Учебно-методический комплекс по дисциплине «Анализ деятельности коммерческого банка» (стр. 12 )

В процессе мониторинга клиента–заемщика размер дебиторской задолженности отслеживается, оценивается ее влияние на финансовое положение и принимается решение либо пересмотреть лимит кредитной линии или повысить плату за пользование кредитом.

Осуществляется оперативный контроль по каждому клиенту за соответствием ссудной задолженности, размеру установленной кредитной линии. Если устанавливается, что размер кредитной линии недоиспользуется, то в этом случае банк вправе ввести штрафную надбавку к договорной процентной ставке.

Недоиспользование кредитной линии является нарушением кредитного договора. Для получения информации об использовании кредитных линий необходимо обратиться к информации, которая помещается за балансом. На основании собранных данных в годовом разрезе анализируемого периода дать оценку полноты использования установленных кредитных линий клиентами банка.

Неиспользованная кредитная линия для банка–кредитора означает, что он размещает привлеченные им в основном на платной основе свободные денежные средства неэффективно. В порядке компенсации за упущенную выгоду от сокращения кредитных операций банк может взыскивать с заемщика соответствующую комиссию. Ее размер зависит от величины и длительности недоиспользования кредитной линии.

Одновременно в кредитном договоре может фиксироваться и размер штрафа, выплачиваемого клиенту в случае, если банк из-за отсутствия у него ресурсов не выполнил своих обязательств по выдаче ссуды в пределах кредитной линии.

В банковской практике применяются два вида кредитных линий — это возобновляемая и невозобновляемая кредитная линия, по каждой из которых устанавливаются разные виды лимитов.

Лимит задолженности устанавливается по возобновляемой кредитной линии, лимит выдач по невозобновляемой кредитной линии.

Наиболее полная характеристика возобновляемой кредитной линии дана в учебнике «Банковское дело» под редакцией .

«Под возобновляемой кредитной линией понимается договор (соглашение) о предоставлении заемщику ссуды, в котором определяется максимальный размер единовременной задолженности клиента–заемщика по полученным кредитам (лимит задолженности) и предусматривается возможность ее полного или частичного погашения на протяжении срока действия договора (соглашения) с правом последующего дополнительного получения кредита клиентом до установленного лимита.

Максимальная сумма кредита, которую заемщик может получить в течение срока действия кредитного договора, (соглашения) не лимитируется. Именно это обстоятельство дает возможность банку при погашении заемщиком задолженности по кредиту (полностью или частично) возобновить кредит в пределах установленного лимита задолженности. Неоднократные выдачи и погашения кредита в рамках договора (соглашения) об открытии кредитной линии под лимит задолженности являются главным достоинством возобновляемой кредитной линии» [6, с. 292–293].

Отношения между банком–кредитором и клиентом–заемщиком оформляются при представлении пакета документов. Размер кредитной линии (лимит задолженности) устанавливается на основании потребности клиента в заемных денежных средствах.

В кредитном договоре оговаривается порядок получения кредита и порядок его погашения.

Кредит может быть получен на основании заявки на получение кредита, поданной клиентом–заемщиком по установленной форме в оговоренный в кредитном договоре срок.

Погашение кредита производится клиентом–заемщиком путем безналичного перечисления им денежных средств со своего расчетного счета на ссудный счет. В кредитном договоре сроки погашения устанавливаются либо конкретные сроки, либо «до востребования», либо «до востребования, но не ранее определенного срока».

При погашении кредита заемщику восстанавливается неиспользованный лимит задолженности.

В процессе кредитных отношений величина лимита задолженности по открытой возобновляемой кредитной линии может быть изменена банком на протяжении срока действия кредитного договора, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.

Изменения кредитной линии в сторону увеличения производится по обоснованному ходатайству заемщика, представленного в кредитную организацию, уменьшение кредитной линии производится при установлении показателей деятельности заемщика, значительно ухудшающих возможности выполнения обязательств перед банком в обусловленные сроки.

В механизме кредитования с использованием невозобновляемой кредитной линии используется лимит выдач. А это означает возможность получения кредита несколькими суммами, но в пределах общей суммы и общего срока по договору. Общая сумма полученного кредита должна быть не больше общей суммы, предусмотренной договором о невозобновляемой кредитной линии. Заключение кредитного договора с использованием в механизме кредитования невозобновляемой кредитной линии производится на основе пакета документов, установленного в данном банке и представленного заемщиком после согласования всех основных условий договора.

Для получения кредита клиент–заемщик представляет заявку, по установленной форме, с указанием суммы очередного транша кредита и желательной даты его представления банком.

Сроки погашения кредита могут устанавливаться по каждой отдельной выдаче кредита с указанием конкретного срока, но в пределах общего срока пользования кредитной линией, установленного кредитным договором. По согласованию с клиентом–заемщиком сроки погашения всех траншей могут устанавливаться на один срок, срок окончания кредитного договора при условии полного использования лимита выдач. Лимит выдач полностью считается использованным, если оборот суммарной выдачи кредитов по всем траншам равен сумме, предусмотренной в кредитном договоре.

Погашение кредита производится на основании представленного клиентом-заемщиком платежного поручения.

В российской банковской практике большее применение находит возобновляемая кредитная линия, благодаря основному преимуществу, отмеченному выше.

Природа возобновляемой кредитной линии, применяемой при кредитовании клиентов–заемщиков, в наибольшей степени соответствует организации их платежного оборота и объективно имеет значение для обеспечения непрерывности кругооборота капитала, а также актуальна для предприятий, испытывающих постоянную потребность в привлечении заемных средств, в связи с недостатком собственного оборотного капитала для поддержания достигнутого уровня деятельности.

Не все ученые и специалисты однозначно положительно оценивают действующую практику применения кредитных линий в современной практике кредитования. По их оценкам многие вопросы применения кредитных линий не решены ни на начальном этапе кредитования, ни на последующих этапах.

Эта оценка основывается на том, что «создаваемое конкретным банком положения о кредитовании не содержит информации о том, какого вида кредитные линии могут открываться клиентам (рамочные, сезонные, общие под совокупный объект): с твердым обязательством банка–кредитора предоставлять заемщику ресурсы в счет открытого лимита кредитной линии или без такового (по мере наличия ресурсов у банка) с правом клиента на превышение лимита кредитной линии; чем следует руководствоваться при установлении лимита кредитной линии и каков порядок кредитования в случае ухудшения показателей финансовой деятельности заемщика» [6, с. 198].

Более того, отмечается, что «во внутрибанковских положениях об организации рассматриваемого вида кредитов зачастую не раскрывается методика мониторинга сроков погашения отдельных видов кредитов, предоставляемых в пределах общего срока действия кредитных линий, не говориться о возможности преобразования отдельной ссуды и всей задолженности по кредитной линии при наступлении срока ее погашения в разовую срочную ссуду» [6, с. 207].

В заключении можно сделать вывод о необходимости разработки Банком России подробного положения по организации кредитного процесса.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что современная система кредитования находится в стадии развития, а поэтому следует более тщательно изучать и анализировать все аспекты кредитной деятельности банка по доступным данным публикуемой отчетности.

В частности, обратить внимание на суммы, неиспользованных кредитных линий в динамике, которые показываются в «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 101). Вместе с тем необходимо отметить ограниченность информации по кредитному портфелю. Речь идет о рискованности кредитного портфеля.

Публикуемая отчетность содержит данные об общей сумме ссудной задолженности, сумме резерва на возможные потери по ссудам, чистой ссудной задолженности. По этим данным можно определить средний размер риска на один рубль ссудной задолженности. При этом надо учесть, что резерв на возможные потери по ссудам в полной сумме стал формироваться только с 1 февраля 2000 г.

Возможности для анализа кредитного портфеля значительно увеличиваются, если анализируемый банк в соответствии с указанием от 01.01.01 г. № 192–У «О дополнительных мерах по защите интересов вкладчиков банка» разрешает открывать на сайте Банка России «Оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета» (форма № 101). Появляется возможность изучения ссудной задолженности в разрезе клиентской базы, а именно групп клиентов: юридических, физических лиц и отдельно банков, а также в разрезе сроков кредитования, как по отдельным группам, так и в целом по банку.

Кредитные взаимоотношения между банком и его клиентами организуются в соответствии с действующей в данном периоде кредитной политикой. Кредитная политика разрабатывается ежегодно или в другие сроки, определяемые самим банком. Направление привлеченных ресурсов в ссудную задолженность должно иметь определенные границы, так как ссудная задолженность всегда связана с риском неполного погашения задолженности. Увеличение кредитного риска требует создания резервов на возможные потери по ссудам, а это в свою очередь приводит к определенным расходам. Поэтому очень важно оценивать рискованность кредитной политики анализируемого банка.

В экономической литературе для оценки рискованности кредитной политики банка предлагается определять два показателя [9, с. 114]:

-  отношение ссудной задолженности к обязательствам;

-  отношение ссудной задолженности к собственному капиталу.

Здесь же даны параметры оценки «уровня кредитного риска, принятого банком: более 78% — неоправданно опасная деятельность: более 70% — агрессивная политика: менее 53% — высокая вероятность убытков: более 53%, но менее 60% — осторожная политика» [9, с. 114]. Данные параметры относятся к показателю отношение ссудной задолженности к обязательствам.

По показателю отношение ссудной задолженности к собственному капиталу кредитная политика оценивается рискованной при значении показателя выше 80%. Однако необходимо отметить, что оценка данного показателя авторами не столь однозначна.

Предполагается и другая оценка, которая связывает 80% как результат недостаточности капитала. С этим можно согласиться, так как проблема капитализации банковского сектора России в целом признается всеми ведущими учеными и практиками. Скорее всего — это результат действия двух факторов одновременно.

Ссудная задолженность занимает ведущие позиции, как по отдельным банкам, так и по банковскому сектору в целом.

Поэтому объективно необходимым представляется определиться с качественными характеристиками кредитного портфеля коммерческого банка.

Для качественной характеристики кредитного портфеля можно использовать рекомендации, предлагаемые , по расчету двух групп финансовых коэффициентов [12, с. 172].

Первая группа состоит из двух ключевых коэффициентов:

1. ;

2. .

Первый показатель свидетельствует об уровне процентной прибыли кредитного портфеля и характеризует эффективность принятых решений менеджерами банка. Хотя по своей методике этот показатель очень прост, однако возникают трудности при определении маржи в части отнесения расходов на формирование ресурсной базы, использованной непосредственно для кредитных операций. Для выявления этой доли автор данного показателя предлагает воспользоваться матрицей позиционирования, которая составляется на основании данных развернутого баланса. К сожалению, данные публикуемой отчетности не позволяют воспользоваться данными рекомендациями.

Второй показатель свидетельствует об эффективности принятых решений с точки зрения акционера, а это означает, что увеличение вложений средств в кредитные операции должно сопровождаться увеличением доходности на единицу вложенных средств.

Вторая группа коэффициентов состоит из следующих показателей:

1.

2.

3.

4.

5.

Все эти показатели, несомненно, дают качественную характеристику кредитного портфеля.

Реально рассчитать эти показатели за исключением второго показателя представляется возможным, если банк публикует на сайте Банка России данные «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 101) и данные развернутого «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 102).

Все эти показатели, рассчитанные в динамике, дают хорошую информацию о работе менеджеров банка, направленной на снижение риска выдаваемых кредитов.

По публикуемой отчетности коммерческого банка, можно определить так же размер резерва на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности.

Условия создания резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности неоднократно менялись.

Ранее действующий нормативный документ Банка России о создании резерва на возможные потери по ссудам предусматривал очень узкий круг критериев классификации ссуд. По существу, в основу классификации ссуд было положено два показателя: наличие обеспечения и длительность просроченной задолженности по ссудам. Если обратиться к международной практике, то там круг критериев классификации ссуд по рискам гораздо шире, а поэтому существует больше возможности избежать субъективизма при оценке кредитного портфеля, хотя исключить субъективизм полностью невозможно.

Поэтому Банком России было принято новое Положение «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» от 01.01.01 г. № 254–П, которое внесло существенные изменения в оценку кредитного риска и в порядок образования резерва на возможные потери по ссудам.

В качестве основных критериев оценки кредитного риска определены финансовое состояние заемщика и качество обслуживания им долга. Обеспечение кредита учитывается не при классификации ссуд по группам риска, а при определении величины необходимого к созданию резерва на возможные потери по ссудам. Финансовое состояние заемщика определяется на основе профессионального суждения, составленного по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика.

Качественной характеристикой кредитного портфеля, в первую очередь, является:

-  градация кредитов по группам риска. Чем больше кредитов первой группы риска, тем выше качество кредитного портфеля, тем меньше создается резерв на возможные потери по ссудам;

-  его доходность, которая определяется по формуле:

;

-  его рентабельность, которая определяется по формуле, показанной выше с той лишь разницей, что в числителе этой формулы показывается процентная прибыль, полученная от кредитных операций.

Из трех показателей реально по публикуемой отчетности можно определить только два последних. По первому показателю можно получить информацию из отчета Банка России «О развитии банковского сектора» в целом по банковскому сектору о том, что клиентов первой группы риска в 2007 г было 53%, а в 2008 г. 51%. [24, с. 29].

Большая работа проводиться коммерческими банками по оценке риска при кредитовании.

В этих условиях особенно актуальным является вопрос оценки кредитных рисков. Представляется необходимым провести анализ нормативных документов Банка России, непосредственно определяющих все вопросы оценки кредитного риска, его классификации и создания резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

По этому признаку период создания и функционирования банковского сектора в условиях рыночной экономики можно разделить условно на два:

один период, который характеризуется отсутствием требований оценки кредитного риска, его классификации и создания резервов на возможные потери по ссудам. Этот период продолжался с момента образования первых коммерческих банков до 20 декабря 1994 г., когда был принят первый документ, регулирующий эти вопросы;

второй период, который характеризуется принятием на протяжении 10 лет (1994–2004 гг.), трех документов, уделяющих определенное внимание всем вопросам, связанным с оценкой кредитных рисков, их классификацией и созданием резервов на возможные потери по ссудам.

Итак, за десятилетие принято Центральным банком Российской Федерации (далее Банк России) три нормативных документа, а именно:

письмо 130 (а) «О порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам» от 01.01.01 г. (далее 130 а);

инструкция 62 (а) «О порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам» от 01.01.01 г. (далее 62 а);

положение 254–П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» от 01.01.01 г. (далее 254-П).

По оценке в мировой практике количество классификационных групп, установленных регулятором, варьируется от нуля (требования по количеству классификационных групп не установлены в Великобритании, Нидерландах, Австралии, Саудовской Аравии) до девяти (Бразилия). Наибольшей популярностью пользуются пять классификационных групп (11 стран). Страны, которые не ставят конкретных условий по количеству классификационных категорий, требуют от банков разработки внутренних документов, определяющих подходы к классификации ссуд. Первичной задачей регулятора в этом случае является оценка качества внутренних документов, разработанных банками, и предъявление при необходимости требований по их корректировки.

В таких странах как Германия, Франция, Италия, Япония изданы нормативные документы по классификации ссуд, предусматривающие минимальное число классификационных групп 4, 5, 3, и 5 соответственно. Однако эти документы носят скорее рекомендательный характер, а основная нагрузка по разработке детальной политики классификации ссуд опять же возложена на сами банки.

В США стандарты классификации в качестве элемента процедур инспектирования ссуд впервые были изданы в 1938 г. На сегодняшний день действует стандарты 1979 г. (с дополнениями), предусматривающие отнесение ссуд как минимум к пяти классификационным категориям качества.

В российской практике в принятых нормативных документах названия групп рисков по первым трем группам совпадают. Название 4 группы риска по 130 (а), и по 254-П отличается. Если рассматривать по существу кредиты этих групп, то следует отметить общую черту — это наличие проблемы погашения кредитов заемщиками.

Сравнивая проценты риска по трем документам можно отметить, что первый документ 130 (а) предусматривал более плавную градацию изменения размера кредитного риска между первыми двумя группами.

Второй документ 62 (а) существенно, а именно в 4 раза увеличил процент риска по второй группе, а по третьей группе увеличение составило 20%.

Безнадежные ссуды по всем трем документам требуют создание резерва на возможные потери по ссудам в размере 100%.

Существенные изменения по градации кредитных рисков внес документ 254-П, который обусловил установление кредитного риска в виде вилки. В связи с такими изменениями существенно возрастает роль внутренних документов банка, на основе которых классифицируются выданные ссуды, и формируется резерв на возможные потери по ссудам.

Анализируя роль внутренних документов для оценки рисков необходимо отметить, что уже в документе 62 (а) была заложена необходимость отражения классификации выданных ссуд и оценки кредитного риска во внутренних документах банка. В частности, предусматривалось отражать эти вопросы в документах, определяющих кредитную и учетную политику и подходы к ее реализации, а также в других нормативных документах, регламентирующих деятельность банка и имеющих отношение к учетной и кредитной политике.

По документу 254-П использование внутренних документов для оценки кредитного риска стало необходимостью. Круг вопросов, который должен найти отражение во внутренних документах существенно расширился. Достаточно отметить, что таких вопросов 11. В частности, предусматривается отражение, как системы оценки кредитного риска, так и ряда процедурных, а также методологических вопросов, связанных с оценкой финансового положения заемщика и качества обслуживания долга. Отдельное внимание должно быть уделено перечню основных источников информации для оценки финансового положения заемщика, а также порядок составления и дальнейшего ведения досье заемщика. Таким образом, можно отметить ведущую роль информации, заложенной во внутренних документах банка, для классификации и оценки кредитных рисков, образования резервов на возможные потери по ссудам, что соответствуете мировой практике стран с развитыми рынками.

В международной практике по оценке выделяется два принципиально разных подхода к классификации ссуд по уровню вероятных потерь:

административный подход, при котором число характеристик классификационных групп определяет регулятор, а банкам предъявляются жесткие требования по отнесению ссуд к соответствующей классификационной группе;

либеральный подход с предоставлением банкам возможности самостоятельно определять подходы к классификации ссуд с включением или без включения в состав этих возможностей самостоятельного определения банками числа и характера классификационных групп.

За регулятором при этом сохраняются функция контроля за качеством разработанных банками подходов, соблюдением ими акцептованных регулятором подходов и предъявлением требований по надлежащей корректировке подходов и (или) практики их реализации.

При этом для стран с развитыми рынками характерна приверженность к либеральному подходу. Иные предпочтения в этой сфере у стран с развивающими рынками.

В свете отмеченных выше оценок применения и в дальнейшем либерального подхода необходимо рассмотреть роль и значения профессионального суждения при классификации ссуд и образовании резервов на возможные потери по ссудам. Это понятие введено в банковскую практику документом 254-П.

Предусмотрено, что профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания долга, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обстоятельствах заемщика, о функционировании рынка (рынков), на котором (которых) работает заемщик.

Профессиональное суждение выносится по каждой выданной ссуде.

Заслуживает внимание в этом определении требование комплексного и объективного анализа. Надо полагать, а практика это подтверждает, что все успехи и неуспехи предприятия-заемщика, в первую очередь, его финансовое положение и качество обслуживания долга связаны с производственной и финансовой деятельностью. Не зная этой стороны деятельности заемщика нельзя правильно оценить кредитный риск и создать резерв на возможные потери по ссудам.

Со времени принятия документа 254-П прошло более шести лет. Применение профессионального суждения за этот период в целом банковскому сектору оценивается положительно.

Современный этап развития оценки риска характеризуется тем, что действующий нормативный документ в большей степени приближен к требованиям «Базельского комитета по банковскому надзору и регулированию», чем два предыдущих. Вместе с тем на рубеже исходящего первого десятилетия двадцать первого века можно сказать, что есть необходимость подготовки нового документа, более соответствующего Базельским принципам надзора и регулирования за рисками.

Судя по публикациям в газете «Бизнес и банки» такой документ уже появился и представлен на обсуждение банковскому сообществу еще в 2008 г. [20, с. 1].

В документе обусловлено применение упрощенного стандартизированного подхода к оценке кредитного риска и базового индикативного метода оценки операционного риска.

В рамках применения упрощенного подхода оценки кредитного риска будут применены «внутренние рейтинги и модели оценки, разработанные банком и одобренные органом надзора и регулирования». [20, с. 1].

Предлагается по-новому классифицировать активы коммерческого банка при оценке кредитного риска.

Бизнес банка разделить на следующие виды: суверенный, корпоративный, банковский, розничный и вложения в капитал (акции).

В компоненты риска по каждому виду активов будут включаться «вероятность дефолта, удельный вес убытков в случае дефолта контрагента, стоимость под риском дефолта и остающихся реальных сроков погашения». [20, с. 1].

Новым документом вводиться система принципов, способствующих поддержанию деловой репутации банка, принятие которых позволит адекватно отвечать на вызовы, связанные со специфическим для данной кредитной организации профилем, комплаенс риска. Комплаенс переводиться как «согласие или соответствие».

Базельский комитет по банковскому надзору и регулированию определяет набор принципов, на которых должна базироваться комплаенс-функция.

В целом можно определить, что применение упрощенного стандартизированного подхода при оценке кредитного риска и базового индикативного подхода в отношении оценки операционного риска, потребует коренной перестройки, результатом которой будет повышение устойчивости и эффективности функционирования каждого коммерческого банка и банковского сектора в целом.

В 2008 г. кредитный риск в большей мере проявился в нарастании просроченной задолженности по ссудам банка. Доля просроченной задолженности по ссудам увеличилась у всех групп банков. Соответственно увеличились отчисления в резерв на возможные потери по ссудам.

В «Отчете о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2008 году» отмечаются самые высокие темпы роста просроченной задолженности по ссудам по банкам, контролируемым иностранным капиталом.

Темпы роста за 2008 г. составили 155,1% по банкам с иностранным участием и 135,9% по банкам, контролируемым государством. Возросло количество банков с 27 до 63, у которых уровень просроченной задолженности превысил 8%. Считается, что уровень просроченной задолженности по ссудам банка в 5 % не оказывает существенного влияния на финансовое положение коммерческого банка.

В разрезе видов деятельности предприятий — ссудозаемщиков в 2008 г. высокий удельный вес просроченной задолженности по ссудам отмечался по кредитам организациям оптовой и розничной торговли, сельского хозяйства, охоты и лесного хозяйства, строительства. [24, с. 28].

Удельный вес просроченной задолженности по кредитам физическим лицам увеличился за 2008 г. с 3,2% до 3,7%. [24, с. 29].

Рост просроченной задолженности по ссудам происходит на фоне более низких темпов роста кредитного портфеля и в конечном итоге может привести к существенному ухудшению качества кредитного портфеля в последующий период.

Повышение кредитного риска обусловило необходимость образования больших сумм резервов на возможные потери по ссудам. Удельный вес образованных резервов на возможные потери по ссудам на 1.01.2009 г. составил 4,5% от фактической ссудной задолженности, в том числе 41,4% от проблемных ссуд и 86,1% от безнадежных ссуд. Те же показатели на 1г. соответственно составили 3,4%; 35,1%, 86,9%. [24, с. 30].

3.2. Состав и структура активов

Закончив изучение пассивных операций, приступаем к изучению активных операций, которые связаны с размещением денежных средств.

В банковской практике имеют место различные направления размещения привлеченных средств. Если обратиться к истории этого вопроса за период функционирования новой, рыночной направленности экономики, то следует отметить, что каналы размещения привлеченных средств изменились. В настоящий момент нельзя сказать, что современные банки занимаются только кредитованием, хотя оно является превалирующим.

В активных операциях присутствуют вложения в кредитные организации, в ценные бумаги. Поэтому необходимо по анализируемому банку обратить внимание на направления размещения денежных средств.

За анализируемый период по данным публикуемых балансов в разрезе каждого анализируемого года составить вышеуказанную таблицу. Дать оценку активных операций по темпам роста, как за анализируемый период, так и внутри анализируемого периода. Определить какие виды размещения денежных средств являются превалирующими. Какие новые виды размещения появились в анализируемом периоде.

За этот же период определяются темпы роста активов, приносящих и не приносящих доход. Сопоставляя эти показатели, можно отследить, за счет чего произошло увеличение валюты баланса, а затем провести анализ по отдельным статьям, выбрав наиболее значимые для анализируемого периода, провести анализ отклонений по отдельным статьям в суммовом выражении и по удельному весу с определением возможных причин отклонений.

При оценке отклонений необходимо учесть общие макро - и микроэкономические факторы, оказывающие влияние на деятельность банка.

Кроме того, провести анализ отдельных отклонений, по основным направлениям размещения средств исходя из возможных причин, оказавших влияния на их увеличение или уменьшение. Анализ проводится как по вертикали, так и по горизонтали.

Вертикальный анализ показывает изменение, связанное с размещением средств за каждый год анализируемого года.

Горизонтальный анализ характеризует тенденции, которые сложились за весь анализируемый период.

Развитие активных операций в целом по банковскому сектору в последние годы было благоприятным. Наблюдался ежегодный рост, как всех активов, так и активов приносящих доход. Что касается 2008 г., то более менее благоприятная обстановка сохранялась в первом полугодии. Банковский сектор развивался достаточно динамично. Развитие банковского сектора во втором полугодии связано с кризисными явлениями на мировых финансовых рынках и это оказало влияние на развитие банковского сектора в целом за 2008 год. Темпы роста активов в целом за 2008 год снизились по сравнению с 2007 г. Если темпы роста активов в 2007 г. составляли 44,1%, то в 2008 г. они составили только 39,2%. [24, с. 20].

Тем не менее, в 2008 г. был обеспечен рост активов к ВВП 67,5%, против 60,8% в 2007 г. [24, с. 20].

Прирост активов в основном был обеспечен кредитованием нефинансовых организаций и физических лиц.

Ухудшение общеэкономических условий и переход банков к более консервативным методам оценки рисков обусловили замедление кредитования как юридических, так и физических лиц. Считается, что наиболее неблагоприятным последствием финансового кризиса является кредитное сжатие или резкое замедление роста кредитования в связи с ухудшением экономического положения заемщиков и нежеланием банков принимать на себя дополнительные риски.

Объем вложений в ценные бумаги также сократился, их доля в 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизилась с 11,2 до 8,4 %.

Изменилось положение на межбанковском рынке. Объем требований по предоставленным межбанковским кредитам за 2008 г увеличился на 76,4% против 36,9% в 2007 г. Доля межбанковского кредита в активах банковского сектора увеличилась с 7% до 8,9 %, за счет увеличения размещения средств в банках–резидентах, а в большей мере за счет размещения средств в банках–нерезидентах. Это объясняется существенным увеличением вложений банков в иностранные активы, а также ростом объемов размещения средств банками, контролируемыми иностранным капиталом в форме кредитов банкам-нерезидентам (преимущественно материнским компаниям). [24, с. 22].

3.3. Соотношение активов, приносящих и не приносящих доход

Перед каждым банком стоит задача обеспечить рациональное размещение привлеченных средств. А это означает, с одной стороны, создать возможность формирования доходов банка, с другой стороны, обеспечить соответствующий уровень ликвидности банка. Поэтому очень важно соблюсти соотношение между активами, приносящими и не приносящими доход. Активы, приносящие доход, обеспечивают формирование доходов банка, а активы, не приносящие доход, обеспечивают ликвидность коммерческого банка. Нарушение данного соотношения в ту или другую сторону одинаково плохо для банка. Приоритет вложений в активы, приносящие доход, увеличит доходы, но нарушит ликвидность коммерческого банка. В этом варианте возможен отток клиентов, что означает сокращение клиентской базы со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Приоритет вложений в активы, не приносящие доход, обеспечит ликвидность коммерческого банка, но вместе с тем сократит доходную базу, что в конечном итоге приведет к снижению финансового результата, который окажет влияние на размер собственных средств (капитала).

Как такового соотношения между активами, приносящими и не приносящими доход, не установлено и каждый банк этот вопрос решает самостоятельно.

На основании таблицы «Состав и структура активов» заполнить соотношение между активами, приносящими и не приносящими доход. Провести на основании полученного цифрового материала оценку сложившегося соотношения за анализируемый период. Сопоставить сложившееся соотношение по анализируемому банку с подобным показателем по банковскому сектору и обозначить тенденцию изменения. Подискутировать на тему можно ли все активы разместить в активы, приносящие доход.

3.4. Динамика коэффициента эффективности использования активов или формирования доходной базы

В экономической литературе появился термин «доходная база» это не что иное, как отношение активов, приносящих доход к общей сумме активов. По существу название правильное и более того обозначает суть этого показателя. Речь, идет о том какая часть активов размещается в активы, приносящие доход.

В таблицу следует занести полученные показатели и провести анализ изменений доходной базы за последние три года. А это означает, необходимо воспользоваться результатами анализа активов, приносящих доход, и активов, не приносящих доход.

3.5. Определение темпов роста доходной базы и совокупных доходов

Данная таблица заполняется по темпам роста доходной базы по данным предыдущей таблицы 3.4. Темпы роста доходов заполняются на основе определения совокупных доходов за каждый год анализируемого периода. Сопоставление указанных темпов роста выявляет тенденцию опережающих темпов роста доходов над темпами роста доходной базы. Найти ответ на поставленный вопрос можно путем проведения анализа показателей, которые сопоставляются между собой. Необходимо помнить, что доходы банка состоят не только из процентных доходов, но и непроцентных. А последние в большей мере состоят из доходов от валютных операций и от переоценки счетов в иностранной валюты.