной) доходности активов, приносящих доход.

Определение структуры доходности вытекает из необходимости наглядно показать и получить информацию о том, какие доходы формируют доходность активов, приносящих доход.

В зависимости от сложившейся структуры доходности можно определить направления анализа. Сфера анализа ограничена процентными доходами. Что касается непроцентных доходов, то публикуемая отчетность имеет самую общую информацию, по которой нельзя сделать добрых выводов.

5.17. Доходность активов, приносящих доход по статьям доходов, обозначенных в отчете о прибылях и убытках

Конечной целью изучения доходности является определение влияния доходности на объем полученных процентных доходов. Все предыдущие расчеты показали, по каким видам процентным, непроцентным или комиссионным доходам произошло снижение доходности. Получение такого результата не дает ответа на вопрос о причинах снижения доходности. Поэтому представляется целесообразным применить методику анализа доходности активов, приносящих доход, рассмотренную применительно к совокупным активам.

5.18. Факторный анализ совокупных доходов

Факторный анализ проводиться на основе данных, составленных по балансам и данных развернутых отчетов «О прибылях и убытках» (форма № 000).

Следует дать оценку влияния отдельных факторов на изменение совокупной суммы полученных доходов.

Изменение объема совокупных доходов зависит от объема совокупных активов и от их доходности, сложившейся за тот или другой анализируемый период.

Прежде чем проводить расчеты необходимо обозначить периоды расчетов и определить базовый период, показатели которого берутся в расчет со значком «0» и анализируемый период, показатели которого берутся со значком «1».

Влияние изменения активов на совокупные доходы можно определить, используя следующую формулу:

,

где: — доход, полученный в отчетном периоде;

— доход, полученный в базовом периоде;

— изменение дохода за анализируемый период;

— совокупные активы в отчетном периоде;

— совокупные активы в базовом периоде;

— уровень доходности совокупных активов отчетного периода;

— уровень доходности совокупных активов базового периода;

Влияние изменения уровня доходности на совокупные доходы можно определить, используя следующую формулу:

,

где: — уровень доходности совокупных активов в отчетном периоде;

— уровень доходности в базовом периоде;

— совокупные активы в базовом периоде;

– совокупные активы отчетного периода.

Проведенные расчеты с использованием вышеперечисленных формул должны быть проверены.

С учетом положительных и отрицательных факторов, влияющих на объем полученного дохода, в конечном итоге, должна получиться сумма отклонения общего объема дохода анализируемого года по сравнению с базовым годом.

Оценивая в целом результаты расчетов, необходимо подчеркнуть отрицательное влияние снижения доходности на объем полученных доходов.

По этому расчету можно определить возможный доход при сохранении доходности на уровне базового года.

Совокупный доход при сохранении доходности на уровне базового периода был бы больше на сумму дохода, неполученного в связи со снижением доходности.

5.19. Факторный анализ процентных доходов

Необходимость проведения этого анализа обуславливается тем удельным весом, который занимают процентные доходы в общей сумме полученных доходов.

Если их удельный вес невелик, то можно этот анализ не проводить.

При значительном удельном весе процентных доходов в общей сумме полученных доходов должен проводиться факторный анализ с использованием данных о кредитных вложениях и их доходности.

Данные проведенного расчета должны оцениваться с учетом влияния доходности кредитных операций на уровень полученных процентных доходов. Анализ процентных доходов ограничивается факторным анализом из-за небольшого объема информации по публикуемой отчетности.

Банк получает процентные доходы от краткосрочных, долгосрочных, межбанковских кредитов, от уплаты процентов заемщиками за просроченные кредиты.

Представляется, что анализ процентных доходов, в первую очередь, должен состоять из изучения структуры полученных доходов, которая определит, за счет каких заемщиков получен процентный доход. Надо полагать, что рост процентных доходов по кредитным операциям всегда связан с риском. Поэтому, анализируя процентные доходы, нельзя забывать о ликвидности.

Процентные доходы за анализируемый период в абсолютной сумме увеличились. Для оценки величины полученного процентного дохода необходимо сопоставить темпы роста процентного дохода и активов, приносящих доход, обращая внимание на опережающие темпы роста активов, приносящих доход, выделить периоды, когда сложилась ситуация опережающих темпов роста процентных доходов над темпами роста активов, приносящих доход.

Факторами, влияющими на размер полученных процентных доходов, являются: размер активов, приносящих доход, и доходность активов, приносящих доход.

Прежде чем проводить расчеты необходимо обозначить периоды расчетов и определить базовый период, показатели которого берутся в расчет со значком «0», и анализируемый период, показатели которого берутся со значком «1».

Влияние изменения активов, приносящих доход на процентные доходы можно определить, используя следующую формулу:

–,

где: — процентный доход, полученный в отчетном периоде;

— процентный доход, полученный в базовом периоде;

— изменение процентного дохода за анализируемый период;

— активы, приносящие доход в отчетном периоде;

— активы, приносящие доход в базовом периоде;

— уровень доходности активов, приносящих доход отчетного периода.

Влияние изменения уровня доходности на процентные доходы можно определить, используя следующую формулу:

–,

где: — уровень доходности активов, приносящих доход в базовом периоде;

— остатки активов, приносящих доход в базовом периоде.

Проведенные расчеты с использованием вышеперечисленных формул должны быть проверены. С учетом положительных и отрицательных факторов, влияющих на объем полученного процентного дохода, должна получиться сумма отклонения процентного дохода анализируемого года от базового года.

Тема 6. Анализ прибыли коммерческого банка

6.1. Характеристика финансовых результатов

Прибыль — результирующий показатель деятельности коммерческого банка. Размер получаемой прибыли важен для всех участников экономического процесса. Непосредственный интерес имеют акционеры и участники, опосредованный интерес имеют заемщики. Акционеры и участники хотят получить дивиденды на вложенный капитал, а заемщики способность банка предоставлять ссуды в необходимых размерах.

Информационная нагрузка по раскрытию информации в свернутом отчете «О прибылях и убытках» при переходе на международные стандарты финансовой отчетности, не изменилась.

Как и в предыдущие годы в публикуемом в открытой печати отчете «О прибылях и убытках» подробно расписываются процентные доходы, одной суммой показываются комиссионные, а непроцентные показываются в виде чистых доходов от операций с ценными бумагами, с иностранной валютой, от переоценки счетов в иностранной валюте, и от участия в капитале других юридических лиц.

Различают два вида прибыли: прибыль от деятельности и чистую прибыль.

Прибыль от деятельности — это разница между доходами и расходами.

Чистая прибыль — это прибыль за минусом уплаченного налога на прибыль.

Таким образом, чистая прибыль, остающаяся в распоряжении коммерческих банков, в конечном итоге, зависит от четырех компонентов: 1) от доходов, 2) расходов, 3) от разницы между образованными резервами на возможные потери и восстановленными, 4) налога на прибыль, уплаченных в бюджет.

В связи с изменениями, которые были внесены Банком России в публикуемую отчетность, в балансе банка стала показываться, начиная с 2004 г. чистая прибыль.

В отчет о прибылях и убытках также были внесены изменения, в частности в развернутом виде стала показываться только процентная прибыль. А это означает, что публикуются процентные доходы и процентные расходы в развернутом виде и еще показываются отдельной строкой комиссионные доходы и расходы.

Непроцентные доходы и расходы, как таковые не показываются. Вместо этого по отдельным видам операций показываются чистые доходы. Например, по операциям с иностранной валютой показываются отдельно чистый доход от переоценки счетов в иностранной валюте и чистый доход от операций с иностранной валютой.

Отдельной строкой показываются административно-управленческие расходы, которые вычитаются из суммы всех чистых доходов. Затем эта прибыль корректируется на резервы на возможные потери, которые определяются как разница между образованными и восстановленными суммами. Эта прибыль в отчете о прибылях и убытках не фиксируется. Ее можно определить расчетным путем.

Чистая прибыль это прибыль за минусом налога на прибыль.

По отчету о прибылях и убытках прибыль от деятельности можно разложить на три составные части: 1) процентную прибыль, 2) непроцентную прибыль, 3) комиссионную прибыль.

В предыдущих двух разделах изучаемого курса составлены и изучены расчеты по анализу доходов и расходов. Следует использовать эти данные при проведении анализа прибыли.

Для проведения анализа прибыли необходимо составить следующие расчеты: